論稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財務管理中的應用

曹志文

稅務籌劃在企業(yè)財務管理中具有至關重要的地位，它能夠有效地減輕礦業(yè)企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的盈利水平。同時，制定礦業(yè)稅務籌劃是一項繁瑣的任務，必須全面考慮企業(yè)內部現(xiàn)狀以及相關法律法規(guī)。只有合理運用各種籌劃方法，才能實現(xiàn)降低企業(yè)稅負、提高盈利水平的目標。

一、稅收籌劃概述

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在我國相關的法律規(guī)定的范圍內，依據(jù)國家規(guī)定的最新的稅收政策和相關優(yōu)惠規(guī)定，對涉及經濟運行或經濟往來業(yè)務的稅務事項進行合理的籌劃和分配，引導企業(yè)經濟發(fā)展方向，減輕企業(yè)的稅收負擔，提升企業(yè)的經濟效益，以此達到企業(yè)合法降低稅收的目的。同時，在實施稅收籌劃時，必須確保稅收籌劃的范圍不違背我國現(xiàn)有的法律法規(guī)，并根據(jù)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，合理、科學地分配企業(yè)的財務管理，如果企業(yè)的稅收籌劃能力不足，也可以請中介機構負責相關的財務管理事務，最大化地實現(xiàn)企業(yè)的經濟價值。企業(yè)也可以通過有效的稅務籌劃獲得顯著的經濟效益，這也是提高礦業(yè)企業(yè)核心競爭力和實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的重要手段之一。

（二）稅收籌劃在礦業(yè)企業(yè)財務中的作用

在財務管理領域中，礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃是不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一，它與資產保全和資產繼承具有同樣的重要性。稅務籌劃是指在稅務發(fā)生前，通過對納稅人的業(yè)務往來、投資和財務管理活動進行規(guī)劃，在不違背法律法規(guī)的前提下，盡可能地減少其繳稅金額或延遲繳稅時間，以符合法律規(guī)定的要求合理避稅。這是一種經過實踐證明的有效方法。礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃的作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

1.有助于提高礦業(yè)企業(yè)經濟效益

為了推動礦業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，獲得更大的經濟效益，在經營過程中必須遵守國家政策，定期向國家稅務部門繳納稅款。對于正在成長中的企業(yè)來說，過多的納稅支出會給企業(yè)的經營造成負擔。因此，通過合理的稅收籌劃，財務人員可以深入分析企業(yè)經營模式，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營中存在的問題，并及時改進，以此制定出合理科學的稅收籌劃方案，從而減輕企業(yè)不必要的稅負，降低礦業(yè)企業(yè)的經營成本，最大程度地提升企業(yè)的盈利能力。

2.有助于提高企業(yè)財務管理能力

許多礦業(yè)企業(yè)的財務管理，仍然堅持傳統(tǒng)的理念和一成不變的管理模式，這使企業(yè)財務管理中潛在的問題難以及時發(fā)現(xiàn)。因此，在礦業(yè)企業(yè)的財務管理工作中要以稅收策劃為主要內容。認真開展企業(yè)的稅務籌劃工作，能有效幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內在的問題，以此推進內部體制和制度改革，實現(xiàn)企業(yè)的長期健康發(fā)展。稅收籌劃創(chuàng)新與優(yōu)化能夠有效規(guī)范企業(yè)的財務工作與管理方式，使企業(yè)的資金運用更加合理，資金流動更加安全。有助于礦業(yè)企業(yè)規(guī)范財務管理、提升企業(yè)管理水平，同時也有助于企業(yè)內部完善稅收制度，從而提高在市場競爭中的核心競爭力。

（三）企業(yè)稅收籌劃的應用原則

稅收籌劃的實施有助于提高礦業(yè)企業(yè)的經濟管理效率，使其朝著健康穩(wěn)定的方向前進。在應用過程中必須遵循一定的原則。首先，必須保證采用的稅收籌劃方式符合國家法律規(guī)定，企業(yè)開展的稅收籌劃工作必須與我國實行的納稅制度相一致。稅收是企業(yè)開展各項工作順利進行的前提，必須確保遵從現(xiàn)行稅制。其次，礦業(yè)企業(yè)的財務管理，通常需要先制定完整的工作計劃，確保工作能夠順利進行。在實際工作過程中，需要結合財務管理的總體目標，例如降低稅收、促進資本回收等目標，以達到節(jié)約稅收支出的目的。此外，必須確保計劃具有可行性。策劃工作的本質是在事前進行規(guī)劃和設計，因此必須在企業(yè)內部的執(zhí)行安排、項目設計和規(guī)劃等方面體現(xiàn)出來，以保障稅收籌劃工作的順利實施。

二、礦業(yè)稅收籌劃的具體方法

礦業(yè)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃。以下為礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃的具體實施方法：

1.有效合理的運用折舊費用

在財務報表編制過程中，折舊可以被計入成本，而在稅務申報時則可以被視為可減免的費用，礦業(yè)企業(yè)可以通過合理運用折舊費用降低納稅額。

2.選擇合理的生產方式

企業(yè)的稅負可以通過選擇適宜的生產方式調節(jié)，因為生產方式不同對應的納稅政策也不同。例如，優(yōu)選適宜的原材料加工方式，以及規(guī)劃生產流程等。以此達到合理合法地避稅。

3.合理運用相關稅收優(yōu)惠政策

礦業(yè)企業(yè)可以根據(jù)自己的實際發(fā)展情況，靈活運用國家的各種稅收優(yōu)惠政策。比如，通過享受高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策、地方政府的補貼等方式，可以有效地減少企業(yè)的納稅負擔。

4.有效規(guī)避稅務風險

稅收籌劃應當遵守相關法律法規(guī)，不得違法亂紀。同時，要在合法性的前提下合理規(guī)避稅務風險，并采取相應的稅收籌劃措施。比如合理地享受稅收優(yōu)惠政策、稅務減免政策，以及采取有效的投資籌劃措施，充分利用市場機會降低企業(yè)的稅收負擔，有效規(guī)避稅務風險。

5.有效地控制企業(yè)應繳增值稅

在企業(yè)支付的稅費中，應繳增值稅占據(jù)了相當大的比例。在制定稅務策略時，需要注意合理控制應繳納的增值稅金額。例如，可以加強對銷售發(fā)票的管理以及費用審核等。

6.合理利用稅前扣除項目

礦業(yè)企業(yè)可以通過利用稅前扣除項目降低其納稅金額。例如，員工培訓課程、員工福利待遇等都能夠作為稅前扣除項目減少納稅負擔。

三、礦業(yè)企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅收籌劃工作重視不足

礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展和供需關系以及市場環(huán)境密不可分，在這種情況下，企業(yè)管理人員往往過度關注業(yè)務活動和實際效益，對稅收籌劃工作的認識相對不足。許多礦業(yè)企業(yè)在進行稅務籌劃時，只有財務部門的人員參與，其他相關責任部門沒有承擔相應的責任，缺乏納稅責任意識。同時，由于企業(yè)內部員工掌握的相關知識有限，無法從實際工作入手運用優(yōu)惠政策參與稅收籌劃，導致稅收支出成本增加，影響了企業(yè)的經濟效益。

（二）對企業(yè)稅收籌劃理解不透徹

礦業(yè)企業(yè)的財務管理人員在稅收籌劃工作中占據(jù)十分重要的地位，是稅收籌劃工作的實踐者，對稅收相關知識的理解和認知至關重要。由于企業(yè)財務人員缺乏稅收籌劃知識，稅收籌劃很難及時跟進，這會影響企業(yè)的長遠發(fā)展。甚至有工作人員認為，稅收籌劃實際上是一種避稅行為，其目的是最大限度地減少稅負，是違反稅法和損害國家利益的行為。還有些人認為，在實際操作中，稅收籌劃很難起到有益的作用，對稅收籌劃工作認識不足。另外，我國的稅收制度不斷發(fā)展變化，稅收政策比較復雜，企業(yè)難以及時調整稅收策略跟上政策變化，可能會影響企業(yè)提升經濟效益以及提高生產質量。有些企業(yè)的管理者只關注某稅種的規(guī)劃，缺乏對企業(yè)整體稅務的規(guī)劃，這種行為不利于實現(xiàn)科學合理的稅收籌劃。

（三）財務人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高

財務部門在企業(yè)的經營和發(fā)展中扮演著至關重要的角色，財務人員的專業(yè)能力越強分工越明確，就能更好地完成工作任務。目前，在礦業(yè)企業(yè)內部，具備專業(yè)的稅收籌劃知識、真正了解稅收籌劃工作的員工數(shù)量有限，導致企業(yè)無法科學、嚴謹?shù)貙嵤┒愂栈I劃，從而對稅收籌劃的效果產生了相當大的影響。礦業(yè)企業(yè)財務人員在稅收籌劃方面的能力有待提高，加上財務管理和相關知識薄弱，會給企業(yè)的稅務工作帶來較大的風險，從而影響礦業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）缺少完善的稅收風險預警機制

目前，不少礦業(yè)企業(yè)已經建立了稅收風險預警機制，但在實際運行中仍存在以下問題。首先，在管理上缺乏專業(yè)的預警人員。相關工作人員缺乏系統(tǒng)的稅收風險預警技能，使預警機制的實施效果不佳。其次，稅收風險預警機制的實施效率低，不能及時發(fā)現(xiàn)風險，難以捕捉稅收風險的變化。最后，對稅收風險的認識不足，缺乏應有的法律意識。缺乏對稅收風險的重視和管控會導致稅收風險發(fā)生，影響企業(yè)的經營發(fā)展。

1.預警機構缺乏獨立性和專業(yè)性。部分企業(yè)的稅收風險預警機制由財務部門或其他非專業(yè)部門負責，導致預警不夠及時。 另外，由于缺乏獨立性，企業(yè)的稅收風險預警機制往往不能及時發(fā)現(xiàn)和應對風險。因此，為了提高稅收風險預警機制的及時性和有效性，應該加強對專業(yè)人員的培訓，建立獨立的稅收風險預警機構，定期開展風險評估，及時發(fā)現(xiàn)和應對風險。

2.預警機制缺乏及時性和針對性。部分企業(yè)在遇到涉稅事項時，雖已開展預警工作，但由于缺乏及時發(fā)現(xiàn)、分析、處理稅收風險的機制，一些未被及時發(fā)現(xiàn)的稅收風險仍然存在。另外，目前可供采用的預警機制設計過于單一，缺乏全面性的預警能力，無法滿足企業(yè)稅收風險的預警需求。

3.預警機制缺乏系統(tǒng)性和持續(xù)性。部分企業(yè)在建立稅收風險預警機制時未從全局出發(fā)，導致預警機制存在漏洞或不夠完善。 因此，企業(yè)應當從全局出發(fā)，系統(tǒng)地建立完善的稅收風險預警機制，進一步完善風險預警方案，加強持續(xù)性的監(jiān)測，有效防范稅收風險的發(fā)生。

四、礦業(yè)企業(yè)在稅收籌劃中的改進措施

（一）提高對稅收籌劃的重視度

企業(yè)領導對稅收籌劃工作的重視不夠。這是導致稅收籌劃方案缺乏科學性、合理性的主要原因。要想使企業(yè)的稅收籌劃更加科學、合理，既要保障企業(yè)獲得最大的凈利潤，又要保持其稅負的平衡，這就需要企業(yè)加強、重視稅收籌劃工作。企業(yè)內部各部門的負責人應該具備一定的稅收籌劃知識，以便在涉及稅收業(yè)務時與財務管理人員進行有效的溝通，在降低企業(yè)生產成本的同時減輕稅負。企業(yè)還需要密切關注最新的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)自身實際制定合理的稅收策略，確保維護企業(yè)經濟利益的同時也維護了國家利益。另外，全體企業(yè)員工應當深刻認識稅收的重要性，自覺遵守稅法法規(guī)，堅決抵制非法避稅行為，促進稅收籌劃工作規(guī)范有序地開展。

（二）創(chuàng)建完善的稅收籌劃體系

建立礦業(yè)企業(yè)稅收籌劃工作機制，涉及到籌劃工作的流程、決策和反饋機制等多個方面。在實施過程中，首要任務是確定目標導向，確保實現(xiàn)降低稅負的目標。其次，稅收籌劃工作從業(yè)人員需要從自身著手，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)要明確各個部門在涉稅環(huán)節(jié)上的職責，并在符合法律規(guī)定的前提下實現(xiàn)稅后利潤最大化。最后，建立風險評估機制，確保籌劃工作的安全性。礦業(yè)企業(yè)需要建立有效的風險評估機制，保證稅收籌劃與風險評估無縫銜接，在發(fā)現(xiàn)問題時能夠及時做出調整。

（三）注重培養(yǎng)專業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)的經濟利益與稅收籌劃工作的成功實施息息相關，因此，必須重視對稅收籌劃人員的職業(yè)技能培養(yǎng)。企業(yè)管理人員應該盡力創(chuàng)造良好的培訓及學習環(huán)境，幫助相關工作人員提高稅收籌劃相關專業(yè)技能，熟知稅收籌劃的工作范圍以及國家相關稅收政策和法律法規(guī)。同時，企業(yè)應該加強內部溝通，定期開展稅收籌劃人才培訓，以此提高企業(yè)員工的整體素質。例如，可以請外部更具專業(yè)權威性的稅務籌劃師提供專業(yè)建議，以提升稅務籌劃人員的綜合素質。

（四）建立稅收風險機制

目前，稅務機關正在推進信息化和網絡化稅收風險管理系統(tǒng)，隨著這項工作的逐步深入，稅務機關的稅務稽查效率和稅務管理能力都將獲得全面提高。礦業(yè)企業(yè)可以建立與其自身發(fā)展相適應的稅收風險管理體系，有效地規(guī)避稅收風險，提高財務管理水平。在進行專項工作時，礦業(yè)企業(yè)應該建立內部指標體系，并且確保其與國家制定的稅收標準一致。定期分析和關注指標的變化，及時發(fā)現(xiàn)稅收漏洞并采取相應措施。

結語：

隨著我國社會經濟的高速增長，企業(yè)間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨著諸多嚴峻的挑戰(zhàn)。要想在競爭激烈的市場中生存、發(fā)展，礦業(yè)企業(yè)必須不斷提高自身的核心競爭力。稅收籌劃是有效降低企業(yè)生產成本和稅收支出，增強礦業(yè)企業(yè)綜合實力的有效途徑之一。因此，企業(yè)必須認識到稅收籌劃工作的重要性，加強對稅收籌劃的監(jiān)督與管理，制定完善的稅收籌劃工作計劃，培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，以便在競爭激烈的市場環(huán)境中獲得最大的經濟利益和競爭優(yōu)勢，推動礦業(yè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。