交通公司審計風(fēng)險及其防范策略

葉映瑩

作為我國社會經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性行業(yè)，交通公司的運(yùn)營一直以來是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中備受關(guān)注的話題。交通公司的審計主要用于監(jiān)督和防范工作情況和工作風(fēng)險。本文分析了交通公司風(fēng)險防范的概念和防范要點，結(jié)合交通公司審計工作開展中的不足之處，提出風(fēng)險防范的有效策略，以期為相關(guān)工作的開展提供有效參考。

審計風(fēng)險概述

審計風(fēng)險主要是指注冊會計師在審計財務(wù)報表時，由于報表重大錯報導(dǎo)致審計意見發(fā)表不當(dāng)。根據(jù)審計風(fēng)險模型可以得出：審計風(fēng)險=檢查風(fēng)險*重大錯報風(fēng)險。其中，重大錯報風(fēng)險即為在審計公司財務(wù)報表之前存在的錯報風(fēng)險性。注冊會計師通過一定的審計程序?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)報表如賬戶交易等信息披露情況對企業(yè)存在的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，評估的有效性和準(zhǔn)確性等較低，并不能控制企業(yè)的重大錯報風(fēng)險。也就是說，審計資料的提供方是審計單位，審計人員從審計單位處獲得的審計資料可能存在不真實、不可靠等情況。因此，于審計人員來講，審計風(fēng)險處于不可控的狀態(tài)。同時，審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險主要是指審計人員在審計過程中未能發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大錯報風(fēng)險的可能性。一般來講，審計人員對審計風(fēng)險控制與防范的防范工作主要在于對檢查風(fēng)險的防范，要求審計人員必須采取專業(yè)、科學(xué)的審計流程，保證審計風(fēng)險的可控性。

一般來講，交通企業(yè)的審計風(fēng)險主要有以下幾個方面的特征。一是客觀性。交通企業(yè)的審計工作一般采用抽樣審計的方式，即從總體的審計對象中抽取一定數(shù)量的審計樣本，根據(jù)樣本的特征判斷整體審計對象的特點。這種審計方式雖然能簡化審計流程，但在另一方面也會出現(xiàn)一定的審計誤差。對此審計人員必須盡可能采取措施預(yù)防審計中出現(xiàn)的審計風(fēng)險問題，會降低審計風(fēng)險可能帶來的危害和損失。二是普遍性。審計風(fēng)險主要指預(yù)期的審計結(jié)果和實際審計結(jié)果之間的偏差。近年來，出現(xiàn)審計偏差的原因主要有以下幾個方面的因素：企業(yè)內(nèi)部的管理體系和風(fēng)險防控等管控能力較差；由于企業(yè)內(nèi)部重要的數(shù)據(jù)資源丟失導(dǎo)致對項目出現(xiàn)錯誤的評價；項目資金的流動性過強(qiáng)；財務(wù)運(yùn)行環(huán)境差；抽樣法等審計方式存在一定的局限性等。三是潛在性。審計責(zé)任是審計風(fēng)險出現(xiàn)的重要因素。審計風(fēng)險往往是在審計錯誤形成之后，在一定的場景檢驗中才能體現(xiàn)。一旦審計風(fēng)險在相關(guān)人員無意識的情況下產(chǎn)生，審計風(fēng)險就處于潛伏狀態(tài)。四是偶然性。審計風(fēng)險可能會因為內(nèi)部或外部等原因形成。例如審計人員由于主觀因素疏忽了對某一風(fēng)險的審查，導(dǎo)致非故意審計風(fēng)險出現(xiàn)。同時部分審計人員受到利益等方面的影響偽造審計結(jié)論，這些不確定的偶然因素都有可能造成審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

交通企業(yè)審計工作中的不足之處

審計工作缺乏獨立性 審計的獨立性是指交通企業(yè)內(nèi)部存在的，具有一定獨立性的審計權(quán)。一般由企業(yè)內(nèi)部的審計部門獨立、依法行使。盡管近年來我國不斷完善交通部的審計法律法規(guī)，但在實際審計工作的開展過程中，交通企業(yè)內(nèi)部的審計部門依舊缺乏一定的審計獨立性，在開展審計工作的過程中容易受到公司高層管理人員或外部的相關(guān)因素等的直接影響。出現(xiàn)這一問題的主要原因是內(nèi)部的審計部門依舊受到了交通企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)和管理，導(dǎo)致部門無法真正獨立發(fā)展，在實際審計工作中缺乏一定的獨立性。

企業(yè)內(nèi)部的審計理論和實踐相脫離 近年來我國的社會經(jīng)濟(jì)處在飛速發(fā)展的階段，交通企業(yè)的審計工作也在一定程度上取得了進(jìn)步。然而在實際審計過程中，交通企業(yè)的審計方式和審計理論并沒有隨著交通企業(yè)的發(fā)展及時進(jìn)行更新，企業(yè)的審計工作與交通企業(yè)實踐問題之間脫節(jié)等現(xiàn)象時有發(fā)生。同時當(dāng)前大多交通企業(yè)在內(nèi)部已經(jīng)建立了一定的審計標(biāo)準(zhǔn)和審計流程，但在其內(nèi)部的審計工作依舊缺乏完善的理論體系，相關(guān)的審計標(biāo)準(zhǔn)并沒有及時細(xì)化到各項審計具體工作中。交通企業(yè)內(nèi)部的審計工作如企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、基本建設(shè)方案等審計工作缺乏科學(xué)有效的審計指導(dǎo)，導(dǎo)致審計工作流程混亂，甚至產(chǎn)生錯項和漏項等現(xiàn)象。最后，人工智能、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的出現(xiàn)，當(dāng)前的交通企業(yè)的工作生產(chǎn)以及運(yùn)營等模式也在不斷地升級，這要求審計部門必須創(chuàng)新原有的審計理念，提高審計效率，然而目前大多交通部門的審計工作依舊按照原有的審計理念以及審計流程，不利于企業(yè)內(nèi)部審計的科學(xué)、高效開展，導(dǎo)致交通建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計缺乏一定的理論性與科學(xué)性。

審計人員的專業(yè)水平不足 受到一定條件的限制，當(dāng)前的交通企業(yè)審計部門內(nèi)部工作人員依舊缺乏一定的專業(yè)性。在實際審計過程中，由于交通企業(yè)對審計工作的認(rèn)識不夠充分，在安排審計工作時往往由財務(wù)人員兼職開展工作，其內(nèi)部審計崗位的設(shè)置并不符合審計工作的需求。這種工作安排方式往往導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作缺乏一定的獨立性，同時財務(wù)部門本身為審計部門審計資金、賬務(wù)等管理工作的重要對象，由財務(wù)部門兼任審計人員，極易導(dǎo)致審計結(jié)構(gòu)出現(xiàn)偶然性偏差，無法有效發(fā)揮審計工作的重要作用。另外，部分交通企業(yè)的審計工作人員的工作年限較長，受到原有審計經(jīng)驗和審計理念的影響，對新的審計方法以及審計理論接受程度不高；或者部分交通企業(yè)的審計工作人員缺乏專業(yè)的審計知識與經(jīng)驗，對審計準(zhǔn)則、規(guī)定等的變化不夠了解，導(dǎo)致交通建設(shè)企業(yè)的審計水平不高，極易出現(xiàn)各種潛在審計風(fēng)險。最后，對于部分新入職的審計人員，可能會由于缺乏對交通行業(yè)的了解，導(dǎo)致景觀具備一定的審計理論知識，但在實際審計工作的開展中，依舊會由于對行業(yè)不熟悉增加審計風(fēng)險。

沒有充分利用信息技術(shù)開展審計工作 近年來我國交通企業(yè)的審計技術(shù)已經(jīng)在不斷創(chuàng)新和升級，相關(guān)的審計方法也在不斷改進(jìn)中進(jìn)步。然而目前的交通企業(yè)審計工作水平依舊不高，在審計工作中依舊使用傳統(tǒng)的審核方式如審查相關(guān)的憑證或賬簿等，對于信息化的企業(yè)運(yùn)營工作審計力度不夠高，導(dǎo)致在工作中無法有效適應(yīng)工作環(huán)境，出現(xiàn)審計不及時、審計不全面等情況，增加了審計風(fēng)險。

審計風(fēng)險的有效防范策略

建立系統(tǒng)的審計管理環(huán)境 隨著當(dāng)前信息技術(shù)的飛速發(fā)展，交通企業(yè)面臨著信息化帶來的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對于審計工作來講，同樣需要充分利用信息化的優(yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部建立系統(tǒng)的審計環(huán)境，進(jìn)而提高審計工作的開展效率。首先，加強(qiáng)對審計軟件和硬件的更新，克服傳統(tǒng)審計模式的缺點，充分利用信息化技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)，建立健全的企業(yè)審計模塊，提高企業(yè)信息化審計的綜合性。其次，交通企業(yè)還應(yīng)該積極了解市場的變化情況以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營條件等，強(qiáng)化對審計風(fēng)險等預(yù)警機(jī)制的了解，充分分析相關(guān)機(jī)制的價值，加強(qiáng)在審計風(fēng)險預(yù)警等方面的資金投入力度，對審計方面的工作細(xì)節(jié)等進(jìn)行不斷優(yōu)化，從制度、人員以及風(fēng)險等多方面對審計工作進(jìn)行管控和規(guī)劃，建立企業(yè)對審計風(fēng)險的防控力度。最后，企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對交通企業(yè)的經(jīng)營、成本以及投資等多個方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，并結(jié)合大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的科學(xué)性和合理性。同時利用信息技術(shù)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險進(jìn)行防范和管控，切實維護(hù)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利益。

強(qiáng)化相關(guān)人員的審計風(fēng)險防范觀念 強(qiáng)化相關(guān)工作人員的審計風(fēng)險防范觀念要求交通企業(yè)站在企業(yè)的整體角度，從各個方面對審計風(fēng)險進(jìn)行防范，從而提高企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的經(jīng)營和發(fā)展效率。首先，交通企業(yè)應(yīng)該從財務(wù)人員的角度出發(fā)，強(qiáng)化財務(wù)人員對審計風(fēng)險的防范和管理意識，建立健全的審計管理制度。其次，落實內(nèi)部的審計管理制度和規(guī)范，成立科學(xué)的監(jiān)督管理小組，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的審計風(fēng)險防范觀念，建立健全的審計機(jī)制和審計監(jiān)督管理制度，提高交通企業(yè)內(nèi)部審計管理體系的科學(xué)性。值得注意的是，在強(qiáng)化相關(guān)人員的審計風(fēng)險防范觀念時，還強(qiáng)化對被審計對象的了解，優(yōu)化被審計對象的風(fēng)險防范薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對被審計對象整體的把控。

提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng) 審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和審計工作開展質(zhì)量之間存在著直接聯(lián)系。對此，交通企業(yè)必須采取積極措施提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。一般來講，可以從以下幾個方面進(jìn)行：第一，提高審計工作人員的法治觀念，強(qiáng)化審計工作人員對財務(wù)審計124則規(guī)定的理解和掌握能力，保證審計工作人員在工作開展過程中能堅持審計原則和規(guī)范，提高審計專業(yè)性；第二，提高審計工作人員的職業(yè)道德水平，保證企業(yè)審計工作人員在設(shè)計中嚴(yán)格自律，具備良好的職業(yè)素養(yǎng)；第三，建立在職人員的職業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)制度，提高審計人員的職業(yè)綜合素質(zhì)；第四，提高審計工作人員的審計風(fēng)險防范能力，保證審計工作人員在面臨復(fù)雜的交通企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項時，依舊能保持良好的職業(yè)規(guī)范，從整體的角度對項目進(jìn)行分析，并保持敏銳的判斷力和謹(jǐn)慎的問題處理心態(tài)，以科學(xué)的問題解決方法和思路，提高對風(fēng)險的防范和應(yīng)對能力。

建立健全的審計監(jiān)督管理制度 健全的審計監(jiān)督管理制度能從全方位、多角度對企業(yè)內(nèi)部的審計風(fēng)險進(jìn)行管理和防范。對于交通企業(yè)來講，建立審計監(jiān)督管理制度，首先，在企業(yè)內(nèi)部建立監(jiān)督管理事務(wù)委員會，將審計監(jiān)督和管理納入事務(wù)委員會的重點監(jiān)督對象；其次，嚴(yán)格落實各個部門的監(jiān)督和管理職責(zé)，保證各項監(jiān)督管理制度能有效落實；最后，設(shè)置監(jiān)督管理績效考核與獎懲制度，按照制度對監(jiān)督管理工作人員進(jìn)行獎勵或懲罰，建立完善的交通企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制。

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理工作 加強(qiáng)對交通企業(yè)資產(chǎn)的監(jiān)督管理，是企業(yè)應(yīng)對審計風(fēng)險的有效措施。對于交通企業(yè)來講，審計工作主要面向的內(nèi)容是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況、企業(yè)財務(wù)和資產(chǎn)報表等。要想提高審計工作效率，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，必須從審計工作開展的內(nèi)容出發(fā)，加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，細(xì)化各項固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并做好處理臺賬。

對于交通企業(yè)來講，企業(yè)的審計工作依舊存在著部分缺陷，為交通企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營帶來一系列的安全隱患。因此建立健全審計的管理和監(jiān)督制度是當(dāng)前交通企業(yè)審計工作開展的重點。對此，企業(yè)應(yīng)該從人才培養(yǎng)、工作監(jiān)督、制度和環(huán)境建設(shè)、資產(chǎn)管理等方面提高審計工作開展效率，降低審計風(fēng)險，提高審計風(fēng)險防范和處理能力，進(jìn)而有效提高交通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的市場適應(yīng)能力與市場競爭力，推動企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：廣州市公共交通集團(tuán)有限公司）