談高速公路企業如何進一步落實全面預算管理

全面預算管理是一項能夠優化企業資源配置、促成企業整體戰略目標實現、強化生產經營控制的科學管理手段，對高速公路企業來講也不例外。近年來，部分高速公路企業認為自身業務增長和預期目標不相符，希望通過內部管理改革來增強競爭力，全面預算管理被當作是一條有效路徑。鑒于此，本文章將結合高速公路企業的經營管理特點，分析全面預算在該類企業中面臨的問題，從管理環境、預算編制和執行、預算信息化、預算監督和考核等多個方面分別論述，并提出相應的應對策略，以期為其他同類企業提供有效的參考。

2019年，國務院國資委印發《中央企業國有資本經營預算支出執行監督管理暫行辦法》，探索建立中央企業資本預算績效評價制度，對中央企業資本預算執行監督管理中發現的問題，視情節輕重采取約談整改、通報批評、收回預算資金、暫不受理資本預算申報等措施處理。現階段，財務管理對高速公路企業的可持續健康發展起著非常關鍵的作用，企業在管理機制創新過程中，逐漸認識到了全面預算管理的價值。因此，如何將全面預算管理與企業自身的經營特點相結合，并進一步實現內外部資源的合理配置等，已成為現代企業的重點改革任務。高速公路企業若想在激烈的競爭下獲得更多的發展機會，就要妥善應用全面預算管理工具，健全管理體系。

相關概念和理論基礎

全面預算

全面預算是一種在特定時期內的財務計劃，對企業涉及的全部生產經營活動進行科學的預算預測、預算控制以及預算考核。全面預算的內容一般分為業務預算、專項項目預算和日常財務預算，對企業所有的預算事項進行統籌，即為全面預算管理的主要任務。以企業的利潤目標為基礎，以業務量的預測為起點，逐漸分解至短期、中期和長期的預算計劃，并編制預算損益表、預算現金流量表以及預算資產負債表等專業財務報表，反映出一定期限內企業有可能出現的各種財務狀況和預期經營成果。

高速公路企業管理

高速公路企業主要是為了規范高速公路運營管理和車輛通行行為，保障高速公路安全暢通，提高服務質量和通行效率，維護高速公路使用者和高速公路經營管理單位的合法權益。高速公路企業具有幾個比較典型的行業特點，分別為：過度的規模經濟和技術門檻、較為穩定的競爭格局、資本密集、對運營效率和服務質量要求較高。

現代企業加強全面預算管理的意義

企業優化全面預算管理體系的意義主要體現在以下幾點：一是有效地將預算目標與戰略目標相聯系。將企業決策者的思想通過預算管理付諸實際，通過分解戰略目標，制定中長短期的戰略計劃，并為每一階段劃定科學的預算限額，將預算目標融入各部門和崗位中，使各部門和相關人員通力協作，有利于戰略目標的有序落地；二是有效地將全部資源實現科學配置。對現代企業來講，不論是流動資金還是固定資產，每一種資源的價值只有得到充分的挖掘和利用，才能幫助企業減少并控制成本消耗，企業通過對各部門全年的資源消耗做出預測和調度，使得各單位能夠在資源充足的前提下完成自身工作任務；三是有效防范企業風險。將預算執行情況和預算目標進行定期的動態對比，分析業務行為是否導致目標偏離，并通過可靠的預算考核來反映企業實際經營成效，有利于督促員工時刻謹記自身預算責任，避免預算超支等情況造成的經濟損失，防控經營風險，使企業能夠可持續健康發展。

高速公路企業加強全面預算管理存在的問題

全面預算管理的基礎比較薄弱

首先，部分高速公路企業缺少全面預算管理的戰略規劃。其預算內容主要由上級公司制定，企業自身不具備可行性的戰略目標。企業通常將工作重心放在工程建設和收費運營等方面，對全面預算管理的相關事項比較忽略。其次，企業內各部門全面預算管理的意識比較薄弱，各司其職，將全面預算基本等同于財務預算，這種認知偏差導致其他部門對該項管理活動的參與度不高。最后，部分高速公路企業沒有將預算責任下沉到崗位和責任人預算執行中，員工僅聽從領導派發工作任務，對自身預算責任不了解，企業目前尚未形成全員、全過程和全方位的覆蓋監督，整體的全面預算管理基礎比較薄弱。

全面預算編制質量不高

首先，預算內容較為粗略。高速公路企業一般是根據預算分配表列示的各個項目編制具體的預算內容，但分配表中有時只顯示年度預算額度，缺少細分科目，略顯簡單。比如針對職工的教育經費預算，企業并未提前設計詳細的培訓計劃，導致該經費的預算編制只能參考上年度的歷史數據，預算編制不合理。其次，預算編制方法較為單一。高速公路企業通常采用定額法編制預算，比如車輛費用的編制，要求每年壓降特定的百分比，照此方法延續下去，以后每年的車輛費用預算將會越來越低，那么在預算的實施過程中就必然會出現預算超支或預算轉移的情況。

全面預算管理執行控制不足

首先，預算執行進度方面把控不嚴。部分高速公路企業存在“一季度閑、二季度等、三季度付、四季度急”的現象，這種情況一般發生在企業大型項目的施工期間，施工過程中變數較大，預算執行不合理。其次，企業的預算執行會受到上級公司的干預。比如企業自身的預算編制時間為10月下旬，但上級公司正式預算下達時間為4月下旬，由于預算下達時間比較滯后，導致企業上半年處于無預算執行的狀態。最后，預算執行過程缺少監督控制。部分高速公路企業的預算管理仍傾向于“事后”，許多預算數據只有在費用發生后才能進行記錄和對比，沒有開展事前的預測，導致預算執行比較被動，無法快速實現預算監督和控制，預算執行結果也往往和預算目標之間存在明顯偏差。

全面預算管理信息化建設不到位

一方面，高速公路企業目前對預算信息化建設的投入不高，硬件設備和軟件功能分別處于較為落后的水平。財務管理停留于會計電算化階段，未建立預算管理一體化系統，預算數據無法在統一的平臺上實現快速的發布和共享，預算人員獲取信息時仍采取線下收集的方式，效率較低。另一方面，對大數據、云計算等現代科學技術的應用程度不深，導致預算數據的價值大打折扣。全面預算管理不僅要完成基礎的會計核算，還要從不斷變動的預算數據背后發現規律并判斷風險。但數據的分析和表達僅靠人力完成并不實際，受主觀因素的影響，數據容易發生錯漏或其他問題，但高速公路企業的信息化建設不到位，短期內還不能應用預算管理系統來實現數據的收集和分析，降低了管理效率。

全面預算績效考核體系不完善

預算考核是全面預算管理的最后一個環節，部分高速公路企業的預算考核指標可以歸類為兩項：一是整體預算執行進度的及時率，二是用款計劃的準確率。企業未對這兩項指標進行細分，沒有嚴格劃分考核周期、考核標準、考核時間以及獎懲措施等，導致業務部門常常抱有“干好干壞一個樣”的懈怠心理。而財務部門既要承擔預算執行的把控責任，還要督促預算執行不超支，處于左右為難的境地。

高速公路企業加強全面預算管理的優化策略

健全全面預算管理基礎

首先，高速公路企業應將優化全面預算管理體系納入企業戰略規劃中，秉持長期發展的經營理念，提高預算管理目標和戰略目標的契合度。通過從戰略層面整合資源的方式，使全面預算管理發揮出引流創收和降本增效的重要作用。其次，在企業內樹立全員性的全面預算管理意識。將預算編制、預算執行和預算考核等工作任務融入各崗位和部門的日常管理活動中，并邀請外部專家和同行優秀企業管理者等以講座的形式開展預算知識培訓。財務人員應密切關注全面預算管理領域的最新發展，提高職業能力，業務人員則要虛心學習基礎的預算管理規則，提高自身參與度。

（二）提高預算編制質量

首先，界定預算編制內容。高速公路企業應對照上一年度的預算基礎，明確下一年度要實施的預算項目，并判斷擬實施項目的預算金額。若預算金額需要調整，則要根據本年度的項目情況進行填報和預算金額調整，避免出現盲目增加新項目的情況。其次，提高預算編制方法的靈活度。在定額預算法的基礎上，增加零基預算法、滾動預算法、彈性預算法等，根據新業務對高速公路企業的影響程度，選擇更加適合本年度預算編制的方法。逐步確定企業的實際需求，促使各個部門參與費用支出的探討，增強預算編制表的實用性。

加強預算執行管控

一方面，合理規劃預算的調整時間。高速公路企業應與上級公司加強溝通和反饋，將預算分配的下達時間提前到年度的一月份，并將每年的預算調整時間提前至年中6月下旬左右。基于上半年的實際預算執行情況、新政策的出臺、企業自身的業務安排等，合理規劃預算。另一方面，在預算執行階段也要把控好預算內容。比如用工成本，用工成本一般比較固定，若部分人員的薪酬標準需要調整，必須及時上報上級公司并獲得審批后才可增加；日常費用方面，比如差旅費和培訓費，部門之間不可互調，非同一類別的經濟業務之間不可互調。

促進全面預算信息化管理轉型

高速公路企業應結合現代信息技術的發展，促進全面預算管理的信息化建設。引進并購置新的管理系統，將預算控制和其他管理環節的控制活動相結合，事先在系統內設計好預算管理流程、權限指引并明確系統操作方法，確保預算模塊和其他管理模塊實現聯動，以此促進預算數據信息在統一的信息化管理平臺內實現快速的共享。比如高速公路企業可利用預算管理系統，針對差旅費、培訓費用等日常性的管理費用，設置覆蓋所有部門的橫向共享預算功能模塊，使需要申報差旅費和培訓費用的部門可清晰掌握這一類目的預算限額。

優化預算考核體系，重視考核獎懲

首先，細化考核內容，將預算績效考核覆蓋到預算編制、執行、控制和調整等各個環節。被考核者不能局限于財務人員，而是要對預算執行部門也進行科學的考核，將預算考核內容融入人員的日常績效中。同時，預算考核內容不能只針對業績或成本，還要對資產利用率、投資回報率、項目建設進度等各方面展開考核。其次，優化預算考核指標，除了關注整體預算執行進度和用款計劃準確率這兩項指標外，還要增加預算編制及時率、月度預算完成率、預算調整幅度、預算節約率和預算創新點等指標。基于這些科學的考核指標，得出高參考性的考核結果，幫助高速公路企業反思自身在特定時期內的運營管理成效，發揮預算考核的價值。最后，將預算考核結果與獎懲激勵政策相聯系。對預算工作表現良好的部門或個人予以獎金獎勵、通報表揚的激勵，對預算執行不理想的部門予以適當的懲戒，并對該部門加強日后的預算輔導。

綜上所述，高速公路企業若想實現高質量發展，就需要不斷優化全面預算管理體系，從預算角度出發，對企業內各項業務活動展開科學的預測和控制，防范企業的財務風險，持續優化資源配置和資源利用效率，降低管理成本。現階段，高速公路企業在全面預算管理方面還存在諸多不足，企業應結合自身管理特性，以問題為導向，采取針對性的措施予以改進。高速公路企業應著力健全自身全面預算管理基礎，提高預算編制質量，加強預算執行的監督與控制，結合當下的科學技術來促進預算信息化建設，優化預算考核機制。高速公路企業應建立閉環式全面預算管理體系，在新時期背景下順應改革趨勢，進一步實現高質量發展。

（作者單位：招商中鐵控股有限公司）