“數電發票”需要加蓋專用章嗎？如何調整和使用總額度？

《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發票的公告》（國家稅務總局公告2024年第11號）明確，自2024年12月1日起，在全國正式推廣應用全面數字化電子發票（以下簡稱“數電發票”）。數電發票是《中華人民共和國發票管理辦法》中“電子發票”的一種，是將發票的票面要素全面數字化、號碼全國統一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務數字賬戶等方式在征納主體之間自動流轉的新型發票。數電發票與紙質發票具有同等法律效力。數電發票需要加蓋發票專用章嗎？如何調整和使用總額度？如何查詢、下載、導出？本刊特選登關于《國家稅務總局關于推廣應用全面數字化電子發票的公告》的解讀的相關內容，以期能讓納稅人更便利地使用數電發票。

數電發票是啥格式？

答：數電發票取消了特定版式，增加了XML的數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。

數電發票需要加蓋發票專用章嗎？

答：通過制發電子發票數據規范、出臺電子發票國家標準，實現數電發票全流程數字化流轉。同時，通過稅務數字賬戶下載的數電發票含有數字簽名，無需加蓋發票專用章即可入賬歸檔。

數電發票包括哪些特定業務發票？

答：在電子發票（增值稅專用發票）和電子發票（普通發票）兩類數電發票下，根據特定業務標簽，目前設置了建筑服務、成品油、報廢產品收購、旅客運輸服務、貨物運輸服務、不動產銷售、不動產經營租賃服務、農產品收購、光伏收購、代收車船稅、自產農產品銷售、差額征稅、機動車、二手車、代開發票、通行費、醫療服務、拖拉機和聯合收割機、稀土等特定業務發票。

發票總額度如何調整？

答：發票總額度的動態確定有四種方式，包括月初賦額調整、賦額臨時調整、賦額定期調整、人工賦額調整。

（一）月初賦額調整是指信息系統每月初自動對納稅人的發票總額度進行調整。

（二）賦額臨時調整是指納稅信用良好的納稅人當月開具發票金額首次達到當月發票總額度的一定比例時，信息系統自動為其臨時調增一次當月發票總額度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始發票額度為750萬元。

情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到600萬元（達到當月發票總額度的一定比例），經信息系統自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發票總額度至900萬元。

情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達到580萬元，未觸發信息系統臨時調整。8月21日，A公司因經營需要，需開具1份金額為200萬元的數電發票，在填寫發票信息時，因累計金額達到780萬元（達到當月發票總額度的一定比例），經信息系統自動風險掃描無問題后，為A公司臨時增加當月發票總額度至900萬元。

（三）賦額定期調整是指信息系統自動對納稅人當月發票總額度進行調整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發票額度為750萬元。根據B公司實際經營情況以及7月至12月各月發票額度的使用情況，2024年1月初信息系統將其當月發票總額度調整至850萬元。

（四）人工賦額調整是指納稅人因實際經營情況發生變化申請調整發票總額度，主管稅務機關確認未發現異常的，為納稅人調整發票總額度。

例3：C公司2024年7月初發票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統為C公司臨時調增當月發票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增當月發票總額度至1200萬元，主管稅務機關確認未發現異常后，相應調增C公司當月發票總額度。

納稅人在增值稅申報期內如何使用當月發票總額度？

答：納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發票額度且不超過當月發票總額度的范圍內開具發票。納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當月剩余發票額度開具發票。

例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發票額度為350萬元。

情形一：8月1日，信息系統自動計算其8月發票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發票額度350萬元<8月發票總額度750萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據納稅人風險程度、納稅信用級別、實際經營情況等因素，信息系統自動計算并將8月發票總額度調整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發票額度350萬元>8月發票總額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例5：納稅人E公司是按季申報的小規模納稅人，2024年8月發票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發票額度為5萬元。

9月1日，信息系統自動計算并將9月發票總額度重新調整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發票額度為2萬元。

10月1日，信息系統自動計算并將10月發票總額度重新調整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發票額度2萬元<10月發票總額度10萬元）。

10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

如何查詢、下載、導出已開具或接受的數電發票？

答：單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務數字賬戶，選擇票據類別、發票來源、票種、發票號碼等條件，查詢、下載、打印、導出發票相關信息。

自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導出、拒收從電子發票服務平臺取得、申請代開的數電發票，并可使用掃碼開票、發票抬頭信息維護、紅字發票提醒等功能。