應收債權的融資策略、會計處理及信息披露分析

在金融市場的持續發展過程中，企業在融資的過程中，其銷售的商品以及提供的相關勞務服務所形成的應收債權進行出售、質押，是企業融資的重要方式之一。分析企業應收債權融資的主要方式，了解融資的策略，基于實際狀況對其進行綜合分析，了解應收債權的融資策略、會計處理及信息披露分析的相關內容，對于企業的融資渠道優化以及完善來說具有重要的價值與意義。基于此，文章主要對應收債權的融資策略、會計處理及信息披露分析的相關內容進行了探究分析，綜合實際狀況提出來優化應收債權的融資策略的有效路徑，以供參考。

應收債權管理是企業資金管理的重要構成內容，設立完善的應收債權管理模式，可以有效的降低資金壓力，獲得更為穩定的客戶資源，繼而為企業的創新發展奠定基礎。通過科學的方式進行應收債權的融資管理，可以有效的增強企業的市場競爭能力，對于企業的健康持續發展來說具有積極的影響。

應收債權的融資策略、會計處理

會計處理基礎原則

企業在經濟活動的開展中，主要通過銷售商品、提供相關勞務銷售合同所產生一定的應收債權，并且將其出售給銀行等相關金融機構，達到融資的目的，這也是企業經濟發展中較為關鍵的一項活動。企業在會計核算中要基于實質重于形式的基礎原則對經濟實質進行可行系統的考量分析，對具有明確的證據證明其各種交易事項，例如，了解其與應收債權的風險、報酬等相關轉移的問題，在對其進行會計核算處理中，要基于實際狀況進行應收債權的可行處理，確認具體的損失以及收益狀況，基于財政部發布的相關規定要求對其系統處理。

判斷依據

對應收債權融資業務進行判斷處理的過程中，主要基于企業以及金融機構簽訂的協議作為主要的參考依據，在協議中明確質押貸款，綜合質押貸款對其進行處理，在協議中明確標準其屬于出售或者貼現類型的，則基于出售或者貼現進行處理。

債權資產轉讓則要事中遵循等價交換的基礎性原則，如果在融資業務的處理中，基于債權額以及融資額的比例作為主要的參考，則要將質押貸款的總融資額度控制在質押物標金額的百分之六十之下，如果融資額與債權賬面的整體價值相等，則要將其認定為債權進行出售或者貼現進行處理。

種類以及會計處理方式

第一，基于應收債權作為質押獲得債款的會計處理

企業主要將應收債權作為銀行借款的質押，而應收債權相關風險以及報酬沒有發生轉移，因此企業要定期給銀行以及相關金融機構支付借入款項的本息，并且要做好壞賬準備。企業也要通過詳細記錄了解應收債權的賬面金融，了解具體的期限以及回款狀況等相關信息。

第二，不附追索權應收債權出售以及會計處理

企業將應收債權出售給銀行等相關金融機構的同時，要基于具體的協議不附有追索權的狀況，也就是在債權到期后無法及時收回的時候，金融機構也沒有權利追究企業的賠償責任，在整個過程中產生的風險主要是通過金融機構承擔。在此種狀態之下進行會計處理的過程中，要基于以下規定開展：

首先是實際收到款項，主要借記“銀行存款”等相關科目，根據售出的應收債權已經提取的壞賬準備金額借記“壞賬準備”的科目。根據對應的手續費用金額則要將其記錄在“財務費用”的科目中，根據售出應收債權的賬面余額貸記錄“應收賬款”科目。

同時，對于會出現的銷售折扣以及轉讓以及相關退回的損失，則金融機構要根據一定比例進行款項的預留，這樣則可以抵充損失，在實際的折扣款項退回的時候，對其進行沖銷，企業要將部分未收款記錄到其他應收款項目中。

第二，附追索權應收債權出售的會計處理

在出售應收賬款給相關金融機構的過程中，如果遇到附追索權的狀況，則要在到期之后無法在債務人中進行收回，則金融機構則要具有出售債權企業追究賠償的責任。對于此種狀態，企業則要根據協議回購部分的債權，對于應收債權壞賬產生的風險則主要由售出應收債權的企業進行承擔，此種狀態之下，會計處理以及應收債權主要與質押獲得借款的適合會計處理的方式相同。

第三，應收債權貼現會計處理

在應收債權貼現的處理狀態之下，要根據企業以及金融機構簽訂的協議對其進行處理，在處理中要根據票據貼現的規定開展，要確定貼現的金額備注、貼現收入確定等等。

企業回收債權融資會計處理

第一，對于應收債權出售的狀態，金融機構借出款項，要做好企業無法及時償還的準備，在此種狀態之下則不對退貨業務進行考慮分析，退貨屬于今后產生的經濟項目。第二，如果發生退貨的問題，債權出售企業因為退貨而產生的占用銀行等金融機構的資金，則屬于無息，因為退貨并不會對銀行等金融機構產生的融資交易造成影響。如果債權到期，則出售債權的相關企業無法償還因為退貨而產生的金融機構的債權關系，則要將其作為短期的借款進行處理，并且支付利息。

第二，如果發生現金折扣等問題，表明金融機構已經提前收回了轉讓的債權，則與出售企業沒有關系，企業也無需進行會計處理。

第三，附追索權債權收到追償處理，則意味著原有的債權出售業務并不成立，因此要基于債權出售的金額，明確借貸關系，借方對應相關應收賬款，而貸方則要對應銀行以及相關金融機構的存款以及短期借款。

上述幾種狀況主要就是在應收債權處理中較為常見的方式，會計處理方式較為簡單，符合資產以及負債的相關概念，符合新會計準則與相關規定的基本要求。

應收債權的融資優化路徑

應收債權的融資在實踐中還是受到多種因素的影響，在實踐中為了充分的保障應收債權融資的有效開展，必須要對應收債權的各各方面進行分析，提高整體的配合度。基于此，在實踐中要基于融資企業、金融機構等相關內容進行系統的分析處理，探究應收債權的融資策略的優化措施與手段。

完善應收債權管理制度

建立企業內部控制管理制度，基于應收債權進行系統管理可以有效的降低風險隱患問題，達到優化應收債權的融資的目的。在企業日常經營活動的開展中，為了有效的提高整體的經濟效益，會通過賒銷的方式開展工作，但是如果盲目的賒銷則會導致應收債權比例出現過大、質量不佳等問題。對此，在實踐中要想提高應收債權融資能力，必須要通過科學的方式進行管理，這樣才可以切實降低隱患，推動企業健康持續發展。

第一，建立完善的管理制度。基于應收債權的相關管理部門以及崗位，明確具體的職責權限，通過相互監督以及制約的方式進行綜合化的管理，進而有效的避免出現風險隱患等問題。

第二，建立績效考核機制。在績效考核制度的建立中要融合應收債權的相關內容，對于違規以及無法按期回收的賬款逾期等內容進行懲處，對于優秀員工則要基于適當的獎勵。

第三，建立完善的合同管理制度。企業以及客戶的銷售模式要根據法律要求簽訂相關合同，明確具體的權利以及義務，要根據合同規定的相關業務流程開展作業，這樣則可以有效的避免各種風險銀行問題，有效的保障了應收債權融資工作的有效開展。

第四，建立標準化應收債權操作流程。企業在進行應收債權的管理中，要基于企業實際狀況制定標準化的操作流程，通過對客戶征信狀態的動態監視等方式了解具體的狀態，要做好應收債權的系統化管理，通過標準化的制度建立，可以有效的降低應收債權無法回收而產生的風險隱患問題。

重視客戶資信調查

應收債權融資活動的開展與客戶的資信狀況有著直接的關系。對此，在開展應收債權融資工作之前，要合理的進行資信的調查分析，這樣則可以在源頭上有效的控制壞賬等問題出現的幾率。

在實踐中要通過大數據等方式進行財務報表的分析處理，充分的了解客戶的償還能力以及經營狀況，現金流狀況等等，通過與金融機構聯合，了解公司的信用等級等相關信息，對客戶的信用狀況進行綜合的評價分析。通過科學的方式了解客戶的資信狀況，則可以基于客戶的實際狀況制定合理的應收債權融資項目，進而有效的控制財務風險以問題。

加強對應收債權融資方式的運用

多數企業在融資管理中，僅僅通過銀行貸款的方式開展，在銀行貸款融資方式受阻的時候企業會出現融資困境等問題，嚴重的甚至會出現資金周轉不利而出現破產等風險隱患問題。對此，在實踐中企業要優化應收債權融資方式，這樣不僅僅可以有效的拓寬融資的渠道，也可以切實增強企業的融資效率，達到提高企業經營管理綜合能力的目的。

第一，培養專業人才

應收債權融資方式相對來說具有一定的復雜性，在實踐中要通過專業性強的工作人員進行處理。對此，企業必須要提高對人才的重視，培養專業的財務人員，了解應收債權的相關理論基礎以及操作的規范以及流程，通過對不同賬款融資方式特點的總結，基于企業實際狀況對比分析，繼而為企業應收債權融資方式的確定提供有效的參考。

第二，構建長期合作模式

企業要與金融機構構建一個長期的合作模式，這樣則可以有效的解決因為信息不對稱而造成的融資困難等問題。長期的合作可以了解具體的業務范圍、經營狀況以及財務流動等信息，這樣則可以有效的獲得融資，在一定程度上可以降低成本，構建一個穩定的融資渠道，實現企業以及金融機構的共贏。

同時，企業在與金融機構構建長期合作的關系過程中，要基于自身的實際狀況確定金融機構，這樣則可以有效的避免出現融資成本過高等問題，可以根據企業的實際狀況為企業提供多元化的融資方案，有利于長期穩定合作關系的構建。對此，企業要根據實際狀況選擇合理的金融機構，這樣則可以切實提高企業的融資效率，在一定程度上降低企業的融資成本。

合理應用信息化管理手段，重視信息披露

信息披露有利于為 應收債權的融資活動的開展提高精準的計量以及報告，財務信息披露主要就是對企業的相關數據以及信息進行收集整理，進而為投資者、債權人以及社會公眾等提供精準、真實的信息，這樣則可以為方案的制定以及決策提供完善的信息數據。對此，在信息時代，合理應用多元化的信息技術手段，可以有效的提高企業資金管理的效率與質量，進而為企業的財務信息統計以及各項工作的開展提高完善的信息技術支持。

對此，企業在進行應收債權的融資管理中，要合理的融合現代化的技術手段，通過計算機以及網絡技術進行各項信息數據的分析與收集處理，可以提高財務信息數據管理以及利用的綜合能力。

同時，在實踐中要基于內控體系建立一個完善的內部控制信息管理平臺，優化組織結構以及各項業務內容，構建一個完善的管理平臺，基于內部控制的角度強化風險控制以及管理，規范應收債權融資的各項業務流程，有效的封堵漏洞問題，達到優化內控工作的目的。

另外，要重視信息資源數據的共享以及綜合處理，在信息技術手段以及管理平臺的支持之下，實現應收債權融資的各項信息數據的實時傳輸以及綜合管理，提高信息技術的利用效率，這樣才可以有效的規避風險問題，降低經濟損失。

強化信息體系建設，完善信用體系建設

在社會以及企業發展等多種因素的影響，導致在實踐中存在信息披露不及時，信息不對稱等問題，應收債權融資會受到資金提供方、融資企業以及應收債權人任何一方產生的信用狀況的影響，導致各項工作無法有效地開展。構建良好的信用環境，則可以切實保障應收債權融資工作的有效開展。對此，在實踐中政府以及相關部門要推動社會信用體系的建設與發展。

第一，政府以及相關部門要建立完善的信用風氣，通過多種方式進行信息建設的宣傳與引導，構建良好的社會環境。第二，政府以及相關部門要重視銀行等金融機構的信用數據收集與整理，建立一個完善的征信平臺。第三，政府以及相關部門要提高對失信企業的懲處力度，對于失信行為，則要制定嚴格的懲處措施，公示失信行為，這樣則可以直接的增加企業的失信成本。第四，企業自身要建立完善的信用制度，在建立內部控制制度的同時，基于行業以及市場發展的實際狀況，建立完善的信用制度，在日常經營活動的開展中，融合信息文化，通過制度等方式進行規范化的管理。通過專業的信用管理部門進行系統的監督以及科學的評估管理，為信用管理提供科學的方案，有效的增強企業的信用管理綜合能力。同時，信用管理部門要基于企業的實際狀況進行動態化的跟蹤管理，做好風險控制以及防范機制的優化，進而充分的為應收債權融資活動的開展奠定基礎。

應收債權融資管是一項重要的內容，在企業的發展中要通過科學的方式做好應收債權的融資會計處理，將應收債權轉變為其他的形式，通過質押、出售以及貼現等方式進行綜合處理，將其轉化為資金，達到推動企業持續發展的目的。在實踐中，企業應收債權的融資管理要綜合實際狀況，采取不同的會計處理方式，同時也要重視信息披露以及管理，這樣才可以有效的降低各種風險隱患問題，進而達到提高企業應收債權融資效率，推動企業健康持續發展的目的。

（作者單位：北京經濟管理職業學院）