公立醫院建立內控制度研究

劉霞

摘要：在公立醫院持續經營發展的進程中，降低財務風險對醫院的影響，維護醫院現有的經營效益，改善公立醫院的經營環境，加強醫院與外界的聯系，引進現代化信息技術，成立公立醫院內部控制系統，規劃醫院經營發展流程。公立醫院與社會非營利組織之間存在明顯差異，在保障社會效益的同時，要有針對性的提高醫院經營效益。公立醫院內部控制制度制定，需要立足于公立醫院的發展特點，本文分析公立醫院建立內控制度參考的基本理論，提出公立醫院建立內控制度面臨的主要問題，合理界定公立醫院的基本職能，結合公立醫院的特殊性，規范內部控制目標，改善公立醫院內部控制環境。

關鍵詞：公立醫院；內控制度；技術管理

隨著我國醫療服務體系的不斷完善，醫院各項內部管理工作的有效開展，需要嚴格參考國家制定的相關法律規定，要求醫院各級單位管理層和全體醫務人員要共同完成內部控制體系的制定，引進先進的管理思想，保證醫院財務管理的精細化發展，提高醫院綜合運營水平。結合國內外成功的實踐經驗，在公立醫院經營發展過程中發揮出雙重標準的導向性作用，確保內部控制制度的公益性和功能性，完善內部控制理論體系，由政府和其他社會組織共同針對公立醫院內部資源，建立科學管理制度，為廣大社會群眾提供優質的醫療衛生服務。

一、公立醫院建立內控制度的基本理論

（一）控制論

公立醫院想要發揮出內控制度的管理成效，需要獲得真實有效的數據反饋，為后續經營決策制定提供有效參考，運用現代化信息技術，打造信息管理系統，對公立醫院各項業務的開展情況進行動態化管理，了解當前公立醫院的經營發展形態。控制論針對的主要方向是公立醫院的從業人員，公立醫院內部組織結構，公立醫院各項控制體系，無論是經濟層面、人事資源管理層面，還是公立醫院發展層面，都需要通過“控制論”明確各項數據材料之間的物理差異，建立自動化管控系統。分析控制論執行階段面臨的核心問題，運用智能化功能體系實現自動化控制，樹立明確的內部控制目標。任何系統體系制度的建立都需要嚴格約束工作行為，內部控制制度是一個綜合調度機制，是保證公立醫院持續穩定運行的重要基礎，在內部控制階段需要保持高效的信息流通。各部門之間通過信息傳送、信息接收、信息執行、信息反饋，配合內控人員各項工作的有效落實，數據反饋可以分為正向反饋與負面反饋兩種形式，想要充分發揮出內部控制成效，需要保證控制系統的穩定性，減少各項數據與公立醫院實際情況之間的誤差。

（二）信息論

信息論是在現代化信息概念基礎上，了解當前公立醫院存在的業務開展問題，信息數據具有極強的不確定性，為了保證信息傳遞的穩定性，信息內容的精確性，需要改變傳統的信息傳播模式，利用信號通道、信號接收器等多種工具，實現對各項公立醫院業務活動的動態化監管。將信息技術融入到公立醫院內部控制系統建設中，逐漸擴大監督管理范圍，合理的進行信息接收與使用，通過系統分析判斷公立醫院面臨的經營發展風險。通過信息渠道與外部環境保持交互關系，從豐富的數據內容中獲得工作能量，消除內部控制管理中的不確定性，實現對海量數據信息的有效計量，保證信息傳遞與變化的穩定性。結合公立醫院各部門提交的信息反饋結果，及時發現工作開展過程中存在的缺點和不足，有針對性的進行系統調節，更好的適應信息時代的發展環境，滿足公立醫院業務活動信息化轉型的客觀需求。

（三）系統論

想要充分發揮出公立醫院內部控制的作用與成效，需要打造科學的管理系統，加強各部門之間的通訊互聯，保證內部管理工作的完整性與整體性，實現對公立醫院各項發展要素的有機整合。了解公立醫院諸多運行要素的發展規律，賦予信息化管理系統更加詳細的管理功能，保證內部控制管理的整體性，從系統論的角度出發，一切內部控制管理工作都在系統監管范圍。內控制度針對的管理對象作為系統觀測對象，建立明確的管理目標，了解企業的生存發展環境，保證多元化管理活動的有序開展，從根本上解決系統面臨的內部管理問題。在抽象性的功能框架下，從系統思維出發，優化系統內部組織結構，打造良好的系統運行環境，調整公立醫院內部的組織結構，通過各部門之間的信息交換，緩解內部控制管理的矛盾與沖突，實現系統管理價值最大化。醫院內控制度制定的主要目標是發揮公立醫院的整體性服務功能，提高人民群眾的就醫滿意度，運用系統論從整體管理框架中找尋最優的內控路徑，精準分析公立醫院內部管理現狀和外部經營活動的開展情況，有層次性的進行系統結構調整，避免出現數據偏差，預防醫院經營風險。

二、公立醫院建立內控制度的問題

（一）內部控制監督問題

公立醫院在經營發展過程中存在內外監督機制不到位的問題，甚至一些醫院未建立內部審計機構，監督管理部門形同虛設，通常由財務管理人員兼任。內部審計范圍有限，負責審計的工作人員專業素養不足，審計知識積累情況、審計技能掌握情況參差不齊，難以發揮出應有的審計作用。通常情況下公立醫院內部控制十分重視醫院資金的分配與管理，忽視了資金能夠創造的效益以及資金使用進程中的有效監管，導致醫院內部財務管理面臨許多問題和矛盾。外部監督不到位會影響到內部控制成效，相關政府機構在系統檢查過程中，只是圍繞著檢查制度的有關規定，忽視了內部控制制度的執行情況和內部控制管理取得的執行效果，公立醫院內部控制只是簡單的走個過場。

（二）內部控制環境問題

當前公立醫院面臨的內部控制環境問題包括管理問題、產權關系問題、治理結構問題、組織機構問題、人力資源管理問題，公立醫院采用集權式管理方法，醫院的領導層大多為具有醫學認證的醫療人才，對醫院管理的經驗不足，對基礎管理理論的認識有限。在公立醫院經營決策制定中，無法保證管理方案的科學性，醫院內部的醫療職工缺少風險防范意識。隨著醫院影響規模的不斷擴大，傳統的管理方式已經不再適應公立醫院的市場競爭環境，公立醫院未建立獨立的產權關系，通常被劃為國有事業單位分類中，醫院內部的資金與資源屬于國家。衛生行政部具有醫院所有權，但不具備公立醫院人事任免權和行政管理權，導致公立醫院在經營決策制定中需要履行行政管理權，公立醫院面臨管辦不分的現象，許多管理層崗位角色處于尷尬地位，存在管理層與治理層相互重疊的問題。從治理結構上看，公立醫院采用院長負責制，院長作為重大經營決策制定者，現有的內部控制管理決策在院長身上失去作用，職能科室存在業務交叉、重復設置的問題。醫院內部職工未建立良好的價值觀，存在個人利益至上的不良思想，工作人員道德水平和業務能力有限，在公立醫院內部缺乏有效的晉升機制和激勵機制，導致內部組織結構失衡，影響到公立醫院可持續發展。

（三）內部控制風險問題

公立醫院內部控制存在的風險問題有醫院管理者缺乏對風險防范重要性的認識，在醫院內部未建立明確的組織目標，難以分辨醫院業務開展面臨的風險問題，各部門管理層缺乏市場競爭意識。隨著醫療市場的不斷開放，公立醫院已經無法保持行業優勢地位，想要在激烈的市場競爭環境下發揮出醫院的管理優勢，需要不斷提高風險防范能力，在項目投資階段詳細論證公立醫院項目投資可行性。不能盲目的進行土地采購和設備引進，需要對后續資金運營進行合理規劃，避免出現資產閑置與浪費問題，只有提高公立醫院內部資金的使用效率，才能夠有效降低公立醫院面臨的財務風險問題。醫院從事的經營業務主要是為廣大就醫人員提供優質的醫療服務，在業務執行的過程中為了實現業務量增長，醫院管理者往往忽視可能存在的醫療風險問題，醫療事故時有發生。常見的違法現象有不適合手術的病人強制進行手術，用藥前未做試敏等等，一旦出現醫療事故會形成緊張的醫患關系，影響到公立醫院的社會信譽。管理者在醫院文件審批進程中，由于風險防范意識不足，難以保證審批結果的準確性和審批流程的科學性，影響到公立醫院的經營發展。

（四）內部控制執行問題

醫院內部控制工作執行階段存在許多問題和不足，為病人提供優秀的醫療服務是當前醫院需要完成的主要目標，醫療服務質量管控可以分為醫療管控、病人護理管控、技術檢查管控三個重要環節。公立醫院想要發揮出行業競爭優勢，需要嚴格參考規范性的醫療控制標準，提高醫生的風險防范意識，但醫生在實際病情檢查的過程中存在違反醫療程序的現象。在治療階段未遵循醫院提供的操作標準，接收病人入院后由不同科室分別對病癥進行會診，及時與病人家屬調整治療方案，要保持充分的溝通與交流。一旦出現醫療糾紛醫院將會面臨著較大的經營風險，一部分醫生私自謀取利益，在病人疾病診療中收受藥品回扣，違規醫療操作影響公立醫院聲譽。護理控制問題是當前公立醫院的護理人數較少，在業務開展過程中優先考慮優秀醫生聘請，但護理人員招聘數目受到了嚴格控制，需要參考衛生部門的相關規定，保持護士與醫生之間的比例在2：1的標準。導致護理人員數量不足，嚴重影響到公立醫院的護理質量，病人常常因為得不到良好的護理服務而投訴護士，護士面臨著較大的工作壓力。在技術控制的過程中，現代醫療服務工作開展需要將技術檢查獲得的效益作為醫院的主要收入來源，公立醫院項目復雜技術，檢查科室的管理工作存在許多難點問題，在設備維護與保養方面缺少科學的操作規范，導致設備運行存在安全隱患，設備管理質量較低，影響到最終的診療結果，引發醫療事故。

三、公立醫院建立內控制度的對策

（一）完善內控監督機制

公立醫院內控制度的有效執行，需要發揮出內部控制管理的監督作用，及時發現內部控制制度的缺陷和不足，制定出相應的改進措施，完善監督管理機制，采用多種監督管理方式相結合，對重點醫療項目進行持續化監督。通過最終的評估結果設立獎懲機制，加大對違反內控制度行為的懲處力度，充分發揮出內部審計職能，將內部審計與外部審計相結合。配合政府主管部門行使監管權利，一旦在監督檢查過程中發現問題，結合市場環境認真整改，加強對公立醫院內部控制體系的約束，制定出適合公立醫院的內部控制改造方案。

（二）優化內部控制環境

公立醫院內部控制環境的營造，需要建立明確的產權關系，提高對公立醫院內部資金的關注度在維護醫院經營效益的基礎上，促進公立醫院產權制度改革建立兩權分離的現代化產權制度，組建公立醫院綜合管理中心，將其作為醫院管理委員會的重要機構。由政府參與共同完成公立醫院資產管理，做好醫院內部財務與資金的監督和審核，優化醫院的內部組織結構，根據基本環境要素選擇合適的組織結構類型，確保公立醫院各項業務經營戰略目標的穩定實施。對一部分職能部門進行合并處理，避免出現部門職能交叉問題，充分發揮出專業服務優勢，提高醫療服務水平，培養出具有核心競爭力的優秀人才。面向社會大眾樹立良好的醫療形象，保證人力資源服務質量，健全醫院誠信經營自律機制，履行社會職責。

（三）預防內部控制風險

在公立醫院內控制度執行階段建立風險評估機制，觀察醫院內外部經營環境的變化情況，在風險防范過程中要求醫院以年為單位，定期召開工作大會，要求醫院各級領導人員在會議上了解醫院所處的運營環境以及面臨的風險與機遇，通過海量信息數據收集，制定出適合公立醫院的經營發展政策。密切關注國家醫療領域法律法規和政治決策的變動情況，有效預防醫院財務風險和醫院經營風險，實現良好的現金流管控，建立財務杠桿合理控制醫院負債規模。由于醫院占用的供應商資金周期較長，想要維持與供應商穩定的合作關系，需要簡化資金支付程序，強化公共醫院的信用管理，建立應收賬款管理制度，避免壞賬問題的發生，面向社會市場收集同行業競爭情報，調整醫院內部組織管理模式。

（四）確保內部控制執行

在公立醫院內控制度執行階段，保證各類控制活動的穩定開展，完善內部控制體系，根據公立醫院各項業務活動的開展，建立醫療質量評價系統、醫院全面預算管理系統、日常收支動態化監管系統、內部審計系統。嚴格參考綜合指標評價法，采用定性定量分析的方式，計算得出醫院門診與出院診斷符合率、入院辦理與出院診斷符合率、患者治愈率、患者病死率等眾多數據。引進平衡積分卡制度，從醫院得到的科研成果、醫患客戶的評價反饋和醫院職工的學習成長等多個角度進行定量評價，完善醫院內部預算編制機制，明確各項費用的開支順序。通過零基預算編制法逐一進行醫療收支項目審核，減少不必要的開支，同時做好預算審批工作，降低支出風險，按照國家相關規定合理進行審批流程調整，嚴格參考入賬需求，動態化監管資金使用用途，規劃開支范圍。

四、結束語

為了打造良好的公立醫院內部控制環境，需要發揮出風險評估內部管理的重要作用，確保內部控制對醫院各部門業務的全面覆蓋，在實踐過程中堅持理論與實際相結合，深入分析公立醫院內部控制體系的運行情況。通過有效的信息整合，整理醫院面臨的經營風險，實現公立醫院內部信息系統間的互聯互通，建立公立醫院風險防范體系。將內控制度與公立醫院各項業務活動的開展進行有效連接，充分發揮出現代化信息技術的監督管理職能，完善公立醫院內控監督管理機制。

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