新能源投資企業(yè)內(nèi)部審計工作水平提高策略探析

張 馨

（中國南水北調(diào)集團(tuán)新能源投資有限公司，北京 100036）

引 言

新能源投資一直是全球范圍內(nèi)的重要議題，能源結(jié)構(gòu)調(diào)整和環(huán)保意識不斷提高使得越來越多的企業(yè)投身于新能源項目投資。然而，新能源投資領(lǐng)域也充滿了各種潛在風(fēng)險和挑戰(zhàn)。為了保障企業(yè)健康發(fā)展，取得長期投資回報，內(nèi)部審計工作的重要性愈發(fā)凸顯。

一、新能源項目投資的潛在風(fēng)險

（一）政策傾斜減少

政府支持和補(bǔ)貼是新能源行業(yè)的重要驅(qū)動力，但新能源行業(yè)政策環(huán)境變化快，如減少或取消補(bǔ)貼、修改產(chǎn)業(yè)規(guī)范等，這種不穩(wěn)定性增加了項目投資的不確定性，導(dǎo)致項目落地率低或無法準(zhǔn)確預(yù)測投資回報。此外，政策變化可能迫使企業(yè)重新調(diào)整戰(zhàn)略、技術(shù)和市場定位，增加了運(yùn)營風(fēng)險和成本。

（二）技術(shù)穩(wěn)定性不足

新能源技術(shù)迅猛發(fā)展是該領(lǐng)域的一大優(yōu)勢，但也伴隨著技術(shù)穩(wěn)定性不足的風(fēng)險。企業(yè)需要不斷投入大量資金用于技術(shù)研發(fā)和升級，以保持競爭力。不過，技術(shù)的快速演進(jìn)可能導(dǎo)致之前的投資很快過時，企業(yè)需要不斷跟進(jìn)最新技術(shù)趨勢，否則將面臨失去市場份額和降低盈利能力的風(fēng)險[1]。同時，技術(shù)穩(wěn)定性不足還可能帶來項目可靠性和安全性方面的問題，對企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)利益造成負(fù)面影響。

（三）利潤空間壓縮

市場競爭激烈使得新能源項目的利潤空間容易受到壓縮。過剩供應(yīng)和價格戰(zhàn)導(dǎo)致的需求波動也可能迫使企業(yè)不得不降低產(chǎn)品價格以擴(kuò)大市場份額，從而降低盈利能力。企業(yè)需要采取降低成本、提高效率等措施來提高盈利水平，但可能伴隨質(zhì)量下降、員工不滿等問題。利潤率降低還可能影響企業(yè)的資本運(yùn)作，降低企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定性和投資能力。

（四）環(huán)境責(zé)任

新能源企業(yè)面臨的環(huán)境責(zé)任風(fēng)險包括可能的污染、生態(tài)破壞及違反環(huán)保法規(guī)等問題，一旦發(fā)生環(huán)境事故，將對企業(yè)造成嚴(yán)重的財務(wù)損失和聲譽(yù)損害。企業(yè)需要投入大量資源來確保符合環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)，包括監(jiān)測和控制排放、處理廢物等[2]。社會對環(huán)境責(zé)任的關(guān)注度不斷加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)積極采取可持續(xù)發(fā)展措施，主動承擔(dān)社會責(zé)任，披露社會責(zé)任履行情況，否則可能失去投資者和消費(fèi)者的支持。

二、強(qiáng)化內(nèi)部審計工作對促進(jìn)新能源投資企業(yè)健康發(fā)展的重要作用

（一）保障資金資源使用高效

新能源項目通常需要大量資金投入，對現(xiàn)有資源的有效利用尤為重要。內(nèi)部審計可以通過審查和監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)流程運(yùn)行、預(yù)算執(zhí)行及資金分配情況，及時發(fā)現(xiàn)資金浪費(fèi)或閑置、資金成本過高等問題，通過督促財務(wù)部門或資金管理中心采取優(yōu)化措施，促進(jìn)資源高效利用，以便企業(yè)更好地應(yīng)對市場波動和競爭壓力，規(guī)避風(fēng)險。

（二）改善內(nèi)部控制和治理機(jī)制

內(nèi)部審計在改善內(nèi)部控制和治理機(jī)制方面扮演著關(guān)鍵角色。一方面，有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)規(guī)避和管理風(fēng)險，內(nèi)審部門可以通過定期評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提出改進(jìn)建議，確保內(nèi)部控制運(yùn)行有效。另一方面，內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)建立健全治理機(jī)制，提高決策合理性和透明度，堵塞管理漏洞。

（三）識別潛在風(fēng)險與及時糾錯

內(nèi)部審計有助于企業(yè)及時識別潛在風(fēng)險并采取糾正措施。內(nèi)審部門通過組織開展專項審計，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在重大政策落實(shí)和執(zhí)行、財務(wù)真實(shí)合法效益性、治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控、重大經(jīng)濟(jì)政策、黨風(fēng)廉政和廉潔從業(yè)等方面存在的問題與風(fēng)險，使企業(yè)能夠在問題擴(kuò)大之前采取適當(dāng)?shù)男袆樱瑴p輕風(fēng)險對企業(yè)的負(fù)面影響[3]。風(fēng)險識別還有助于企業(yè)及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，降低運(yùn)營風(fēng)險。

（四）有效提升信息披露透明度

內(nèi)部審計在提高信息披露透明度方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計，企業(yè)可以確保財務(wù)報告與其他相關(guān)信息的準(zhǔn)確性、可靠性，有助于增強(qiáng)投資者的信心，帶來更多的投資和融資機(jī)會。同時，高質(zhì)量信息披露有助于督促企業(yè)遵守法律法規(guī)，減少法律合規(guī)風(fēng)險。

（五）促進(jìn)企業(yè)文化價值觀建設(shè)

有效的內(nèi)部審計能夠幫助營造風(fēng)清氣正的企業(yè)文化。強(qiáng)化內(nèi)部審計有助于提高員工的合規(guī)意識，對權(quán)力保持敬畏之心，減少違規(guī)操作等不當(dāng)行為。此外，內(nèi)部審計還可以推動企業(yè)建立積極的價值觀，強(qiáng)調(diào)責(zé)任、可靠和正當(dāng)，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

三、新能源投資企業(yè)內(nèi)部審計工作水平提高策略

（一）內(nèi)部審計流程和方法優(yōu)化

1.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化審計程序

新能源項目涉及的領(lǐng)域廣泛，包括項目管理、技術(shù)研發(fā)、財務(wù)管理等方面。標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化審計程序可以涵蓋審計關(guān)鍵領(lǐng)域，并按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)高效開展審計工作。以某新能源投資企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)化流程為例，首先，公司內(nèi)審部門在項目初期就要介入，了解項目的整體情況，包括項目規(guī)模、技術(shù)方案、投資計劃等。在這個階段，內(nèi)審部門關(guān)注項目的合規(guī)性、合理性和可行性，審查項目的相關(guān)文件資料，如項目申請書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告等。其次，在項目實(shí)施過程中，內(nèi)審部門要定期對項目進(jìn)行跟蹤審計，了解項目的進(jìn)展情況，檢查項目的投資使用情況，評估項目風(fēng)險和管理水平。同時，內(nèi)審部門還要與項目團(tuán)隊保持密切聯(lián)系，及時了解項目推進(jìn)過程中存在的問題。最后，在項目結(jié)束時，內(nèi)審部門要對項目的整體績效進(jìn)行評估，包括項目的投資回報率、技術(shù)水平、環(huán)保指標(biāo)等方面[4]。通過對項目進(jìn)行全面評估，內(nèi)審部門可以為企業(yè)提供有價值的建議和決策依據(jù)，幫助企業(yè)全面管理風(fēng)險，提質(zhì)增效。

2.引入先進(jìn)的審計技術(shù)與工具

審計技術(shù)與工具可以幫助新能源投資企業(yè)加速審計流程，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，進(jìn)行深入跟蹤。例如，某家新能源投資企業(yè)正考慮投資一座風(fēng)力發(fā)電項目，在項目審計過程中，內(nèi)審部門需要獲取和分析大量數(shù)據(jù)，評估風(fēng)電場的性能和可持續(xù)性。該企業(yè)借助數(shù)據(jù)分析軟件對風(fēng)電場的運(yùn)營數(shù)據(jù)進(jìn)行動態(tài)跟蹤和分析，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)速數(shù)據(jù)異常波動情況。數(shù)據(jù)分析軟件還可以幫助內(nèi)審部門發(fā)現(xiàn)潛在的性能問題，如風(fēng)機(jī)的維護(hù)需求或者電網(wǎng)連接等問題。除此之外，人工智能（AI）技術(shù)也是審計工具應(yīng)用的新方向，企業(yè)可以探索利用AI 自動審查財務(wù)報告，形成動態(tài)監(jiān)測，定期報告潛在的異常情況。

3.增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與數(shù)據(jù)決策能力

在新能源投資項目審計過程中，內(nèi)審部門通過有效的數(shù)據(jù)分析了解項目風(fēng)險和機(jī)會，從而做出正確的投資決策。例如，某新能源投資企業(yè)正在審計一個太陽能發(fā)電項目，內(nèi)審部門的任務(wù)是評估該項目的運(yùn)營情況，尋找可能的改進(jìn)點(diǎn)。該企業(yè)為內(nèi)審人員進(jìn)行針對性的數(shù)據(jù)分析培訓(xùn)，幫助內(nèi)審人員掌握諸如數(shù)據(jù)挖掘、趨勢分析和統(tǒng)計建模等技術(shù)，使他們快速理解發(fā)電數(shù)據(jù)有關(guān)信息，包括電力輸出、天氣條件、設(shè)備性能等。例如，內(nèi)審部門可以通過分析不同時間段的發(fā)電數(shù)據(jù)，識別潛在的性能問題或不規(guī)律的產(chǎn)能波動。

數(shù)據(jù)決策能力也是內(nèi)審部門的重要技能之一。在新能源項目投資過程中，決策不是簡單的主觀判斷，必須基于可靠的數(shù)據(jù)和事實(shí)。內(nèi)審工作可以考慮建立決策支持系統(tǒng)，將審計數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型應(yīng)用于項目決策。例如，當(dāng)企業(yè)考慮是否擴(kuò)大光伏電站的規(guī)模時，可以利用數(shù)據(jù)分析工具預(yù)測不同規(guī)模下的預(yù)期產(chǎn)能和投資回報率，以數(shù)據(jù)驅(qū)動決策。

（二）風(fēng)險管理和內(nèi)控體系建設(shè)

1.建立新能源投資風(fēng)險識別評估體系

新能源項目投資涉及多項風(fēng)險，如市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，企業(yè)需要建立詳盡的風(fēng)險識別和評估程序，全面了解潛在風(fēng)險并采取預(yù)防措施。首先，企業(yè)應(yīng)明確不同風(fēng)險類型，形成風(fēng)險清單，制定相應(yīng)的風(fēng)險指標(biāo)和評估方法。例如，針對政策風(fēng)險，可以制定政策變化監(jiān)測機(jī)制，實(shí)時跟蹤政府政策變化。其次，組建風(fēng)險評估團(tuán)隊，由具備專業(yè)知識的人員對可能面臨的風(fēng)險因素進(jìn)行定期評估和分析。最后，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定應(yīng)對策略，明確各項風(fēng)險管理和控制措施，在風(fēng)險出現(xiàn)時迅速響應(yīng)，減輕風(fēng)險帶來的影響。

2.加強(qiáng)供應(yīng)鏈合作伙伴監(jiān)督管理

新能源項目投資的供應(yīng)鏈涉及多個環(huán)節(jié)和合作伙伴，包括設(shè)備供應(yīng)商、技術(shù)服務(wù)商、物流運(yùn)輸?shù)龋?yīng)鏈高效運(yùn)作對于推動項目進(jìn)展尤為重要。首先，要識別供應(yīng)鏈中的關(guān)鍵合作伙伴，建立供應(yīng)商評估體系，對供應(yīng)商的服務(wù)水平和合規(guī)性進(jìn)行定期評估，包括供貨能力、質(zhì)量保證、價格成本等。例如，對于長期大量供應(yīng)設(shè)備的供應(yīng)商，要定期對其質(zhì)量和供貨能力進(jìn)行評估，確保設(shè)備進(jìn)場及時、成本可控。其次，采用供應(yīng)鏈管理軟件等技術(shù)工具，監(jiān)測供應(yīng)鏈的運(yùn)作情況，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈的透明化、可視化，實(shí)時掌握供應(yīng)鏈運(yùn)作狀態(tài)，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題。最后，建立靈活的供應(yīng)鏈戰(zhàn)略，應(yīng)對市場變化和不確定性。例如，在市場需求下降時，企業(yè)應(yīng)有備用供應(yīng)商或供應(yīng)鏈調(diào)整計劃，以確保項目順利推進(jìn)。此外，還可以建立與供應(yīng)鏈合作伙伴的溝通機(jī)制，及時掌握供應(yīng)鏈變化情況。

（三）持續(xù)改進(jìn)和監(jiān)督機(jī)制建立

1.建立監(jiān)督機(jī)制和績效評估體系

新能源投資屬于高風(fēng)險行業(yè)，應(yīng)考慮設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督內(nèi)部審計工作的執(zhí)行效果。監(jiān)督機(jī)構(gòu)可由高級管理層或董事會成員組成，考核審計工作開展的獨(dú)立性和客觀性。監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)制定明確的監(jiān)督程序和標(biāo)準(zhǔn)，評估內(nèi)審部門的工作質(zhì)量，避免審計工作流于形式。新能源領(lǐng)域的內(nèi)部審計工作需要關(guān)注多個方面，如項目風(fēng)險、技術(shù)可行性、政策合規(guī)性等。可以通過建立績效評估體系，考核審計工作的開展成效，確保審計工作重點(diǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。

2.定期進(jìn)行內(nèi)部審計工作回顧與評估

新能源投資企業(yè)可通過制定審計工作回顧與評估計劃，持續(xù)提高內(nèi)部審計工作水平。可以考慮制定季度或年度審計工作回顧時間表，定期回顧有助于審計工作內(nèi)化成為企業(yè)日常運(yùn)營工作的一部分。內(nèi)審部門應(yīng)該聚焦自我評估，深入審查審計程序的有效性、抽樣方法的合理性、審計報告的可靠性。回顧和評估過程還應(yīng)關(guān)注管理層及監(jiān)督機(jī)構(gòu)對審計工作的評價與建議。應(yīng)當(dāng)根據(jù)回顧評估結(jié)果制訂改進(jìn)計劃，包括流程改進(jìn)、培訓(xùn)計劃、技術(shù)升級或團(tuán)隊擴(kuò)充等。

3.加強(qiáng)與外部審計機(jī)構(gòu)的合作與溝通

外部審計機(jī)構(gòu)能為內(nèi)部審計工作提供重要支持。新能源投資項目往往具有很強(qiáng)的專業(yè)性，需要工程、電力、投資等方面的專家參與審計工作，提供專業(yè)意見，內(nèi)審部門可與外部審計機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，借助外部審計機(jī)構(gòu)專家開展工作，識別潛在項目風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量。外部審計機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立第三方，不受企業(yè)管理層約束，能獨(dú)立、客觀地發(fā)表審計意見，從而增強(qiáng)投資者和股東對企業(yè)的信任。

（四）人員素質(zhì)和能力提升

1.培訓(xùn)發(fā)展內(nèi)部審計團(tuán)隊

專業(yè)的審計隊伍是審計工作順利開展的基礎(chǔ)，他們不僅需要具備豐富的審計技能，還需要緊跟新能源最新政策，了解工程、電力、投資領(lǐng)域有關(guān)知識。企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計人員提供有針對性的培訓(xùn)，確保他們具備充足的審計和行業(yè)知識。培訓(xùn)內(nèi)容可包括審計方法、數(shù)據(jù)分析、新能源最新政策和技術(shù)等。企業(yè)戰(zhàn)略和運(yùn)營模式的相關(guān)培訓(xùn)對內(nèi)審人員也很有必要，可以幫助內(nèi)審人員對標(biāo)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行重點(diǎn)審計。由于新能源領(lǐng)域技術(shù)和政策不斷演變，內(nèi)審部門需要及時更新知識，準(zhǔn)確把握風(fēng)險點(diǎn)。

2.吸納新能源行業(yè)前瞻性人才

企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極吸引具有新能源行業(yè)背景的專業(yè)人才，他們能為內(nèi)審工作的開展提供專業(yè)見解和指導(dǎo)，吸納他們參與審計工作，可以協(xié)助內(nèi)審人員精準(zhǔn)識別技術(shù)和政策風(fēng)險，同時也可以提高審計效率。在新能源投資領(lǐng)域，擁有行業(yè)專業(yè)知識的人才可以提高審計工作的深度和準(zhǔn)確性[5]。

3.建立內(nèi)外部知識分享與學(xué)習(xí)機(jī)制

企業(yè)需要建立內(nèi)外部知識分享和學(xué)習(xí)機(jī)制。內(nèi)部機(jī)制可以包括定期團(tuán)隊會議、知識庫建設(shè)和經(jīng)驗(yàn)分享平臺，幫助內(nèi)審人員共享審計實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高審計工作質(zhì)量和效率。外部機(jī)制包括與行業(yè)協(xié)會、外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，以獲取新能源行業(yè)最新趨勢和信息。

結(jié) 語

新能源行業(yè)充滿機(jī)遇，但也存在很多潛在風(fēng)險，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作對新能源投資企業(yè)的健康發(fā)展具有重要作用。通過優(yōu)化內(nèi)部審計流程和方法、加強(qiáng)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制、建立持續(xù)改進(jìn)和監(jiān)督機(jī)制及提高審計人員素質(zhì)和能力等策略，可以有效地提高新能源投資企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，幫助企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。