關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制的研究

郭敏

摘要：隨著我國地區(qū)間經(jīng)濟交往的加深，市場競爭越來越激烈，企業(yè)所面對的市場環(huán)境也越來越復雜，加強企業(yè)內(nèi)部風險控制顯得尤為重要。企業(yè)內(nèi)部控制是一種制度化的管理方法，旨在確保企業(yè)達到其目標并有效管理風險。研究表明，良好的內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)的運營效率、降低風險、防止欺詐行為，并增強財務(wù)報告的可靠性。因此，筆者立足于社會經(jīng)濟發(fā)展的實際情況，對國有企業(yè)的發(fā)展狀況進行了深入的分析，提出了一些建議和策略，以改善和加強企業(yè)內(nèi)部風險控制，包括加強內(nèi)部控制意識和培訓、建立有效的內(nèi)部控制政策和程序，并利用信息技術(shù)工具來支持內(nèi)部控制實施，希望能夠促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風險管理

我國的國有企業(yè)在改革開放后迅速發(fā)展起來。在過去的40多年里，國有企業(yè)得到了迅速的發(fā)展，并推動著整個市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展。根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，國有企業(yè)占全國近15%的就業(yè)崗位和近51%的稅收收入，在全國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中占有舉足輕重的地位。然而，許多國有企業(yè)不重視風險管理，沒有系統(tǒng)化的內(nèi)部控制流程，使得國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨諸多的挑戰(zhàn)。在這樣的情況下，國有企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效運行顯得尤為重要。

一、國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是一套系統(tǒng)和流程，旨在確保企業(yè)的目標達成，并管理風險。它包括組織的結(jié)構(gòu)、策略、政策和程序，以及各級管理人員和員工在組織中的角色和職責。國有企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性如下：

（一）能夠提高企業(yè)的風險管控能力

國有企業(yè)面臨多樣化的風險，包括戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、經(jīng)營風險等。通過建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，針對各風險控制點提前建立有效的風險管理系統(tǒng)，企業(yè)可以及時識別、評估和管理這些風險，降低損失發(fā)生的可能性。

（二）能夠提升企業(yè)的運營效率

良好的內(nèi)部控制需要合理且科學地設(shè)置組織結(jié)構(gòu)和工作崗位，明確部門和崗位之間的權(quán)力和責任，規(guī)范操作流程和處理程序，明確規(guī)則和標準，這樣能夠優(yōu)化流程、規(guī)范操作、提高資源利用效率，從而促進國有企業(yè)的運營效果和競爭力的提升。

（三）能夠保障財務(wù)報告的準確性

首先，企業(yè)內(nèi)部控制可以規(guī)范財務(wù)報告編制流程。企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ω攧?wù)報告的編制流程和制度進行明確，對相關(guān)部門和人員的職責和權(quán)限進行規(guī)范，并保證相關(guān)人員對制度和流程的嚴格執(zhí)行。這樣才能避免企業(yè)做出虛假或誤導性的財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實性和完整性，保護企業(yè)的發(fā)展，節(jié)約社會資源，提高社會效益。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制可以加強對會計信息系統(tǒng)的管理。會計信息系統(tǒng)是編制財務(wù)報告的根本，它在保證財務(wù)報告的準確性方面起到了很大的作用。企業(yè)內(nèi)部控制能夠強化對會計信息系統(tǒng)的管理，具體包括了軟件設(shè)備的及時更新、數(shù)據(jù)庫管理的規(guī)范化等內(nèi)容。并在此基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部控制的安全與穩(wěn)定。通過這種方式，可以有效地防止由于會計信息制度的缺陷而造成的財務(wù)報表失真，從而保證了財務(wù)報表的精確性和時效性。

（四）能夠提高企業(yè)形象

內(nèi)部控制是企業(yè)全體員工共同實施的一系列控制活動，良好的內(nèi)部控制體系能夠提升企業(yè)形象和聲譽，吸引更多的合作伙伴和投資者，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理層對內(nèi)部控制的認知不足

國有企業(yè)的管理層往往專注于企業(yè)的日常經(jīng)營和利潤增長，而忽視了建立健全的內(nèi)部控制體系。他們可能將內(nèi)部控制視為一種形式主義的要求，僅僅滿足監(jiān)管機構(gòu)的要求而不去理解內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的價值。同時，管理層可能對內(nèi)部控制的基本要素和原則的理解不充分。他們可能沒有認識到內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性，以及各要素之間的相互關(guān)聯(lián)和重要性。他們沒有重視內(nèi)部控制培訓和意識提升，導致員工對內(nèi)部控制的重要性和遵守內(nèi)部控制制度的意識不足。更沒有制定適當?shù)目刂普吆统绦颍罱K會導致公司內(nèi)部風險得不到有效的管理和監(jiān)控，造成了資金流失和財務(wù)失誤。

（二）缺乏適當?shù)穆氊煼止?/p>

在一些國有企業(yè)中，相同的人可能同時負責關(guān)鍵的決策和監(jiān)督職責，導致職責沖突和潛在的內(nèi)部控制漏洞。決策權(quán)限可能過度集中在少數(shù)高層管理人員手中，導致缺乏適當?shù)姆止ず吐氊煻x。在某些企業(yè)中，部門之間的職責和權(quán)限劃分可能不清晰，導致重要事項的監(jiān)管和協(xié)調(diào)困難。同時，負責決策和對自身監(jiān)督的可能是同一人。這種情況下，缺乏獨立的審查和制衡機制，可能會以個人利益為重，對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和有效運行產(chǎn)生負面影響，導致員工無法有效發(fā)揮自己的職責和能力，也無法充分參與內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行，從而影響內(nèi)部控制的完善和有效性。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不強

1.招聘和培訓體系不夠完善

在國企中，在招聘內(nèi)部控制工作人員的時候，大部分都需要有會計審計類的工作經(jīng)驗，并且要有一定的金融會計方面的專業(yè)知識，同時還要對審計業(yè)務(wù)流程有所了解。伴隨著國有企業(yè)的多元化發(fā)展，企業(yè)在進行審計時，對其他類型的審計人才的需求也越來越大，尤其是一些擁有國際審計資格證書的有關(guān)人員，只有這樣，才可以幫助國有企業(yè)進行跨國合作，完成有關(guān)的審計工作。然而，國有企業(yè)在招聘的過程中，經(jīng)常會將重點放在那些擁有財務(wù)審計背景的人才身上，卻經(jīng)常會忽略掉工程類、法律類等專業(yè)領(lǐng)域的人才，因此內(nèi)部審計的專業(yè)能力必然會受到很大的影響。除此之外，因為審計工作的特殊性，國有企業(yè)很少會對內(nèi)部控制人員展開培訓，無法不斷提高其審計水平。

2.內(nèi)部控制人員專業(yè)勝任能力不足

內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力需要根據(jù)行業(yè)標準或特殊的標準，采用合適的審計方法來進行審計，這樣才能體現(xiàn)出內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力。也就是說，內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力可以通過自身的專業(yè)水平和工作業(yè)績來體現(xiàn)。因為審計專業(yè)和審計教育都還處于發(fā)展階段，而且每個企業(yè)的經(jīng)營情況和特質(zhì)都存在著差異，這就導致了內(nèi)部控制人員的專業(yè)勝任能力存在很大差異。

3.內(nèi)部控制人員對審計工作認識不清

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對審計工作的認知，對審計工作的效率和效果有很大的影響。目前，國有企業(yè)內(nèi)部控制人員對審計工作的認識，普遍存在著一種不明確的認識，甚至看不到審計工作的重要意義和未來的發(fā)展前景。部分內(nèi)部控制人員在進行審計的時候，更傾向于使用經(jīng)驗，而忽略了科學發(fā)展給審計工作帶來的幫助，不能很好地使用審計軟件來協(xié)助自身工作。在新的時代背景下，尤其是在國企改革不斷深化的背景下，內(nèi)控人員應(yīng)當對內(nèi)控工作進行重新認識，對內(nèi)控工作進行重新認識，對內(nèi)控工作的發(fā)展有一個清晰的認識。

（四）缺乏獨立的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)管機制

很多國有企業(yè)中缺乏獨立的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)管機制，缺乏對高層管理者行為和決策的有效監(jiān)督。這可能導致管理層濫用權(quán)力、進行不當行為或違反道德和法律規(guī)定，從而損害企業(yè)的利益。缺乏獨立的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)管機制，也可能導致企業(yè)無法進行獨立的內(nèi)部控制評估。獨立評估是識別內(nèi)部控制缺陷和風險的重要手段，有助于改進內(nèi)部控制體系并提升企業(yè)的運作效率和透明度。缺乏外部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督可能使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面缺乏約束和規(guī)范。外部監(jiān)督有助于確保企業(yè)遵守法律、法規(guī)和行業(yè)標準，提升內(nèi)部控制的合規(guī)性和質(zhì)量。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制改進措施

（一）加強管理層和員工對內(nèi)部控制的認知

首先，管理層應(yīng)以身作則，樹立良好的內(nèi)部控制意識和行為榜樣。他們應(yīng)積極參與和支持內(nèi)部控制工作，確保內(nèi)部控制政策和流程的執(zhí)行，以及風險管理和內(nèi)部控制的持續(xù)改進。

其次，國有企業(yè)要為管理層、財務(wù)人員、其他員工分別提供內(nèi)部控制培訓和教育，以提高他們對內(nèi)部控制的認知和理解。管理層培訓內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制的基本原理、方法和實施步驟，以及內(nèi)部控制對企業(yè)風險管理和運營效率的重要性；財務(wù)人員主要培訓企業(yè)財務(wù)風險的內(nèi)容以及如何指導其他部門填寫內(nèi)控自評表，提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平；對于其他部門員工則需要幫助他們了解一些基本的財務(wù)知識，認識到內(nèi)控控制對企業(yè)發(fā)展的影響，必須重視內(nèi)部控制提出的關(guān)鍵控制點的意義。通過培訓，管理層可以了解內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，并掌握評估、設(shè)計和改進內(nèi)部控制的技能，積極獲取員工對關(guān)鍵控制點的看法和優(yōu)化建議，可以有效的提高企業(yè)員工的整體綜合素質(zhì)，助力企業(yè)穩(wěn)健的發(fā)展。

最后，進行定期的內(nèi)部控制自評和外部評估，以評估內(nèi)部控制的有效性并發(fā)現(xiàn)潛在的改進機會。自評可以由內(nèi)部控制部門或?qū)ｉT的團隊進行，評估內(nèi)部控制的設(shè)計和操作是否符合要求，并提出改進建議。外部評估可以由獨立的審計師或咨詢公司進行，對內(nèi)部控制體系進行獨立評估和審計，提供客觀的意見和建議。

（二）明確人力分工與職責定位

1.設(shè)立明確的崗位職責和權(quán)限。國有企業(yè)要為每個崗位明確規(guī)定具體的職責和權(quán)限，并確保員工清楚了解自己的責任范圍和權(quán)限邊界。這有助于避免職責交叉、責任模糊或職權(quán)濫用等問題，提高內(nèi)部控制的有效性。國有企業(yè)可以通過編制崗位說明書、制定職責分工手冊等方式，詳細描述各個崗位的職責和權(quán)限，確保員工了解自己的職責，并與其他崗位之間進行明確的界定。

2.實施合理的授權(quán)和審批流程。國有企業(yè)要建立合理的授權(quán)和審批流程，確保員工在履行職責和執(zhí)行任務(wù)時需要獲得適當?shù)氖跈?quán)和審批。這有助于防止權(quán)力濫用和違規(guī)行為，提高內(nèi)部控制的效果。員工在執(zhí)行特定任務(wù)或處理重要決策時，需要按照規(guī)定的流程獲得授權(quán)和審批，確保決策的合法性和合規(guī)性。

3.加強溝通和協(xié)作。國有企業(yè)要建立良好的溝通和協(xié)作機制，促進不同部門和崗位之間的有效協(xié)調(diào)和合作。這有助于確保人力分工的順暢進行，并減少因信息不暢或協(xié)作不足而導致的內(nèi)部控制問題。國有企業(yè)可以定期組織部門間會議、跨部門工作組或項目團隊，促進信息共享、問題解決和協(xié)同工作。通過加強溝通和協(xié)作，各部門可以更好地理解彼此的職責和需求，確保人力分工的精確性和協(xié)調(diào)性。

（三）提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

首先，加強內(nèi)部控制人員職業(yè)道德的教育。作為監(jiān)督、評價和咨詢部門，在國有企業(yè)內(nèi)部審計部門中，內(nèi)部控制人員必須要具備良好的個人素質(zhì)，因為在國有企業(yè)內(nèi)部控制工作中，一方面要依賴于企業(yè)法規(guī)制度的約束，另一方面也需要內(nèi)部控制人員充分地發(fā)揮他們的主觀能動性。只有內(nèi)部控制人員遵守職業(yè)道德，在工作中做到客觀、公平、公正，才能確保審計工作的標準化，使審計流程和審計過程更加可控。因此，國有企業(yè)的內(nèi)控工作人員應(yīng)當嚴格遵守《審計法》，遵守國家的有關(guān)規(guī)定，嚴格遵守公司的相關(guān)規(guī)章制度。

其次，進行內(nèi)部控制人員業(yè)務(wù)的培訓。國有企業(yè)的人力資源部門和內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導應(yīng)當重視對內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)知識的培養(yǎng)，提高其內(nèi)部控制人員在各個方面的綜合能力，這樣才可以讓內(nèi)部控制人員更好、更快速地完成工作，并確保工作的效果和效率。目前，我國國有企業(yè)正經(jīng)歷著諸如：混合所有制改革、引進戰(zhàn)略投資者等重大變革，企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營管理方式也在發(fā)生著變化，這無疑增加了內(nèi)部內(nèi)控人員審計的難度，并增加了風險。而且，由于要進行審計的內(nèi)容比較多，在這樣的背景下，內(nèi)部控制人員就更要持續(xù)地提高自己的專業(yè)能力。因此，國有企業(yè)應(yīng)當定期對內(nèi)部控制人員進行業(yè)務(wù)培訓，可以聘請外面有經(jīng)驗的老師來授課，也可以組織去內(nèi)部控制工作做得好的單位進行學習，以提高內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（四）建立內(nèi)部控制的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)管機制

國有企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，負責監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。該機構(gòu)可以由內(nèi)部員工組成，具備專業(yè)知識和經(jīng)驗，獨立于被監(jiān)督對象，并直接向高層管理層報告。同時，還要成立內(nèi)部控制委員會，由高層管理層和各部門負責人組成，負責監(jiān)督和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。該委員會可以定期召開會議，討論內(nèi)部控制政策和流程的制定、執(zhí)行情況的監(jiān)督，以及風險管理和改進計劃的審查。

為了確保信息系統(tǒng)的安全，企業(yè)應(yīng)該投入資金，購買制造技術(shù)和制造設(shè)備。可以讓信息從高層領(lǐng)導傳達后，直接從信息系統(tǒng)中傳遞到下層的員工，并且每一次的信息傳遞過程都被記錄下來，不經(jīng)過個人，可以有效地防止信息違法披露情況的發(fā)生。而且，如果有什么問題，也可以找出負責的人。通過內(nèi)部溝通系統(tǒng)，及時、準確、完整的對公司內(nèi)部的信息進行定期的披露，主動按時披露企業(yè)的社會責任履行情況報告，使公司的債權(quán)人、股東、供貨商、政府機關(guān)、消費者能夠及時了解公司的運營情況；并且指導公司如何更好地發(fā)展。能夠讓公司內(nèi)部的員工對公司的運作有一個更加深刻的認識，進而激發(fā)他們的工作熱情。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)作為我國經(jīng)濟的重要組成部分，對國家經(jīng)濟的發(fā)展起著舉足輕重的作用。但是目前很多國有企業(yè)并不重視內(nèi)部控制，給企業(yè)帶來了很多不利影響。因此，國有企業(yè)需要意識到內(nèi)控的重要性，進一步完善內(nèi)控制度，提高企業(yè)的管理水平。當然，改善企業(yè)的內(nèi)部控制并非一蹴而就，需要持續(xù)的努力和不斷的改進。國有企業(yè)管理者應(yīng)該充分意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，改變自己的觀念，提高自己的風險防范意識，對內(nèi)部控制體系進行更深層次的構(gòu)建和完善，以謀求企業(yè)的長遠發(fā)展，并將其納入企業(yè)戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃中。同時，政府和行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)也應(yīng)加強對國有企業(yè)內(nèi)部控制的指導和監(jiān)管，為其提供專業(yè)的支持和幫助，為國有企業(yè)營造一個健康、穩(wěn)定和可信賴的經(jīng)營環(huán)境，促進經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步。

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