納稅人取得的中央財政補貼是否征收增值稅？

●納稅人取得的中央財政補貼是否征收增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第45號）規定：“七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

本公告實施前，納稅人取得的中央財政補貼繼續按照《國家稅務總局關于中央財政補貼增值稅有關問題的公告》（2013年第3號）執行；已經申報繳納增值稅的，可以按現行紅字發票管理規定，開具紅字增值稅發票將取得的中央財政補貼從銷售額中扣減。”

●納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，能否享受蔬菜增值稅免稅政策？

答：一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）規定：“第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”

二、根據《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規定：“二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策。”

●房產產權屬于我司和集團另一企業共有，共同裝修發生的統一裝修費能否在兩家公司稅前扣除？

答：根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規定：“企業與其他企業（包括關聯企業）、個人在境內共同接受應納增值稅勞務（以下簡稱‘應稅勞務’）發生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業以發票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業以企業開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

●我公司免費租賃的汽車，汽油和停車費及保險可以在企業所得稅稅前進行扣除嗎？

答：根據《企業所得稅法》第七條規定：“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”

根據《企業所得稅法實施條例》第二十七、三十條規定：“企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。”“企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。”

●企業無償轉讓股票怎么繳納增值稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2020年第40號）第一條規定：“納稅人無償轉讓股票時，轉出方以該股票的買入價為賣出價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅；在轉入方將上述股票再轉讓時，以原轉出方的賣出價為買入價，按照‘金融商品轉讓’計算繳納增值稅。”

●個人養老金個人所得稅遞延納稅優惠政策是如何規定的？

答：根據《財政部國家稅務總局關于個人養老金有關個人所得稅政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2022年第34號）第一條規定：“自2022年1月1日起，對個人養老金實施遞延納稅優惠政策。在繳費環節，個人向個人養老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經營所得中據實扣除；在投資環節，計入個人養老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；在領取環節，個人領取的個人養老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入‘工資、薪金所得’項目。”

●企業持有固定資產期間發生增值或者減值，能否調整資產的計稅基礎？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十六條規定：“企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。”

●旅游服務公司將火車票、飛機票等交通費發票原件交給購買方無法收回，還能否按照差額扣除計算繳納增值稅？

答：根據《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）規定：“九、納稅人提供旅游服務，將火車票、飛機票等交通費發票原件交付給旅游服務購買方而無法收回的，以交通費發票復印件作為差額扣除憑證。”

●出售者通過“反向開票”銷售報廢產品能否享受增值稅小微企業優惠？

答：《國家稅務總局關于資源回收企業向自然人報廢產品出售者“反向開票”有關事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第5號）規定，十三、出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，可按規定享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優惠政策。后續如小規模納稅人相關稅費優惠政策調整，按照調整后的政策執行。

●個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入怎么確認？

答：根據《關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規定：“個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。”根據第五條規定：“免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。”

●未列明金額的合同如何繳納印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第六條規定：“應稅合同、產權轉移書據未列明金額的，印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。計稅依據按照前款規定仍不能確定的，按照書立合同、產權轉移書據時的市場價格確定；依法應當執行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規定確定。

根據《國家稅務總局關于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第14號）第一條第二款規定：“應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在后續實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。”

●房地產企業自用的售樓部是否需要繳納房產稅？

答：根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關政策規定的通知》（國稅發〔2003〕89號）“關于房地產開發企業開發的商品房征免房產稅問題”的規定：“鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前，對房地產開發企業而言是一種產品，因此，對房地產開發企業建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。”

●融資租賃的房產如何繳納房產稅？

答：根據《財政部國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號）“關于融資租賃房產的房產稅問題”的規定：“融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。”

（武瑞納解答）