加強全面預算管理推動企業長遠發展

［摘 要］隨著我國經濟發展邁入新常態，各行業對企業經營管理提出了更嚴格的要求，新形勢下，全面預算管理更加重要，加強全面預算管理有助于企業實現戰略目標、提高資源配置率、增強抗風險能力、強化內部控制以及助力業績考核等。但是，目前許多企業全面預算管理效果不明顯，實踐過程中面臨諸多挑戰，對企業的生存及發展等帶來了較大的負面影響?；诖?，文章闡述企業加強全面預算管理的重要性，指出企業全面預算管理中存在的問題，分析如何執行全面預算管理工作并推進企業長遠發展。

［關鍵詞］全面預算；長遠發展；問題；措施

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

如今，經濟全球一體化進程不斷加快，各行各業面對的競爭十分激烈，企業要想在競爭中突破重圍、維持長遠發展，必須持續提升自身的核心競爭力，而全面預算管理作為增強企業競爭能力的重要手段，受到各行業的重視。但是，目前我國有關全面預算管理的理論依然不夠成熟，部分企業在落實全面預算管理工作的過程中表現出諸多問題，內部控制效果不佳，風險隱患較大，由此可見，分析企業全面預算管理具有一定的現實意義。

1 加強企業全面預算管理的重要性

1.1 提高企業資源配置效率

全面預算管理的核心導向在于實現戰略目標，企業在該目標的指導下，要全面統籌內部經濟活動，科學分配各項資源，減少資源浪費，提高資源使用率。與此同時，在預算編制環節，通過各部門相互溝通、相互協作、形成合力，增強預算編制的科學性、準確性和操作性。

1.2 提升企業風險防范能力

各行各業的經營發展都難免遇到風險，全面預算管理工作的執行有助于企業更加穩定且高效地運轉，通過加強部門之間的互幫互助，便于管理人員及時發現預算與實際的偏差，并制定可行的方案進行糾偏，實現風險防范以及風險控制，降低風險發生概率，也為企業后續經營發展積累經驗［1］。

2 企業全面預算管理工作中存在的問題

2.1 預算管理組織架構不完善，預算管理意識薄弱

現階段，有的企業全面預算管理進程較慢且效果不佳，主要原因之一是缺少完善的預算管理組織架構。企業實現發展戰略目標離不開完善的組織管理架構，全面預算管理的執行同樣需要健全的預算管理組織架構為其提供保障。通常情況下，健全的預算管理組織架構由預算管理工作機構、預算管理委員會以及預算執行單位構成。其中，預算執行工作主要由預算執行單位實施，預算管委會是預算管理的中樞，具體負責機構是預算管理工作機構。但是結合實際情況來看，部分企業缺少完善的預算管理組織架構。有的企業建立了預算管理會，卻缺少專門的預算執行單位；有的企業雖建立了預算執行機構，卻缺少預算管理工作機構，進而造成預算管理工作協調不暢，各人員職責分配不清，最終導致預算管理流于形式［2］。

2.2 預算編制與實際情況脫節，編制方法不夠靈活

預算編制是全面預算管理工作中尤為重要的一環，編制方法直接決定預算編制效果，假如方法缺乏靈活性、過于單一或與實際情況不符，預算編制效果也會不理想。從實際情況來看，當前市場環境復雜多變，競爭也愈發激烈，許多企業在預算編制環節使用的方法不夠合理，出于利益考慮，為了降低成本，一些企業選擇增量預算法和固定預算法，此方法雖然簡單且易操作，但是靈活性較差，適應性不足，尤其是和零基預算、滾動預算以及彈性預算相比，增量預算和固定預算的短板極為突出，影響全面預算管理效果。

2.3 預算執行控制監管力度弱，預算執行效果不理想

在激烈的競爭環境中，企業普遍逐漸加強全面預算管理，但是具體執行過程中往往以預算編制為主，忽略了預算執行。即使是管理層也沒有及時跟蹤監測執行全過程，導致執行數據和預算指標比分析不到位、執行周期過長，預算執行流于形式。在出現異常的情況下，部分管理人員也未進行及時分析，全面預算執行效果非常不理想。

2.4 預算績效考核機制不完善，獎懲制度也不夠健全

全面預算管理工作的有效執行離不開全面預算考核，但部分企業預算績效考核機制不完善，在執行全面預算管理工作時，大多數企業以預算編制為重點，忽略了對執行結果的考核，難以發揮考核的實際作用，員工得不到有效約束和管理，預算執行效果也不明顯。部分企業在績效考核環節只關注一線員工，忽略了管理層，考核結果不夠客觀準確；有的企業考核指標分配存在問題，同樣影響考核結果的合理性。此外，部分企業獎懲制度有待優化，考核結果應用并不到位，考核結束之后就將結果束之高閣，績效考核的激勵作用得不到體現，長此以往，工作人員的積極性持續下降，工作效率也大打折扣。

2.5 信息技術應用不到位，全面預算管理與時代脫節

從全面預算管理角度來看，應用信息技術尤為關鍵，不僅能保證信息更加準確、促進信息共享、減少工作誤差等，而且有助于提高信息處理和分析效率、保證預算管理更加透明。但部分企業未能將信息技術和全面預算管理融為一體，有的企業雖然在全面預算管理中應用了信息技術，但是信息系統一體化程度偏低、現有的系統缺乏安全防護措施、數據信息口徑不一等，導致全面預算管理信息化水平低下［3］。

3 加強全面預算管理推動企業長遠發展的措施

3.1 完善預算管理組織架構，增強員工預算管理意識

企業要想做好全面預算管理工作，實現長遠發展，應健全全面預算管理組織架構。企業可以在董事會下設預算管委會，在其中引入企業預算編制人員、高層領導和部門主管等，由該委員會負責制定預算管理方針、設置預算管理指標以及完善相關政策，并對企業年度預算和財務計劃展開審批，及時評估預算執行情況，在此基礎上提出對應預算調整方案。與此同時，還應建立具體的預算執行部門，執行部門的構成通常包括業務部門、預算編制部門、財務部門和成本控制部門。預算編制部門需要編制預算計劃，財務部門要管理資金、監督預算執行及開展會計核算工作。而業務部門需要開展實際業務，并參考預算執行情況和預算計劃等作出及時調整和優化。成本控制部門需要及時分析控制企業各項業務成本，進一步完善成本結構，幫助企業增加效益。此外，還應組建預算考核部門，由該部門定期檢查執行情況，并提出問題，反饋給預算管委會，制定解決方案。各部門之間相互配合，形成合力，保障全面預算順利開展，并提高預算管理質效［4］。

3.2 立足實際編制預算需求，靈活應用預算編制方法

企業應完善預算編制流程。為了優化預算編制流程，可以采取“兩下兩上”程序，以便保證預算編制質量。展開來講，企業高層管理人員要結合實際情況，明確企業整體發展戰略目標，下達到各個部門；預算辦公室要參考各方面影響因素，比如市場形勢、戰略規劃等，制訂對應的預算編制方案，明確預算編制要求；各部門以整體要求為參考標準，并根據業務情況編制預算，根據企業規定及時上報；辦公室對上報情況展開審查并編制預算草案，再將其反饋到委員會，由該部門實時審核，如果審核通過，便會下達到各部門，由各部門具體執行。在確立預算目標環節，企業應考慮內外兩方面的環境因素，設置財務指標的同時應考慮非財務指標，并確保指標和企業發展戰略目標相匹配。在分解目標環節，企業可以使用平衡積分卡，收集整理各部門的意見，將總目標劃分成若干份，避免目標過高或過低，便于各部門在明確目標的指導下開展預算，也能夠提升各部門預算編制方案的科學性和合理性，為預算有效落實打好基礎。

此外，目前國內外大中型企業普遍采用全面預算管理模式，但預算松弛會導致預算目標和企業實際經營情況出現過大偏差，使企業難以發揮全面預算的真正作用。預算松弛的表現形式較多，比如高估成本、低估收入等，容易影響企業整體利益。因此，在執行全面預算管理工作時，企業也應關注預算松弛，并使用合理的方法解決。第一，企業可以編制彈性預算，彈性預算具有激勵作用，但是和靜態預算存在差異。在執行預算時，如果工作人員無法有效控制某些波動，難免產生推卸責任的心理。彈性預算充分考慮到了這些變量，不會強迫執行人一定要對數量波動負責，這樣一來，預算執行人員就不用為了避免波動對業績的影響而制造預算松弛。第二，企業也可以加強內部審計，防止信息不對稱。例如，加強內部審計監督和管理，定期審查下級提供的數據信息，并嚴格處罰造假數據的人員，增加下級提供虛假數據的成本，加強對下級的約束和管控，保證管理人員得到真實準確的數據，也可以減少制造預算松弛的余地。

3.3 建立動態監管機制，增強預算執行效果

全面預算管理的核心在于預算執行階段，全面預算管理工作是否有效，預算執行效果具有決定性作用。但是企業預算執行環節通常會面臨各種各樣的不確定因素，導致執行效果不理想。對此，企業可以使用以下方法。

第一，在執行預算編制工作時，企業通常要提前保留20 %～30 %的彈性空間，一般情況下，企業可以接受8 %的偏差，如果超支，必須及時解決問題。在執行預算時，企業應在每個月末對比分析預算目標和實際情況，若出現偏差，需反饋給管理者，分析問題成因并使用針對性的解決策略，防止偏差不斷擴大。在分析偏差時，可以將多種方法相結合，如調研、定性分析、因素分析、對比分析等，生成差異分析報告，為后續預算執行積累經驗，并以此為參考梳理動態監督管理機制，解決其中的短板［5］。

第二，企業應定期開展分析評估會議，尤其是對于已完成的預算執行項目而言，企業需要定期復盤，組織相關工作人員討論分析其中的不足，并提出對應的解決方案。在后續執行活動中，若發現同樣的情況，可以采取有效的措施及時應對，保證預算執行的進度，也能夠增強預算執行的效果。

第三，一般情況下，若是預算指標已經編制完成，企業通常不能隨意更改，相關工作人員也需要嚴格按照預算編制執行預算工作。但是在遇到特殊情況時，如指標不得不修改，那么工作人員就需要根據企業的規章制度執行有關程序，并交由管理人員審批，審批通過后可以執行新的指標。

3.4 優化預算績效考核制度，健全獎罰機制

預算績效考核制度作為全面預算管理中的關鍵構成內容，有助于提高工作人員的積極性，也可以在一定程度上保證其工作質量，進而促進企業全面預算管理工作的高質量開展。針對目前績效考核制度不完善的情況，企業需要及時加以優化和改進。

第一，從考核指標選擇角度來看。企業需要全面調研內部所有的部門以及崗位，明確其工作特征、工作性質、工作職責等，分別設置與之匹配的績效考核指標，針對比較特殊的崗位或部門，將定性、定量指標相結合，改變傳統的“一刀切”的考核辦法。比如為人力資源部門設置考核指標時，應重點關注人才培訓效果、人才招聘質量等；對于業務部門，則應注重銷量和銷售額；對于項目部，管理人員需要重視項目完成率及合格率等。除此之外，企業也可以參考平衡計分卡，分別從客戶滿意度、員工學習和發展、業務和財務流程等維度出發，系統性評價全面預算管理執行效果，以確保考核結果的公平、客觀和公正。

第二，企業需優化獎懲機制。考核結束之后，相關工作人員需及時分析并應用考核結果，同時設置多元化的獎懲項目，針對預算管理執行效果較好的工作人員，企業應從物質和精神兩個層面展開獎勵，如增加薪資、設置榮譽獎項等，而對于工作態度散漫以及工作效果不明顯的人員，則應按要求提出批評并給予處罰，以提高工作人員的積極性，同時激發企業活力。

3.5 合理應用信息技術，精準傳遞預算管理信息

隨著人類社會步入信息化時代，信息技術的重要性不言而喻。將信息技術和全面預算管理相結合能獲得更好的效果。因此，企業需要合理應用信息化技術，同時也能夠為精準傳遞預算管理信息助力。以A集團為例，該集團在發展過程中非常重視全面預算管理信息化建設，基于商業報告語言（XBRL）的可拓展性，將各類報告語言相融合，包括預算、管理、業務和財務等，使得內部數據信息傳遞形式更加標準且統一，提高了各部門及崗位之間的信息共享效率；不僅如此，針對內部所有的信息系統建立了數據接口，實現了數據口徑的統一，進一步促進了數據信息的互聯互動；除此之外，為了保證信息系統的安全性，還借鑒密碼學，針對所有系統及時加密，并科學分配不同部門以及崗位的查看、修改權限，有效防止了信息泄露，提高了內部管理效率。在該過程中，A集團也建立了專門的系統維護小組，同時設置了雙機部署模式，工作人員定期維護和升級系統，并備份其中的關鍵數據資料，設置了防病毒軟件和防火墻，有效避免了外界病毒的入侵以及黑客的侵襲。再以Z公司為例，該公司將信息技術和全面預算管理結合，設置了預算執行預警機制，一旦出現信息異常的情況，系統就會自動發出預警，便于工作人員及時解除異常。

4 結語

全面預算管理對于企業而言尤為重要。但現階段部分企業的全面預算管理效果不佳，主要原因包括多個方面，如預算管理組織架構不完善、全員預算管理意識薄弱，預算編制與實際情況脫節、編制方法使用不夠靈活，預算執行控制監管力度弱，預算執行效果不理想，預算績效考核機制不完善、獎懲制度也不夠健全，信息技術應用不到位、全面預算管理與時代脫節等。本文對此展開分析，提出了一系列執行全面預算管理的措施，希望企業在后續經營管理工作中能完善預算管理組織架構、增強員工預算管理意識，立足實際編制預算需求、靈活應用預算編制方法，建立動態監管管理機制、增強預算執行效果，優化預算績效考核制度、健全獎罰機制，合理應用信息技術、精準傳遞預算管理信息，為實現長遠發展保駕護航。

參考文獻

［1］陳欣. 企業加強全面預算管理的有效措施探討［J］. 企業改革與管理，2023（13）：24-26.

［2］何志丹. 國有企業加強全面預算管理的有效策略探討［J］. 企業改革與管理，2023（10）：9-11.

［3］劉嘉懿. 淺議加強全面預算管理提升企業管理水平［J］. 中國產經，2023（8）：103-105.

［4］田俊明. 加強全面預算管理，促進企業經營目標穩步實現［J］. 中國中小企業，2023（4）：144-146.

［5］林華. 經濟新常態下企業如何加強全面預算管理［J］. 現代營銷（上旬刊），2023（1）：79-81.

［作者簡介］段剛，男，云南彌勒人，云南中鴻中創稅務師事務所有限公司，中級會計師，本科，研究方向：預算管理。