新發展理念下國有企業開展研究型審計解析

審計理念的滲透直接影響著審計事業的發展，也隨著審計發展情況和變化而作出對應的改變。從研究型審計字面角度分析發現，研究就是一種手段，而審計結果則代表的是目的。重點探究“研究”主要的目的就是更好的完善審計工作，并提出科學有效措施，讓審計工作充分發揮自身的價值。組織開展研究型審計工作，是全部審計工作人員的工作職責，而審計質量則關系到個人發展與成長，更直接決定著審計監督職能的價值體現，可以說研究型審計已經成為了審計理念和實踐重要創新方向。本文通過對新發展理念下國有企業開展研究型審計進行深度探究，并利用科學有效措施解決存在的問題，其目的就是為相關研究人員提供有價值的參考。

新發展理念下國有企業開展研究型審計必要性

更好適應國有企業新常態

國家審計署出臺《關于內部審計工作的規定》及法律法規，其對于內部審計概念定義實施有著明確規定，內部審計不僅要對企業經濟內部控制、財務收支情況起到監督作用，還要重點防范企業經營風險，并給出科學有效評價與建議，這樣不僅可以有效提升企業治理水平，還有利國有企業改革與轉型戰略順利實施。當國有企業面臨市場經營困境時，審計又被賦予了全新的責任，是可以有效提高企業抗風險能力，這使得研究型審計在國企內部全面開展提供有利基礎。企業管理層應高度重視研究審計問題探究與分析，充分結合企業發展現狀，加大對研究型審計探究，實現企業在新時期快速發展戰略目標，為企業完善內部審計體系提供有利支撐。

更有利于服務國有企業改革發展

截止2022年，國有企業三年行動改革工作已進入到收官之年，新一輪改革又蓄勢待發。在改革期間，國有企業持續推進科技創新、混合所有制改革、中長期激勵、三項制度改革等，企業發展治理取得了重要進展和顯著成效。但在深化改革的同時，也要清醒認識到，國有企業改革期間存在問題與矛盾，而內部審計工作不僅要應用相應的政策制度去解決發生的問題，更要把以往國有企業改革需求與現階段創新要求加以對比，深入改革與創新工作，加大對研究成果創新力度，并在實踐過程中及時優化調整，從而總結出更加完善理論體系，為審計工作改革提供良好助力。在國有企業深化改革時，更要加強內部審計監督制度完善工作，創新研究型審計方式方法，把這個制度的獨立性優勢呈現出來，不斷地完善審計職能與工作方式，為國有企業開展各項管理工作創造了有利條件，更能夠讓國有企業規避風險、健康發展。

更加滿足審計工作內在需求

習近平總書記在二十屆中央審計委員會一次會議中重點強調，堅持依法審計，做實研究型審計，發揚斗爭精神，增強斗爭本領，打造經濟監督的“特種部隊”。這對當前我國審計工作提出了全新的標準。站在內部審計角度而言，要結合企業發展的關鍵點與重點領域，按照層次與模式的不同優化審計項目，及時創審計統籌模式，把研究型審計理念融入到審計工作環節中，將審計工作優勢發揮出來，實現優化審計效能工作目標。通過研究型審計，能夠讓審計工作立足于高的工作站位，突破傳統的審計思維，審計人員應始終保持正確眼光看待新時代審計工作，轉變以往審計工作模式，大量應用研究型審計成果，也進一步貫徹了一審多果、一果多用要求，以一個項目得到多種審計效果，不僅進一步掌握了企業發展情況以及審計結果，提升了審計監督效率效果，還為制作出完善專題報告，為企業發展提供科學有效依據。

國有企業開展研究型審計基礎

深刻分析研究型審計實施背景與發展環境

由于我國開展市場經濟改革時間相對較短，企業審計通常采用財務審計方式，而財務審計主要是基于財政和稅務有關法律開展工作，對企業財務活動實施審計，而研究型審計主要是基于國有企業所處行業及市場競爭為出發點，結合社會和經濟發展態勢，這使得研究型審計覆蓋面廣，會深入到企業稅務、財政和金融等領域政策法規。國有企業推動研究型審計時，要充分結合企業實際經營情況，加強對審計背景研究與分析，使研究型審計與企業審計需求相互吻合。新時期背景下，國企審計工作應強化與外部監督工作結合，不斷增強審計工作質量和效果，約束企業市場營銷及管理活動，將黨和國家關于國企改革政策融入到審計工作中，根據研究型審計實施要求，優化調整審計管理制度，實現國企審計集中式管理，重點突出企業黨組織對審計工作領導職能，完善研究型審計工作方式和標準，培養更多研究型審計人才，站在企業長遠發展角度開展研究型審計工作，找出審計工作存在缺點，使國有企業審計工作體系得到進一步完善。

充分掌握什么是國有企業研究型審計

在研究型審計的開展期間，應該堅持以完善國有企業內部審計體系為核心要素，明確國有企業內部審計工作基本屬性，深入研究國有企業內部審計特征，了解并掌握更多研究型審計內涵，總結研究型審計與傳統審計存在差異。在新時代下，國有企業應對審計職責予以重新定位，不僅要發揮出保護國家財產重要作用，更是要當好國家財產“看門人”和經濟安全“守護者”這一角色。另外，在國有企業快速發展過程中也突顯出了審計監督的獨特作用，若是將經濟監督管理作用呈現出來，就能夠成為優化國家治理體系的重要“利劍”。國有企業在開展審計創新工作的同時，審計人員也要從國有企業發展角度作為出發點，有針對性對內部審計理論開展深層次探究、分析以及實踐，了解內部審計理論轉變成實踐有效路徑，掌握內部審計對企業發展重要性，從而深入了解研究型審計本質。

新發展理念下國有企業開展研究型審計的實踐路徑

提升審計工作人員專業素質

想要切實提高研究型審計應用效果，是需要高素質審計人才加持。這要求國企在貫徹落實研究型審計時，要引導審計工作人員突破以往審計思維模式，創新審計工作思想觀念，形成正確審計理念，通過科學有效創新方式，提自身分析及評估問題能力。當然，思維模式轉變并不是一蹴而就，是需要不斷地實踐與完善，這時就要求審計工作人員在工作過程中，不斷地完善自我與學習。其次，研究型審計模式對工作人員工作方式提出更高要求。這主要是基于傳統審計工作方式主要以查表格、查賬單為主。而審計工作人員在開展工作時，基本上都是憑借自身工作經驗落實審計工作的，只要遇到問題就向上級匯報，沒有遇到問題僅僅進行審查說明，隨著審計報告的形成，這項工作就證明結束了。但在企業需要進行快速發展才可以滿足實際發展背景下，審計工作內容也加快了創新速度，各個審計任務在落實過程中，都會遇到一些挑戰。構建研究型審計制度突顯的非常關鍵，及時把理論研究滲透到審計項目中，明確審計科研目標，擴大審計科研范圍，促使審計人員將理論研究工作歸納到具體工作之中，讓理論研究成為工作內容，只有這樣才可以確保自身理論素養的提升。

規范審計全過程

（1）加強審前調查研究

國家審計與社會審計是存在較大差異性，國有企業內部的研究型審計是具有較強獨立性。站在宏觀角度分析發現，國有企業研究型審計應及時掌握我國審計、企業改革政策，認真分析與審計有關法律法規，了解政策和法規實施背景，還要認真研究企業發展政策，這樣才能做好審計工作，找出以往審計工作中出現錯誤決策，學會換位思考問題，找到企業潛在問題。站在微觀角度而言，其目標應該為企業開展改革工作提供優質服務，應該把核心放置到提升企業經營管理水平方面，合理化把控資金投入與支出，擴大經濟效應，給企業提供優質服務。在設計審計方案的同時開展調查工作，及時了解企業的全過程發展規劃，再根據監管部門對企業發展所提出的要求，探究出發展過程中存在的潛在風險，明確企業之后發生的經濟損失，有針對性討論期間存在的安全問題。

（2）落實好各項工作

首先，審計項目在實施期間，肯定會產生大量的審計數據。完善與優化企業生產經營管理等相關發展數據，探究出審計單位的主要發展戰略、發展重點以及目前情況，結合以往的審計情況或其他監督機構找出問題，開展深層次研判。從縱向角度加以著手，主要指的是企業發展風險定量分析；而從橫向角度加以著手，主要指的是行業內相同經濟主體開展對比。其次，結合宏觀與微觀因素得知，在一定程度上給企業快速發展帶來一定阻礙，才可以確保研究型內部審計工作的價值呈現出來，讓內部審計工作能夠順利開展，進一步發揮審計工作智囊團優勢，讓資金監管服務理念與研究型內部審計工作結合在一起。所以國有企業內部的審計工作應該與業務工作加強聯系，確保內部審計參與到企業每一項管理工作中，將日常監督工作以及管控工作落實到位。最后，高度重視持續審計能力的建設，明確審計工作方案，打造一支高素質、高水平的專業團隊，引導內外審計的力量協作，從而打開審計局面。

（3）合理化運用研究型內部審計結果

審計結果直接影響著企業快速發展，同時也要為企業提供優質服務，當看到內部審計報告過后，就能夠掌握使用人員相關要求，且在審計質量精準與審計結果精準基礎下，對審計工作實施有效探究與分析，應用更多科學有效措施。在提出多樣化審計時，應重點考慮企業發展情況，并按照審計建議而逐漸改善企業發展戰略，在幫助企業提升自身經濟效益的同時，還要推動企業構建內部控制制度。審計工作質量和工作人員綜合素質存在非常緊密的關聯，通過對傳統審計結果探究，把其看成是之后的培訓案例，審計人員不斷地分析以及汲取經驗，就能夠在潛移默化中提升自身能力水平。加強審計部門與監督部門、紀檢部門以及財務部門的合作，這樣不僅可以借鑒他人優點，還能夠彌補自身不足，加大對審計結果探究力度，有效地提升工作效率。

拓展審計監督范圍和廣度與深度

審計工作作為黨和國家加強對國企生產經營活動監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系發展重要路徑，為促進我國經濟快速發展提供了堅實的保障，更好發揮審計監督獨特作用，需要不斷拓展監督范圍和廣度與深度。在開展立項工作過程中，應該做好可行性研究，對國有企業改革、高質量發展進行立項調研，從而形成完善研究型思維，確保理論與實踐、學術研究與項目開展相結合，通過對以往審計項目的審計范圍實施綜合評估，應該把企業內部管理當成探究試點，同時把研究精神滲透到其中，只有這樣才可以開展涉企專項審計調查工作。例如，某A國有資產投資工期運營情況專項審計過程中，高度重視四個審計重點，分別是資產質量、償債能力、經營管理以及深化改革，對國有企業的采購工作開展專項審計調查，除了要關注管理制度的構建，還要關心執行情況，創新調研工作模式，構建體制機制，將經營優勢呈現出來，提出各項問題解決措施。

加強大數據分析與應用

在開展審計工作過程中，應該合理化運用全新技術，豐富信息資源，積極開展大數據審計研究，利用國有企業內部各個部門數據深挖關系特征，及時找到存在的問題，實施有效調研，就能夠掌握背后問題的原因。一方面，與被審計單位進行有效互動，有針對性探究與分析存在的問題，并利用科學有效措施加以應對；另一方面，對實際問題實施探究，把重點審計工作融入到經濟社會發展過程中，通過阻礙企業創新發展的內外部環境提出對應的解決方法，這樣不僅讓企業管理工作變得越來越規劃，還有利于提升審計報告質量。例如，對于一些企業層級冗余，應該壓減管理層級，從而實現瘦身健體的目標；針對一些企業定位不清的情況，除了要優化調整結構，還要做到深化混改，以主業為中心，幫助企業設計出科學有效的市場改革計劃和發展規劃。

健全人才培養機制

一是構建完善人才培養機制。國有企業首先要構建完善研究型審計組織架構，全面貫徹國家關于國有企業審計工作政策規定，將部門、處室納入到研究型審計體系中，創新優化審計組織管理架構，充分挖掘審計工作潛力。強化監督管理部門內部溝通渠道建設，加強與財務、經營和生產等監管部門合作力度，提升協作力量。國有企業審計部門也需要根據企業審計需求，構建出研究型審計人才培養領導小組，做好跨部門、多領域研究型審計人才培養工作管理和指導工作，全面落實落實國家關于研究型審計政策要求，加大人才培養力度。使研究型審計能夠和國有企業發展方向相互吻合，為全面實行研究型審計提供堅實人才保障。二是強化人才素質提升。隨著國有企業研究型審計工作不斷地進行深入，是需要人才支持的，只有敢干事、干實事，才可以確保研究型審計工作有序進行。研究型審計人員應該明確自身責任，不斷地完善自我，創新工作模式，力求成為一名優秀的復合型審計人才。在國有企業內部創設良好的審計氛圍，讓相關工作人員在此氛圍中互相學習研究型審計知識、政治理論以及政策法規知識，只有這樣才可以跟緊新時代發展需求。

綜上所述，隨著社會不斷地發展，我國經濟快速進步，國有企業也加快改革的速度，而內部審計部門也從以往資源監督變成了國有企業改革發展合作伙伴，找出以往審計工作存在問題，幫助企業更多應用管理問題及漏洞。開展研究型審計主要目的是提升企業經營管理質量，協助企業管理層制定出符合新時代發展戰略目標?？梢娭挥袑⒀芯啃蛯徲媰r值發揮出來，才能夠更好地為促進國有企業高質量發展提供堅實的保障。

[作者單位：淮北礦業（集團）有限責任公司]