企業內部審計中存在的常見問題及對策

在國際經濟一體化發展背景下，企業競爭日漸激烈，同時各項經濟活動開展中面臨更多不確定性因素，使企業運營面臨巨大挑戰，并易產生多類風險。內部審計是防范企業運營風險的重要措施，也是提升企業管理水平的關鍵，但實際上，目前很多企業在內部審計工作開展中還存在一定不足，難以發揮內審實效。本文通過介紹企業內部審計的主要內容，分析目前企業在內部審計中存在的常見問題，并提出問題解決對策，以期為相關企業管理者提供一定參考。

內部審計是企業經營管理的重要內容，對企業經營發展至關重要，目前很多企業雖比較重視內部審計，并已形成特有模式，而實際操作中仍有諸多問題，難以保證內部審計質量及效率。所以，有必要對企業內部審計現存常見問題進行全面梳理，并針對性的探索問題解決對策，不斷提升企業內部審計水平，推進企業良性發展。

企業內部審計的主要內容

經濟責任審計

經濟責任審計指的是企業經營方審計投資方對的責任履行情況，像資產完整性、資產保值與增值、會計信息真實性、經濟效益提升情況、經營目標達成情況、管理制度完善度以及有無違法違規行為等。

經濟效益審計

經濟效益審計主要是審計評價相關項目是否經慎重考量才實施，并評價項目實施的經濟效益，同步評價項目實施措施和具體方法等。經濟效益審計主要是對企業所制定并實施的內部控制完善與否及實施情況進行檢查，并檢查、評價及監督各部門履職情況，相關審計結果可為領導層制定決策提供有效參考。

財務收支審計

財務收支審計重點是對企業各項財務活動進行審查，比如審計資金是否完整、財產是否安全、財務相關信息以及會計資料是否合法以及真實等，并審計經濟合同、經濟業務以及財務收支等是否合理與合法。

企業內部審計中存在的常見問題

（一）缺乏完善的內部審計制度

目前很多企業所制定的內部審計制度有問題，主要體現在兩方面，其一是制度完善性不足，其二是制度執行力欠缺。目前部分企業在內部審計制度制定中會照搬照抄其他企業制度，未和本企業情況相結合，導致制度內容和企業實際情況及需求不相符，也未根據企業發展動態調整制度細則。同時，一些企業制定內部審計制度的時間比較早，而在企業及社會經濟不斷發展過程中，未同步調整及完善制度內容與形式，導致內部審計制度和新時期企業實際發展情況不相符。而在制度執行中，部分企業未嚴格落實所制定內部審計制度開展審計工作，而且未針對內部審計建立相關考核監督機制，導致部分審計工作人員嚴重缺乏工作動力及積極性，由此降低內部審計質量。

內部審計業務水平有待提升

目前很多企業的內部審計工作者因為缺乏豐富的理論知識，并且業務技能有待提升，使得審計業務水平偏低，難以滿足新時期社會經濟發展對企業內部審計工作提出的要求。而且部分企業的審計人員本身兼任數職，投入到審計工作中的精力較少。還有一些企業因為對內部審計缺乏正確認識，觀念滯后，不積極使用實用性、現代化審計軟件，所用審計方法比較單一，無法突出審計重點，使得審計工作存在諸多問題。還有一些企業在審計中未開展前期調研、合同審核等情況，而且審計項目安排中忽視實質性問題，所列審計內容也不全面，未重點審計企業經營發展及戰略實施中的重點問題，難以充分發揮審計作用。而且受到審計體制、利益以及觀念等影響，一些企業的內部審計工作者主要通過賬簿、賬單等展開審計工作，審計流程繁瑣，且工作量大，容易降低審計質量。

審計工作缺乏獨立性

目前我國很多企業都存在內部審計機構缺乏獨立性問題，企業決策層是內部審計工作領導者及組織者，在此管理模式下難以有效限制管理層權力，并會一定程度上阻礙內部審計工作的組織與開展，無法獨立發揮監管權力。同時，一些企業不認真、嚴格地挑選內部審計工作者，導致審計人員其專業及職業素養有待提升，在組織內部審計以及開展審計管理工作時，未制定統一、規范的審計程序，也未明確規定審計時間、內容、形式以及獎懲措施等，過度依賴領導，工作嚴重欠缺獨立性。

審計內控及監督不到位

現代企業要實現可持續發展，必須加強內部控制，在此基礎上保障內部審計質量。企業完善地制定內部控制制度，并明確各方分工，可使內部審計工作順利、高效的推進。而實際上，目前很多企業都因為認識不足以及專業人才欠缺等問題，使內部控制工作開展中面臨諸多困難，未嚴格、明確地劃分各方職責，難以有力的通過內部控制推進內部審計工作高質量、高效率的進行。另外，企業內部審計應包含事前、事中以及事后審計，但實際上，目前很多企業都未規范地制定內部審計流程，并忽視事前及事中的審計，只重視事后審計，導致內部審計缺乏全面性。

審計人員專業素質不足

企業內部審計質量高低會直接受到審計人員其專業素養影響，高質量的人才可確保內部審計工作穩定、高效的進行，但目前很多企業在內部審計方面都普遍存在專業審計人才欠缺問題，同時現有審計人員的專業素養也有待提升。以往大多企業在引進內部審計人員時，主要會招聘會計或審計專業人才，不過在·信息時代背景下，部分內部審計工作被計算機審計所替代，所以要求新時期的內部審計人員不只要掌握豐富的會計和審計相關理論知識，還要能在內部審計工作開展中努力學習并積累法律法規、工程造價、企業管理、信息技術等專業知識和技能。而實際上，目前很多企業的內部審計人員比較安于現狀，慣用既有知識解決工作問題，學習主觀能動性不足。另外，很多企業也未針對內部審計人員完善地制定培養制度和監督獎懲機制，一定程度上影響內部審計質量。

企業內部審計常見問題的解決對策

完善內部審計制度

首先，各企業要強化內部審計，必須提升這項工作的規范化水平，認真執行與落實審計質量控制條例、審計準則、審計操作規程等各項法律法規，并要根據企業實際情況個性化地制定審計工作辦法。在內部審計期間，要結合審計人員建議及意見明確審計項目，提交并修正審計業務實施方案，合理擬定審計報告，以防審計程序及事項有缺失情況。其次，要完善內部審計相關制度與規定。企業要在同一審計專業平臺當中統一納入審計工作內容和業務操作規范，避免審計隨意，保證審計質量。同時，企業要建立重大事項審計規范，加大事前、中、后的審計力度，全面制定審計運作程序，保證審計流程更全面、完整。最后，要求內部審計人員嚴格履行審計規章制度，并積極從“要我審”的工作觀念轉為“我要審”。為解決以往企業在內部審計權限界定方面的問題，要合理設置審計機構，為有關工作人員分配權限，保證內審人員同步具備審查權、監督權、處理權，提升審計權威性。同時，要針對內部審計工作完善地建立監察反饋以及處理制度，并在各部門績效考核中應用內部審計結果，結合考核結果獎優懲劣。

擴大審計范圍并提升審計質量

擴大內部審計范圍，并非多審幾個項目，是在科學安排審計工作基礎上進行重點審計業務。為擴大審計范圍，需要轉變內部審計模式，并與時俱進地創新審計方法，將更多線下審計業務搬到線上，并重視集中審計，尤其對于重大審計事項要增加投入精力，注意及時審，還要對關鍵生產經營環節加強跟蹤審查以及隨時審計，結合現代企業制度相匹配地建立內部審計模式。企業可結合不同發展階段與發展情況進行非現場審計，在信息化技術支持下，合理擴大審計范圍，同步降低審計成本，提升審計效率及質量，及時從海量信息中發現異常，預先防控風險，使審計工作具有超前性。

另外，為有效提升審計質量，需要企業做好以下幾方面工作：一是加強預審調查，針對性地制定審計方案。企業在充分了解被審計單位實際情況、審計決定實施情況、內部控制情況等基礎上，才能明確審計重點，隨后按規定程序、方法、步驟及措施進行高質量、高效率的審計，保證審查透徹，提升審計效果。企業要強化預審，并帶著問題線索進行現場審計，優化審計方法及工作模板，還要對審計報告展開三級審核，全面控制審計質量，保證審計事實清楚，審計證據充分，并且制度引用合理，有效執行審計程序；二是為保證審計的嚴謹、縝密性，需嚴格按照有關制度及文件要求，并結合企業實際情況有序落實審計程序。在審計中，要加強審前調查，落實好審計工作，嚴格出具審計報告，做好審計復核以及資源共享等工作，避免缺項漏項；三是要在審計實施中加強組織保障，完善審計組長負責制，全面識別并認真篩選所收集資料，深入分析內部控制情況，嚴格審核企業各項經濟往來和財務數據與資料，若有問題要延伸調查，全面弄清來龍去脈；四是要高質量地撰寫審計報告，若發現報告中有證據不足、事實不清等問題，需及時整改，采取公正、客觀的補救措施。

增強審計工作的獨立性

企業內部審計機構所隸屬領導有越高層次，將使內部審計有更強獨立性，所以企業要單獨設置內部審計委員會，負責內部審計管理工作，保證內部審計工作能獨立、高效地開展，且要關注培養內部審計人員其職業道德素養，保證在審計操作及決斷中不受其他主觀意識影響，面對外界壓力能不屈從，保證審計工作更公正、客觀。審計人員要嚴格依據有關規章制度和審計工作流程，不受任何制約性因素影響職業判斷，保證所作出的審計結論是專業、客觀的。同時，企業要針對內部審計完善地建立信息共享系統，通過信息技術跟蹤審計項目與內容。企業要獨立設置內部審計系統，結合實際情況開發及應用內部審計軟件，通過審計數學模型，保證數據分析質量。審計應用平臺要納入企業各項生產經營信息與數據，保證審計部門充分了解企業各環節運行情況。企業內部審計系統要和其他系統相分離，審計結果可為企業經營決策的制定提供依據，企業任何領導都無權修改審計系統數據及結論。

對審計加強內控與監督

一方面，企業要結合實際情況完善內部控制體系及內控管理規章制度，充分發揮內部控制的監督職能，保證內部審計工作能夠規范、嚴謹的落實。另一方面，企業要合理優化內部審計監督模式，而且監督工作要貫穿在內部審計全程，從遞交預算報表開始就要進行監督，若報表有異常，可直接拒絕審批。企業要統一實施內審工作流程，統一管理人員、任務、程序、監督獎懲等，以充分利用內部審計人力、財力以及物力等資源，避免二次審核，控制資金支出，提升內部審計效率。此外，企業要在內部審計中高度重視反腐防貪。

提升審計人員綜合素質

現代企業要完善地建立內部審計人員培養機制，鼓勵內審人員接受再教育，不斷提升思想政治素養。同時，企業要為內部審計人員建立終身教育機制，定期或不定期地開展培訓工作，創新培訓形式，使內審人員學習更多新的專業知識和新型工作技能，不斷提升專業素質。

企業具體可加強以下幾方面工作：一是對內部審計工作者加強職業道德素養培養。企業要引導內審人員將自身職業生涯規劃和企業戰略發展目標結合起來，使個人價值觀和內審隊伍建設相結合，促進內審人員全面發展。企業要重點強化內審人員業務素質建設工作，使其不斷提升責任意識，為其提供職業生涯規劃，還要引導其明確個人發展目標與方向，增強工作動力，推進職業發展；二是基于“考、促、學”加大審計人員培訓力度。企業要積極組織內部審計人員參與專業培訓，以有效提升綜合素質，如合同管理、營銷管理、項目管理、財務管理等，并要加強重點培訓，在業務骨干培訓中增加資源投入力度。此外，可對審計人員落實輪崗制度，使其在其他崗位中學習更多技能，得到訓練，不斷提升專業技能；三是要適當提升審計人員錄入門檻，并要采取末位淘汰制。若審計人員存在水平低、不稱職、敷衍了事等情況，要求其限期整改，若問題嚴重并不斷出錯，需及時調崗，并積極引進專業素養更高的優秀審計人才充實審計隊伍。

企業加強內部審計具有現實意義，可有效提升企業經營管理水平，推進企業良性發展。各大企業要在實際管理中正確認識內部審計，明確審計內容，全面梳理內部審計中存在的各項問題，結合實際需求，完善地制定內部審計制度，合理擴大審計范圍，提升審計質量，保證審計工作的獨立性，加強內部控制及內審監督，并要提升審計人員其專業素養，以充分發揮內部審計效能。

（作者單位：浙江昌信會計師事務所有限公司）