企業內部控制現存問題及優化對策研究

劉子通

（山西建投物資貿易有限公司，太原 030006）

引 言

內部控制作為提升企業市場競爭力與內部管理水平的重要手段，為企業發展創建了穩定的內部環境，提高了企業的環境適應能力與應變能力，促使企業進一步發展。關于如何解決內部控制中存在的問題，并提升企業綜合管理水平，本文對此進行了分析。

一、企業內部控制體系組成要素

（一）內部控制環境

內部控制環境包含較多的信息，如制度建設、權責分配、經營理念等。良好的內部控制環境為內部控制體系的貫徹落實提供基礎，提升企業經營管理效果，為企業穩定發展提供內在保障。

（二）控制活動

在內部控制體系實施的過程中，需要企業對業務經營情況進行管理，保證各項工作實施的合理性與合規性，為高質量管理工作的開展提供支持。業務部門包含較多的工作內容，如預算管理、資產管理等，通過控制活動的開展，可以規范各項工作流程與模式，提高業務工作效率，促使企業經營管理工作有序進行。

（三）信息與溝通

在內部控制體系建設的過程中，工作人員要做好信息的收集與整理工作，將各個部門產生的信息進行集中管理，為控制活動提供參考。內部控制工作的開展可以實現對企業工作的統一管理，通過信息溝通，可以了解各部門的工作情況與狀態，為針對性管理工作的開展提供信息支持，從而提升內部控制管理水平與效果。

（四）風險評估

企業在運行過程中，會因為內部因素與外部因素而出現運行風險，影響企業自身的經營管理效果。內部控制體系的運用為風險評估與防范工作的開展提供了支持[1]。在實際工作中，工作人員可以對潛在的風險進行識別、評估，并制定預防風險與解決風險的對策，將此運用于日常的管理工作，為風險防范與控制提供了幫助，增強了企業風險防范管理的效果。

（五）內部監督

在內部控制體系中，內部監督十分重要，通過審計評價的方式對控制活動進行監督，了解企業某一階段的經營管理情況，分析企業是否存在不規范問題，并為制度建設、流程規劃等工作提供建議，在解決以往工作問題的同時，提升企業經營管理水平。

二、現階段企業內部控制存在的問題

（一）控制目標不明確

企業內部控制工作的開展需要明確目標的支持，通過對一系列措施制定控制目標，為企業穩定運行提供支持。在目標建設中，要求相關人員將企業戰略目標與業務目標、財務目標有機結合，統一發展目標，營造良好的內部控制環境，為企業穩定運行提供支撐。在實際工作中，發現部分企業內部控制目標出現模糊的情況，不能為內部控制環境建設與管理工作開展提供支撐，影響內部控制效果。部分企業在內部控制目標建設工作中比較注重短期目標，過于注重對當下經濟活動的控制與管理，缺少對企業長期發展的關注，致使企業部分資源出現閑置或者濫用的情況，不能體現出內部控制的作用與價值。

（二）內部控制制度有待完善

企業利用內部控制開展工作時，會根據自身經營管理情況制定內部控制制度，確定這一工作的負責單位，明確相關的工作流程、工作方法，以保證內部控制工作實施的規范性。當前，部分企業因為缺乏完善的內部控制制度，所以在經營中出現種種問題，無法為企業的規范化與長遠發展提供支持。這一問題主要體現在以下方面。

第一，崗責制度不明確，不能為落實內部控制提供支持。部分人員對自身控制責任不了解，內部控制工作實施中出現權責交叉的情況，不利于企業經營管理工作開展。第二，審批檢查制度不科學，存在形式化、表面化的情況。部分企業采用審批檢查制度的內容相對比較單一，不能及時發現經濟活動問題，不利于監督管理工作的開展。第三，審計監督不到位，難以保證會計信息的真實性，不利于財務監管工作的開展。第四，由于預算管理制度的問題，預算目標與戰略目標無法融合，影響績效考核與預算工作效果。第五，風險管理制度存在不足，不能及時發現企業中存在的風險，不能解決財務問題。第六，缺乏信息管理制度的支持，不能為各部門信息交流提供制度保障，出現信息孤島問題。

（三）預算控制不到位

預算管理水平反映出企業內部控制水平，是提升企業經營管理效果與成本控制效果的關鍵因素[2]。當前，部分企業存在預算控制不到位的情況，不能為內部控制工作的開展提供支持。部分企業管理者認為預算控制就是財務控制，財務部門根據企業需求做好資金分配與控制即可。財務部門進行預算控制時，業務部門部分人員主觀能動性較差，參與熱情不高。由于管理者重視程度不高，影響預算控制實施效果，無法為企業內部控制工作的開展提供支持。

（四）工作人員專業素質有待提升

隨著市場經濟快速發展，企業對內部控制工作的重視程度逐漸提升，會根據企業自身經營管理情況與市場現狀來調整內部控制管理制度，以適應時代發展需求，提升自身管理水平。受人員素質等因素的影響，內部控制工作出現效果不理想的情況，不能為內部環境建設、風險識別等工作的開展提供支撐，影響企業未來發展建設。通過對企業人員隊伍建設情況進行分析，發現部分工作人員存在知識更新不及時、缺乏內部控制意識與風險防范意識、無法利用最新的內部控制手段開展工作的問題，致使內部控制工作出現效果不理想的情況。

（五）存在信息孤島

企業內部控制工作的開展，需要各職能部門人員做好信息交流工作，為內部控制活動的開展提供信息，解決企業經營管理問題[3]。但是，部分企業并沒有意識到信息交流的重要性，職能部門仍以各自為政的方式開展工作，不具備信息溝通橋梁與機制，影響了內部控制實施效果。

（六）會計信息化發展水平緩慢

當前，企業為了提升自身的管理水平，改變了以人工管理為主的模式，進行智能化、數據化管理。財務作為企業工作的重要組成部分，需要積極響應時代發展趨勢，對原有管理模式進行創新，以滿足時代對企業創新的需求。當前，部分企業雖然引進了信息技術手段，但是財務系統與業務系統不能實現資源共享，無法為內部控制工作的開展提供及時、有效的數據支持，不能發揮財務部門的管理、參與職能。

三、提升企業內部控制水平的優化對策

（一）明確內部控制目標

為了構建內部控制環境，促使內部控制順利進行，應建立清晰、明確的內部控制目標，為相關工作的開展提供指導。內部控制目標的建設應從以下幾個方面入手：第一，以企業戰略發展目標為基礎，基于企業當前經營目標，將企業資源配置、人力資源分配等工作納入內部控制目標，為內部控制目標的建設提供支撐[4]。第二，立足企業發展情況，對內部控制目標進行動態調整，保證內部控制目標與企業戰略目標的一致性，為企業經營發展提供支持。第三，提高企業員工對內部控制的重視度，并使其積極參與其中，推動內部控制工作順利進行。內部控制工作的開展需要企業員工的共同參與，通過目標對員工的約束，規范員工的行為，實現對企業經營管理工作的控制，從而推進內部控制環境的建設。

（二）完善內部控制制度

內部控制制度包含較多的內容，如審批檢查、會計管理、預算管理等。內部控制制度的建設需要從多個方面入手，明確分工與流程，要求工作人員按照規定操作，以此提升內部管理工作效果，為提升經濟效益奠定基礎。

首先，建立崗責制度。針對各個環節工作的特點，確定崗位責任人應承擔的責任、工作范圍，要求其嚴格遵守規章制度，保質保量地完成崗位工作任務。其次，建立考核評價制度，提升工作人員的警覺意識，防止出現亂用權責的情況。通過運用考核評價制度，可以提升工作人員的遵紀守法意識，為管理者了解各部門人員工作情況提供支持，促使高質量管理工作的開展。最后，建立獎懲制度。對于按照規章制度開展工作且取得良好工作成果的員工給予物質、精神方面的獎勵，反之則予以相應的懲罰。

（三）加大預算控制力度

企業預算管理容易受到企業內部環境與外部環境的影響，出現預算不合理的情況。為提升預算控制效果，促使企業內部控制工作有序進行，企業可以采取以下措施：第一，采用柔性預算控制與硬性預算控制相結合的方式進行預算管理，提高成本控制效果與質量。在實際工作中，建立預算控制制度機制，明確組織架構、崗位權責，要求工作人員根據流程操作，以此提升預算管理工作的效果。第二，建立預算審批程序，為控制企業資金提供制度保障。為防止出現超預算的情況，應建立流程明確的預算審批程序，要求工作人員做好預算申請的審核與論證，保證資金支出的合理性。

（四）構建專業人才隊伍

為了提升內控工作實施效果，解決以往人才隊伍素質參差不齊的問題，應加強對人員隊伍建設工作的重視，采取多種有效的措施提升企業員工的業務能力與職業素養，為高質量內部控制工作的開展提供保障[5]。在實際工作中可以從以下方面入手：首先，在思想方面，利用個人自評工作、考核比拼等方式，提升員工的自我學習與成長意識，為員工積極參與企業內部控制提供支持。日常工作中，企業可以組織技能大比拼或每周成長個人自評等活動，為員工提供展示自我的機會，讓員工在活動中認識到自身與其他人在學習方面的差距，在潛移默化中形成好的發展意識。第二，利用企業網站、微信公眾號等渠道，為員工提供自我學習的機會。企業可以利用多種資源對員工進行培訓，將現代化管理模式、管理手段等內容分享給員工，使員工在學習中提高自身專業能力。第四，加強與高校的合作，利用校企合作模式構建教學實訓基地，為企業人才儲備庫建設提供資源，為高校學生就業發展提供平臺。

（五）強化職能部門信息溝通意識

為了維護企業資金完整、提升各部門信息交流效果，應建立信息溝通機制，要求各部門人員做好信息交流工作，為內部控制工作的開展提供數據支持。信息溝通機制的建設可以為企業內外部、上下級的信息交流提供依據，有效防止出現信息孤島。為提升各部門信息交流效果，可以做好以下工作：第一，制定信息傳遞溝通管理制度。要求各部門利用定期做工作報告的方式進行信息交流，為管理者及各部門了解企業經營情況提供數據，防止企業經營過程中出現各種問題。第二，引進企業資源計劃（ERP）或辦公自動化（OA）辦公系統，提高各部門信息溝通的及時性與有效性，為企業開展內部管理工作提供技術支持。以ERP 系統為例，該系統囊括了供應鏈管理（SCM）、分銷、財務管理、制造管理、庫存管理、工廠與設備維護、人力資源、報表、制造執行系統、工作流服務和企業信息系統等功能；此外，還包括金融投資管理、質量管理、運輸管理、項目管理、法規與標準和過程控制等補充功能。在企業內部控制中運用ERP 系統，可以提升信息處理與運用效果，優化企業內部管理水平。第三，提升內部審計部門的責任意識，要求該部門人員做好反舞弊監督工作，對企業各部門人員及經濟活動進行審計分析，及時發現問題，解決問題，為企業經營及可持續發展提供內部支持。

（六）提升信息化建設水平

基于企業信息化發展需求，需要對企業財務管理模式進行創新，利用信息化的方式開展工作，提高財務管理水平，促進業財一體化發展。針對以往信息化建設中存在的問題，可以從以下兩個方面入手。

第一，加強基礎設施建設，為財務信息化建設工作的開展提供物質基礎。業財融合對企業信息系統、局域網等基礎設施的要求較高，企業需要對原有落后的設備進行更新與完善，構建符合信息化財務工作需求的基礎設施，為開展后續工作提供保障[6]。

第二，建立一體化管理平臺，為內部控制工作的開展提供支持。通過一體化平臺的建設，可以實現對企業風險的防范，將業務與財務進行有機融合，為開展針對性管理工作提供技術支持。企業可以引進業財一體化系統，將業務系統與財務系統進行有機融合，為業財信息互動提供支持，促使內部控制工作有序進行。在業財一體化的支持下，企業管理者可以及時發現財務部門工作或業務部門工作中存在的問題，利用財務數據制定解決措施，提高企業決策與經營管理的有效性，為企業可持續發展提供驅動力。

結 語

綜上所述，企業內部控制包含較多的內容，如控制活動、內部控制環境等。因此，在內部控制執行過程中，應明確內部控制體系包含的內容，解決以往工作中存在的問題，制定完善的管理制度與建立高素質人才隊伍，借助信息技術手段提升職能部門信息交流意識，使企業在良好的內部控制環境與控制目標的輔助下得到更好的發展。同時，做好預算控制工作，加強對企業資源的管理，提高資源利用率，為企業業務開展提供資金支持，促進企業的穩定、長遠發展。