事業單位預算管理信息化建設優化探討

陳露

【摘要】在信息技術的快速發展及零基預算改革的不斷推進下，事業單位預算管理面臨著新的挑戰。信息化建設是順應時代發展和社會變革的必然要求，也是事業單位發展的必然趨勢，要充分發揮預算管理的功效，必須借助信息化建設。事業單位應根據自身發展情況加快預算管理信息化建設，促進預算管理的科學化、規范化、精細化。文章以G廣播電視臺為例，從事業單位傳統預算管理方式下存在的主要問題入手，介紹了該單位預算管理信息化建設的實踐探索經驗，包括建設情況、成效及優化對策等，以期對其他事業單位的預算管理起到借鑒作用。

【關鍵詞】事業單位；預算管理信息化；成本標準；精細化管理

【中圖分類號】F275

零基預算的改革實施對事業單位預算約束及預算管理提出了新要求、新導向，在信息化、數字化、智能化建設不斷發展的背景下，事業單位傳統的預算管理方法已明顯不能滿足新形勢的管理需求。為了推進事業單位預算管理精細化、科學化，需要借助信息化技術來提升管理效能，積極探索動態可控的預算一體化管理模式，推動實現項目全生命周期管控，優化單位資源配置，進一步增強預算編制的合理性和科學性，切實提高資金使用效能，進而輔助單位建設具有行業特色的支出標準，促進預算精細化管理。

一、傳統預算管理方式下事業單位存在的主要問題

（一）預算管理信息化建設意識不強

雖然越來越多事業單位意識到預算管理信息化建設的重要性，并開始著手推進預算管理信息化建設的相關工作，但對信息化的投入仍處于初級階段。管理層和業務部門重視程度不夠，普遍認為預算管理只是財務部門的工作，與業務部門關系不大，缺乏內在推動力。

（二）預算編制不科學

預算編制是預算管理的基礎，預算編制不準確則直接影響預算執行結果。目前，導致預算編制不科學的原因主要為：一是財會數據傳輸缺乏時效性，存在“信息孤島”，單位無法掌握及時有效的數據，無法進行更加精確的預算評估與編制；二是成本缺乏標準化控制體系，預算編制中除了共性支出有相關標準外，一些具有單位行業屬性的業務并沒有建立成本標準，容易導致單位內部相同業務的單項預算明細不一致，使預算管控難度加倍；三是傳統編報方式是財務人員基于各業務部門報送的預算電子表格進行加工，耗時且容易出錯，需要花費大量的人工成本和溝通成本。

（三）預算約束力不足

預算編制和預算執行是相互銜接的環節，但就大部分事業單位的實際情況來講，常見“重編制輕執行”的問題，這無疑會制約預算編制的作用，使得預算編制與預算執行脫節，容易造成無預算支出、超額執行預算、隨意改變預算用途等問題，資金使用效率無法得到保障。且財務人員一般集中在月末對數據進行整理記賬并編制相關財務報告，在這過程中，業務部門和財務部門不能實時監控業務發生情況，一定程度上影響了決策和問題處理的及時性。

（四）監督反饋機制不健全

許多事業單位由于缺乏信息系統的支撐，內部財會監督的范圍有限，沒有建立有效的內部監督管理機制和問題反饋機制，無法動態化地對項目全生命周期進行監督，缺乏事前、事中、事后全流程預算控制，容易造成預算監督的內容缺乏合理性，無法對資金支出進行有效控制、監督以及約束，進而影響到預算的科學使用。

二、G廣播電視臺預算管理信息化建設案例分析

鑒于當前事業單位在傳統預算管理中存在的種種問題，本文以G廣播電視臺為例，對其預算管理信息化建設進行全面分析，希望能夠為其他事業單位提供有借鑒意義的經驗和方法。

（一）G廣播電視臺的主要業務特征

G廣播電視臺為公益二類事業單位，涉及業務范圍較廣，單位業務特點鮮明。主要體現為：一是資金來源渠道種類多，既有財政撥款，又有自主創收，兼具財政撥款不足，需充分參與市場競爭的特點；二是業務復雜，除了單位日常運營外，存在廣播電視節目內容生產及特殊技術項目等具有行業特殊性的業務。

以上特征為單位預算編報的完整性和科學性帶來了更大挑戰，同時也為預算執行和績效考核等預算管理工作提出了更高的要求，如何提高資金使用效益及預算編制的科學合理性，避免預算績效管理流于形式等成為管理者關注的重點。在廣電行業產業化發展的要求下，G廣播電視臺統籌考慮單位業務發展及財務管理需要，通過搭建以預算管理為主線的內控系統，將預算管控貫穿業務全流程，進一步強化預算管理的核心地位及授權管理。

（二）G廣播電視臺預算管理信息化建設情況

1.預算管理信息化制度建設情況

G廣播電視臺認真貫徹落實預算法及實施條例，按照建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度要求，優化標準體系整體結構，規范標準編制行為，健全標準“建、用、管”全過程運行機制，在系統嵌入事業單位共性支出標準及相關臺內預算標準，并通過內部流程多方征集意見，整合內控審批流程環節，優化審批流程。

同時，為了更好地推動臺內各項事業發展，提高預算執行績效和約束力，進一步壓實預算管理責任，G廣播電視臺結合臺內實際情況，不斷制定和修訂相關預算管理、用款審批等內控制度，以保障內控系統搭建順利進展。

2.預算管理信息化系統建設情況

G廣播電視臺通過預算管理規則嵌入內控系統，將全面預算融入業務流程，貫穿預算管控、資金內控、審計與監督等模塊，實現由機控代替人控，設置不符合規則的流程在系統內予以預警無法提交，并在系統設計經濟業務來龍去脈流程可關聯查看，實現了事前、事中、事后全流程預算控制，同時規范各節點審批要素，約束和控制審批過程中的相關權利和實際責任，通過系統自動流轉流程，極大地提高審批效率。

（1）預算管控模塊

該模塊主要適用于預算編審，高度融合項目全生命周期管控設計理念，由業務部門進行申請填報，系統根據預先設立的流程及權限，自動進入審批申請及單據流轉環節，從儲備項目入庫開始，經歷一上申報、合并、匯總，下達控制數，二上申報、匯總等預算編審過程，最終形成部門整體預算，再下達至業務部門及職能部門，實現預算“流程有追蹤、審批有控制、駁回有理由”。預算正式下達后，業務部門及職能部門根據業務需要，在預算范圍內進行費用申請、費用報銷、招投標采購等。

（2）資金內控模塊

該模塊嚴格遵循“無預算不支出”原則，以預算管控為主線，按支出風險等級及預算預設規則進行費用報銷，并重點對采購、合同管理及項目立項管理等高風險領域進行預算管控。

①采購、合同管理流程，指需對外采購、簽訂合同開展業務的各項支出，由業務部門在預算范圍內提交采購申請，歸口管理部門根據業務部門采購目的、確定供應商的方式等需求選擇采購方式，如公開招標、三方比價、單一來源采購等，確認采購結果后，可發起合同簽訂、用印審批及合同支付流程。

②項目立項管理流程，指節目制作部門按照上級部門要求或為適應市場發展需要，承辦各類線下大型活動，根據臺里對成本管控的要求，執行事前預算審批流程。該流程需明確項目類型、立項背景及依據、績效目標、實施計劃、經費來源等要素，并細化項目內各項支出預算。

（3）審計與監督（暨預算執行分析）模塊

該模塊主要以可視化表格的形式，準確、透明、直觀展示各類預算統計口徑數據，包括以資金來源分類的全口徑預算執行一覽表、以部門項目分類的業務部門預算余額表、以采購方式分類的采購臺賬、以合同類別分類的合同臺賬等，可滿足預算執行情況、預算開支明細的實時監控、展示、統計的要求，同時，幫助管理層掌握更及時的數據，助力單位更好地利用有限資源，實現預算目標，并為未來發展提供參考和指導。

（三）G廣播電視臺預算管理信息化應用的成效

1.提高部門預算編報工作的效率

G廣播電視臺傳統的部門編報工作是基于各部門報送的預算電子表格進行收集、核對、整理、匯總，而預算管控模塊的應用則改變了以往純人工的編報模式，其設計思路借鑒了預算管理一體化平臺項目庫、部門預算模塊，通過“儲備項目-預算編審-預算下達-預算績效-項目管控-績效評價”環環相扣實現預算全流程管理。

在“儲備項目”和“績效評價”環節，將項目立項依據、可行性和必要性、實施內容、預算明細、項目績效目標申報、目標自評等內容按照預算管理一體化平臺“項目庫”要素規則嵌入。業務部門申請新增項目時需完善項目內容，不填報則無法進入預算編審和下達環節，項目執行完畢后需對績效目標進行自評，評價結果作為預算編制和安排的重要依據，進一步提高部門項目管理水平；在“預算編審”環節明確嵌入預算細化、預算共性支出標準等要素規則，各部門需結合年度工作計劃，運用零基預算理念，按照輕重緩急原則，科學規范地編制支出預算，并細化項目預算，系統嚴格按照預設要素管控，實現不細化預算的自動予以攔截預算單據提交，超預算標準的及時提示填報錯誤，大大減少部門經辦人的試錯成本，節省了預算管理崗人員與部門經辦人的溝通成本，同時信息化可以實現數據的實時共享和更新，避免了數據的重復錄入和不一致，提高了內部的協作效率和溝通效果。另外，“預算編審”環節還能實現項目合并與匯總，避免了人工匯總和表格公式錯誤的可能性，保證了預算數據的準確性和可靠性。

2.硬化預算執行的剛性約束

G廣播電視臺在系統上線前，仍采用傳統的預算管理模式，各項業務流程相對獨立，容易因數據傳遞不及時，導致預算管控滯后。系統上線后，在各個環節均設置了標準流程，可關聯查看預算、費用報銷、合同簽訂、合同支付等過程，實現了事前、事中、事后全流程預算控制。

以大型活動為例，傳統的流程需經歷漫長的OA立項申請、費用報銷審批、支付及記賬等過程，財務人員不僅需要人工控制預算細項是否超標準、支出是否超預算，還需要花費較長時間進行整理預算執行情況，以滿足業務部門的查詢需要。系統上線后，系統可以根據預先設定的公式和規則對活動預算數據進行自動驗算，及通過各項預算指標智能管控申請數據，能實時提示預算不足、數據不符、不合規等預警，達到風險提前防控的效果，同時也避免了人工計算和填寫錯誤的可能性，保證了預算數據的準確性和可靠性。在費用報銷審批環節，系統自動攔截超預算支出、無預算支出申請等不合規的支出行為，有效規范成本支出，強化了事中預算管控約束力。最后，通過“審計與監督”模塊，業務部門可以從多角度實時查詢各種預算執行進度統計表，可直觀展示預算金額、申請在途金額、已報銷金額、剩余可用金額等資金狀態，滿足預算執行情況、預算開支明細的要求，避免信息孤島和信息不透明的問題，為管理者提供決策分析的依據，幫助其了解項目的財務狀況和運行情況，進一步加強了事后預算管控能力。

系統實施后，始終將預算管理作為內控系統的主線，在資金內控、預算管控等模塊中內嵌預算指標，強化預算管理的核心地位及授權管理，超標準、無預算費用無法提交審核，并在系統內及時預警，有效避免了超標準、超范圍、審批手續不全等問題，實現預算執行、監控的一體化管理。

3.探索制定行業預算項目支出標準

G廣播電視臺為公益二類事業單位，兼顧經營目標，需對廣播電視節目內容生產及特殊技術項目等具有行業特殊性的業務進行預算精細化管理，該類支出不適用事業單位共性支出標準，須以零基起點為核心，打破固化格局，以細化支出標準為支撐，進一步規范預算編制及預算績效管理。G廣播電視臺針對單位實際情況，對兩大部分預算成本進行了初步標準的探索，基本情況如下：

（1）針對覆蓋費、衛星上星傳輸技術項目，協同臺技術部門調研，根據全國不同發展地區及市場用戶數、市場價格等制定內部標準。

（2）對融媒體內容生產、精品節目制作項目，根據晚會、大賽、節目生產中不同文化產品的行業特殊性，涉及策劃執行、物料道具、舞美燈光制景、演藝服務費、設備租賃等費用，通過選取近三年來臺內大型活動晚會、大型節目歷史數據進行分類對比分析，以及與目前市場價格對比的基礎上，制定節目制作成本核算標準。

三、優化預算管理信息化建設的對策

目前，G廣播電視臺預算管理信息化建設依托內控系統平臺，以預算為主線、資金管控為核心，將預算管理與業務流程控制融為一體，實現預算管理、資金管理、采購管理等功能。但在實際運行過程中仍存在一些問題，如預算管理制度需進一步完善，系統配置和用戶體驗感仍有提升空間，預算支出的全面標準化欠缺，待進一步全面完善及推廣。結合G廣播電視臺實際情況，對預算管理信息化建設提出以下相應優化對策。

（一）健全預算管理制度

需夯實零基預算改革基礎，切實順應預算管理提質增效的指導要求，強化預算管理信息化意識，充分利用內控系統平臺，針對現有的預算管理工作機制及具體的實踐模式進行有效調整。進一步完善《內控系統操作手冊》，盡可能減少流程環節，加快內控流程流轉，規范各流程環節要素，對業務部門進行操作流程的進一步培訓。督促全員參與預算管理工作，引導單位人員形成良好的預算意識，在負責具體業務工作時，能夠出于預算管理的角度，合理地進行資金安排與使用，確保在預算意識的支撐下，實現整個業務成本的綜合控制，以保證單位內部的資金安排更加規范，切實降低業務的各項成本投入。

（二）優化信息化系統配置

根據系統的實際運營情況對現有的業務流程進行分析，確保系統的設計能最大程度貼合實際業務需求，功能設計上應持續優化，如系統實施一個完整年度后，增加顯示歷史預算結算數據功能，以便預算申請人及預算審核人進行預算橫向對比。要持續優化系統性能，不斷提升數據處理能力，提高數據精準性及信息可靠性，減少因系統自身的技術問題而影響用戶體驗感。要加強單位其他相關系統的融通，如結合實際打通業務端、財政一體化平臺端、銀行端等，促進不同系統之間的數據共享和互通，最終實現業財融合的一體化全流程管理目標。

（三）推動落實行業預算支出成本標準

一是依托系統信息化優勢，在了解市場變化規律及支出標準發展情況的基礎上，結合單位實際情況，制定并嵌入相應的內部成本標準，確保標準的公開透明。二是加強培訓和溝通，向單位相關人員開展培訓，使其了解和掌握內部成本標準的應用方法，以及其對業務決策和績效評估的重要性。同時，加強與各部門之間的溝通，鼓勵員工積極參與內部成本管理的實施和改進，提高員工對內部成本標準的認同和落實程度。三是建立內部成本管理的審計和監督機制，定期對內部成本標準的執行情況進行審查和評估，及時發現問題并采取相應的糾正措施。四是不斷總結和反思內部成本管理的經驗和教訓，進行持續改進和優化，確保內部成本標準符合市場變化趨勢，不斷提高標準的科學性和有效性。

（四）提升財會人員管理素質

按照《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》要求，會計職能要從傳統的核算職能向價值管理等轉型升級，如積極學習管理會計相關理論，掌握相關技能，提高業財融合和決策支持能力，整體提升預算信息化管理水平。要提升財務人員現代科技手段的運用能力，與時俱進掌握與運用數智化ChatGPT 、財務機器人等工具，開闊財務人員的思維，提升信息化管理理念與技能。

四、預算管理信息化建設的評價

G廣播電視臺通過相關制度完善及系統建設實施，進一步提升了預算管理信息化水平，取得了以下幾方面的顯著效果：一是落實零基預算要求，優化了預算支出標準化管理，提高預算編制質量。二是實現預算管理信息化和精細化管理，更好地幫助單位明確年度或中長期的財務目標和資源分配方向，對各項支出進行控制和監測。三是借助內控系統平臺，在各功能模塊強化“預算管理作用”，確保單位業務部門及職能部門在預算范圍內進行支出，并及時采取相應的措施進行調整和控制，以避免預算超支現象和減少不必要的開支，確保資源的優化利用。四是強化監督管理，通過系統預算編報以及預算執行報表分析，可以提供對比和參考依據，為績效評估提供客觀的依據，提高評估的客觀性和公正性，全面提升風險防范能力。

五、結語

新形勢下，預算管理信息化建設不僅能夠加強對預算的全流程管理，進行持續性的追蹤與監督，還能促進內部運轉環節進行強有力制衡與約束，進而保障預算執行的效能，提高預算管理工作的質量與效率。事業單位需改變觀念，加快預算管理信息化建設，以現代化手段進一步提高預算管理的質量，促進預算管理科學化、精細化水平的提升，最終實現事業單位的健康發展。

主要參考文獻：

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責編：楊雪