事業單位加強內部控制工作力度的措施思考

安 謙 翼城縣人民醫院

前言

事業單位是具有一定公益性質的機構，給各地區居民提供衛生、教育等方面的社會公共服務，也為我國社會經濟的發展提供重要助力。但是，隨著事業單位經營范圍的擴張，工作內容的增多，單位內部控制的難度也隨之不斷上升。因此，事業單位需不斷強化其內部控制意識，提高單位內部工作人員的思想覺悟；逐步完善單位對應管理體系，讓單位日常運行工作能夠順利開展；完善內外部監管機制等，有效避免各類違規行為，有效提升事業單位管理水平，提升單位風險防范能力，促使其內部各項資源得到科學的配置，減少其經濟損失，從而推動單位健康、平穩發展。但是，事業單位在加強內部管理力度的同時，仍舊存在內部控制意識有待提升、內部控制體系有待健全等問題。為此，事業單位需仔細分析自身問題，以制定有效的解決措施，不斷提升單位內部管控力度，推動單位高質量發展。

一、事業單位加強內部控制的重要作用

(一)有利于規范單位內部的管理工作

事業單位作為我國的社會公共服務機構，其內部控制水平不僅關系著單位的運行與發展，還關系著各地區人民的切身利益。若單位的內部控制力較低，就會導致一些單位對其內部資產管理、使用不當，造成國有資產流失，對當地社會，乃至國家的發展都會產生負面影響[1]。因此，事業單位必須以身作則，不斷完善自身內部控制體系，加強內外部監管等，以進一步加強單位的內部控制力，規范各項業務、管理活動工作流程，促使各部門工作人員嚴格依照有關規章制度開展工作，繼而規范單位內部管理工作，讓各地區人民能夠享受到更加優質的社會公共服務，從而促使我國社會經濟、教育、衛生等方面平穩發展。

(二)有利于提升內部治理水平，防范腐敗問題

為保障事業單位能夠順利開展各項事務，國家財政部門會為其劃撥活動經費。因此，如何提升內部治理水平、科學合理利用國有資產是事業單位當前重點關注的問題，但受到以往較為傳統的管理思想的影響，一些單位并不注重其內部治理水平的提升，致使單位內部控制力下降。所以，這部分事業單位經常出現內部資產維護、利用不當的情況，不僅會造成資金閑置，還會使一些心術不正的人未受到嚴格約束，導致其套取、挪用國有資金，不利于財政資金價值的最大化，影響事業單位的運行與發展，致使事業單位公信力下降，進而對國家的發展產生一定負面影響。因而，事業單位必須重視內部控制力度的提升，通過科學設定內部控制管理目標、完善內部控制體系等策略，提升單位內部治理水平，強化資產的安全管理和高效利用，從而有效防范貪污腐敗問題，充分發揮國有資金的價值，推動社會經濟、教育、衛生等領域得到更好的發展。

二、事業單位加強內部控制工作力度存在的問題

(一)內部控制意識有待強化

與其他社會服務機構相比，事業單位有著明顯的特征，即經費來源的國有化。隨著事業單位體制改革的深入與發展，其經費來源也日趨多元化，但很多事業單位最主要的經費來源還是財政撥款，這就使得很多事業單位高層管理人員內部控制意識較為薄弱，甚至還因對內部控制工作的認識程度較低，而產生錯誤認知，導致其認為加強內部控制管理會增加資金、人力等資源的投入，不利于國有資金價值的發揮，從而導致事業單位內部控制相關規章制度無法得到有效落實，使得單位內部控制工作流于形式。而事業單位高層管理人員的意識與行為會對單位各級管理人員產生直接的影響，從而導致各部門開展各項業務活動時，往往只關注本部門的事務，與其他部門的溝通、合作較少，致使單位內部控制工作質量不高[2]。并且，受內部控制意識較為薄弱、內部控制認知較低等因素的影響，一些部門管理人員還認為單位內部控制工作應由財務部門負責，與本部門無關，從而導致單位部分部門未積極參與、配合各項內部控制工作。而對于財務部門來說，其本身就承擔單位會計核算等較為繁重的工作。所以，該部門管理人員特別容易忽視內部控制工作。在此情況下，事業單位各項內部控制工作自然無法得到有效落實，再加上各部門間的合作、溝通較少，各項財務、業務工作的對接，也會受到一定的影響，從而導致事業單位無法真正發揮內部控制工作的積極作用。

(二)內部控制體系有待健全

部分單位的內部控制體系還存在一些問題，即體系不夠健全，制度不夠精細、完善等，導致單位各部門的職能、定位模糊不清，導致單位內部控制工作的執行力度較弱，出現預算編制不符合單位實際情況、各部門及各崗位工作人員相互推諉責任等現象，致使單位內部資金、人力資源沒有得到科學的配置以及合理的使用，單位自然無法創造預期的經濟、社會效益，從而導致當地群眾未得到高質量的社會公共服務，致使其滿意度下降，不利于社會的發展。另外，受各種因素的影響，一些事業單位并不重視內部控制體系的完善。所以，這部分單位在開展各項完善工作時，相關工作人員并未對單位當前狀況進行全面分析，也沒有充分融合國家相關政策、方針，從而導致此類體系的實踐性、操作性不強，無法為單位各項內部控制工作提供強有力的制度保障，影響事業單位的正常運行。

(三)會計控制的力度薄弱

隨著國民經濟的高質發展，事業單位改革得到進一步深化、發展，其經營范圍也得到了擴張，其他收入來源也隨之增長，致使單位會計控制難度增加。但目前，很多事業單位對于財務會計的控制力度較為薄弱，再加上一些單位高層管理人員的影響，這部分事業單位財會會計工作未得到正確的指引，使得單位很多會計基礎性工作落實不到位，不僅無法讓單位高層管理人員及時掌握各項資金的使用情況，還使得單位資產實物與賬務記錄信息存在誤差，從而導致單位高層管理人員無法及時發現、解決各項財務問題，給單位帶來一定的經濟損失，對其發展產生不利影響[3]。另外，財務預算體系不健全也是導致單位會計控制力度減弱的主要原因之一。若事業單位預算體系沒有覆蓋到單位各環節工作，單位遺漏的環節就容易形成預算盲點，致使其資金支出增多，不利于單位的長遠發展。

(四)缺乏有力的內外部監管

導致單位內部監管力度較弱的主要原因是，部分事業單位內部審計部門的職能未得到充分發揮，甚至部分部門沒有設置專門的內部審計部門，而是讓一些會計人員開展審計工作。在此過程中，會計人員就會容易受到一些上級管理人員的影響，使得單位內部審計工作缺乏獨立性。再加上會計人員本身工作任務量就相對較大，會計人員的工作失誤率就會迅速上升，從而導致單位缺乏有力的內部監管。而導致事業單位外部監督不力原因在于其財務數據信息沒有做到真正的公開等，社會各界人士無法清楚掌握單位資金流向、使用狀況等信息，自然事業單位外部監督力度就會減弱。

(五)信息化建設水平有待提升

科技的迅猛發展給事業單位的管理提供了強有力的技術支持，有效提升單位管理工作質量與效率。但是，受事業單位管理結構復雜、管理層次較多等因素的影響，很多單位的信息化建設水平較低，沒有較為完備的信息技術設施，對于各類型管理系統的應用與開發也較為粗淺，甚至部分單位并沒有較為先進的管理系統，從而導致其內部信息傳遞效率十分低下，影響單位工作效率。

三、事業單位加強內部控制工作的措施分析

(一)加強教育，提升內控意識

認知、意識指導行動，因此，為提升單位內部控制力度，事業單位高層管理人員首先需要強化自身內部控制意識，主動參與相關學習活動，以全面了解內部控制工作，知曉內部控制管理的價值，認識內部控制工作對于單位發展的重要性，進而正確指導各部門工作，促使各項內部控制工作順利開展。同時，為進一步強化單位高層管理人員內控意識，事業單位還需要將其考核納入至內部控制相關指標，將其實際利益與單位內部控制效果相掛鉤。另外，單位高層管理人員還需要定時組織各級管理人員參與相關培訓活動，讓各級管理人員能夠掌握內部控制相關知識，提升其內控意識，使其能夠重視單位內部控制工作，進而積極參與、配合相關部門、工作人員的工作，有效提升單位內部控制力度[4]。除此之外，單位高層管理人員還需要加強內部宣傳，讓所有基層工作人員都能通過多樣化的宣傳活動，清楚認識到內部控制對于單位發展、社會發展的重要性，使其能夠做好自我管理等，進而創造良好的內控氛圍，促使事業單位長遠發展。

(二)建立健全內控體系

完善的內部控制體系不僅可以保護單位各項財產物資的安全性與完整性，還可以為單位其他經營管理工作提供便利，推動事業單位各項業務、管理活動順利開展。因此，事業單位需要重視內控體系的建設，并不斷完善單位內部控制體系，以提升其有效性和科學性。單位在建立、完善內部控制體系時，首先應充分調動全體工作人員積極性，讓每位工作人員都對此類體系的建設與完善提出各自的見解，多角度了解單位當前的內部控制情況，促使此類體系更加貼合單位的實際狀況。其次，單位高層管理人員須定期組織相關工作人員共同分析當前內部控制制度中存在的漏洞以及較為模糊的環節，并充分融合國家相關政策、方針，以優化單位內部控制制度，明確各部門、各崗位、各工作環節的責任與任務，讓各部門工作人員能夠有序開展各項工作；明確單位內部控制目標，并將其細化至各個崗位，讓每位工作人員都能清楚自身工作任務，從而實現單位的內部控制目標[5]。最后，單位還可以將內部控制體系與績效考核體系進行有機結合，以充分調動工作人員的內控執行積極性，進而有效提升單位內部控制水平，提高其社會公共服務質量，提高單位社會公信力，推動我國社會平穩發展。

(三)加強會計控制力度

要想加強會計控制力度，事業單位首先要規范單位內部會計管理基礎工作，依據單位實際情況設置工作崗位，并明確各崗位職責，讓各崗位工作人員能夠有序開展自身工作的同時，能夠相互監督、制衡其他工作人員，以進一步保障單位內部資產的安全性，同時，單位還需要制定嚴格的內部核算機制，讓會計人員能夠嚴格依照相關制度、工作流程開展各項工作，提升會計信息復核、處理質量，進而有效保障會計數據信息的準確性與完整性，讓單位高層管理人員能夠有效掌握單位各項業務、管理活動的實際運行狀況，使其能夠及時發現并解決各類風險問題，從而推動事業單位健康、平穩發展。另外，事業單位還需要完善財務預算體系，將其覆蓋到單位內部各環節工作，進而有效提升單位會計控制力度，提高單位內部各項資源的使用效率。

(四)完善內外部監管機制

科學、完善的內部監管機制能夠有效提升單位內部控制力度。因此，事業單位需重視內部監管機制的完善，建立健全內部審計部門，并不斷培養、引進綜合素質能力較強的審計人員，進而有效提升單位內部審計水平，提升單位內部監督力度，以便單位高層管理人員能夠及時發現、解決內部控制管理過程中的問題，進而保障單位內部資產的安全，有效降低單位的經營風險。

為有效減少人為因素的干擾，促使單位健康可持續發展，事業單位還需要完善外部監管機制。在條件允許的情況下，單位可以引進專業的第三方審計機構，讓該機構對單位進行審計，讓單位能夠清楚自身問題，并制定對應解決措施，以消除或者減少各類問題的負面影響[6]。另外，事業單位還可以在官方網站上公布自身財務數據信息，讓社會各界人士監管事業單位，在有效提升單位外部監管力度的同時，提升單位的社會公信力。

(五)提升信息化建設水平

首先，事業單位需要依據單位發展規劃、資金狀況等，制定科學的信息化建設方案，逐步完善單位內部基礎設施，為各類管理系統的平穩、快速運行奠定基礎。同時，單位可以與專業的軟件開發企業進行合作，購買合適的系統軟件，以進一步提升單位信息化建設水平。另外，單位還需要加強專業技術人才的培養與引進，以充分開發、應用各類信息管理系統，讓單位各部門間的信息傳遞、交流更加便捷，進而有效提升單位內部控制工作效率。

四、結語

綜上所述，加強單位內部控制力度，不僅能夠規范其內部管理工作，還能提升內部治理水平，有效防范貪污腐敗問題，促使事業單位健康可持續發展。因此，事業單位需重視內部控制工作，并通過加強教育，提升內控意識、加強會計控制力度等有效措施，不斷提升單位內部控制力度。■