內部審計人員在高校工程審計中的專業素質要求

呂晨

隨著高等教育的不斷發展，高校的工程項目數量和規模不斷擴大，這無疑加大了工程審計的復雜性和難度。針對這一現狀，本文旨在深入分析內部審計人員在高校工程審計中的專業發展和培訓需求，探索如何通過專業發展和系統培訓提高審計效率和質量。文章概述了高校工程審計的基本特點，分析了內部審計人員在執行審計任務時面臨的主要問題，提出了一系列針對性的專業發展對策，并討論了工程審計培訓的主要內容。

在當前經濟快速發展的背景下，高等教育機構尤其是本科高校承擔了大量的建設和科研工程項目，這些項目涉及資金巨大，管理復雜。內部審計作為高校風險控制和內部監督的重要手段，在工程項目管理中起著不可或缺的作用。然而，由于各種因素的影響，內部審計人員在進行工程審計時往往面臨諸多挑戰，這些問題不僅影響了審計工作的效率，也可能導致審計質量的下降。

一、高校工程審計的特點

高校的工程審計具有多方面的特點，其中包括審計的廣泛性、復雜性、專業性、規范性以及建設性。

高校的工程項目涵蓋的內容非常廣泛，這些項目包括基礎設施建設，如校園道路、建筑物、供電供水設施；科研設施建設，如實驗室和研究中心；校園環境的優化，如植被綠化和景觀設計等。每個項目都有其特定的使用功能和建設要求，因此審計人員需要對各種類型的工程建設有所了解，能夠準確把握項目的特點和建設規范，以確保審計工作的專業性和準確性。

高校工程審計具有復雜性，由于高校的工程項目種類繁多，審計人員需要面對不同性質和規模的項目，如校園建設、科研設施建設和設備采購等。多樣性意味著審計工作需要應對不同類型的審計對象，包括工程項目管理、財務報表、采購合同等。審計人員必須具備綜合分析和判斷能力，以應對復雜多變的審計情況。

高校工程審計要求嚴格遵循一系列規章制度和標準操作流程。這些規章制度包括財務審計規范，涉及審計方法和程序的規定，以確保審計的準確性和可比性。此外，工程建設涉及法律法規和行業標準，審計人員需要熟悉這些法規和標準，以確保工程項目的合法性和合規性。

審計工作具有建設性，高校工程審計不僅僅是對已經發生的經濟活動進行回顧性審查，更重要的是通過審計發現問題，預防潛在風險，為高校的財務健康和資源的合理利用提供保障。審計人員的工作不僅僅是揭示問題，還包括提出改進建議，幫助高校改進工程管理、提升資源使用效率，以確保工程項目的質量和效益。

總之，審計人員需要具備廣泛的知識和技能，以應對不同類型的工程項目和審計對象。高校工程審計的目的是確保工程項目的合法性、合規性和經濟效益，為高校的可持續發展提供支持。通過建設性的審計工作，可以不斷改進工程管理，提升資源利用效率，為高校的發展創造更有利的條件。

二、內部審計人員開展高校工程審計面臨的問題

（一）相關知識儲備不足

內部審計人員在從事工程審計活動時，首先面臨的是相關知識儲備不足。工程審計不僅需要掌握會計、審計的專業知識，還要對工程特性、工程管理、工程造價以及相關法律法規有深入了解。當前，一些內部審計人員局限于傳統的審計知識，缺乏對工程特性、工程管理流程的全面理解和把握，以及與之相關的財務規定和成本控制方法的了解，這在一定程度上限制了他們深入進行工程審計的能力，增加了審計風險。

（二）專業技能需要提高

專業技能的不足也是內部審計人員面臨的一個重要問題。工程審計不僅要求審計人員具備傳統的審計技能，還需要具備工程領域的專業技能，包括但不限于工程進度跟蹤、成本控制、質量審核等。由于缺乏這些專業技能，審計人員可能無法準確識別工程項目中的風險點，也難以對工程項目的進度、成本和質量進行有效監控和評估。

（三）審計經驗不豐富

審計經驗不足也是一個不容忽視的問題。由于工程審計具有其特殊性，一些內部審計人員尤其是新入職或未曾參與過工程審計的人員，往往缺乏實際操作經驗和案例分析能力。他們可能不熟悉工程項目的實際運作模式和常見問題，也缺乏應對復雜情況和解決實際問題的經驗，這在實際審計工作中可能會導致風險識別和提出建議不夠準確。

（四）職業判斷能力有限

職業判斷能力的限制也是內部審計人員在工程審計中常遇到的問題。有效的工程審計不僅需要數據分析，更需要對數據背后的業務邏輯和風險進行深入判斷。然而，一些內部審計人員可能過于依賴數據，缺乏必要的判斷思維和批判性思考，從而難以做出準確的職業判斷。這種情況在處理復雜的工程審計問題時尤為明顯，審計人員在面對不確定性和模糊性時，決策質量往往受到影響。

三、加強內部審計人員專業發展的對策

（一）豐富工程審計理論知識

豐富工程審計理論知識是內部審計人員在執行工程審計任務中的關鍵要素。這一領域的知識不僅有助于審計人員更好地理解工程審計的復雜性和多樣性，還能夠提供審計過程中的指導和依據。豐富的工程審計理論知識有助于審計人員更好地理解審計的目標和方法。工程審計涉及多種工程項目類型，每種類型都有其特定的建設要求和使用功能。審計人員需要理解不同類型項目的審計方法和重點，以確保審計工作的專業性和準確性。此外，工程審計的目標不僅僅是核查財務數據，還包括合規性、法規遵從性以及資源的有效利用等多個方面。理論知識可以幫助審計人員更好地理解這些目標，為審計提供明確的方向。工程審計理論知識有助于審計人員更好地理解工程建設的相關法律法規和標準。在工程審計過程中，審計人員需要檢查工程項目是否遵循相關法律法規的規定，包括招標采購、施工質量和環境保護等方面。審計人員還需要了解行業標準，以評估工程項目的質量和合規性。理論知識的深入學習有助于審計人員更好地理解這些法規和標準，從而能夠有效地進行審計工作。審計人員還需要了解工程審計的基本原則和方法論。工程審計涉及眾多復雜的項目細節和技術要求，審計人員需要掌握一套科學的審計方法，以確保審計工作的系統性和全面性。審計的方法論包括項目規劃、風險評估、審計程序和報告編制等方面，這些方法論需要審計人員熟練掌握。同時，工程審計的原則，如獨立性、客觀性和保密性等，也需要審計人員遵守。

（二）提高工程領域專業能力

內部審計人員應積極參與實際的工程項目，與工程技術人員、項目經理以及其他相關工程專業人員進行深入的合作和交流。幫助審計人員更好地了解工程項目的實際情況，掌握項目細節和技術要求，從而具備從專業角度分析工程項目的能力。內部審計人員可以通過學習工程項目管理的基本原理和技巧，了解項目規劃、進度控制、風險管理等方面的知識。熟悉項目管理流程可以幫助審計人員更好地理解工程項目的各個階段和環節，有助于發現潛在問題和風險。工程項目的成本是一個關鍵因素，內部審計人員需要具備分析和審計工程項目成本的能力。這包括了解成本結構、預算控制、成本核算和成本效益分析等方面的知識。審計人員可以通過學習相關成本管理方法和工具，更好地審計和評估工程項目的成本情況。工程項目的質量至關重要，內部審計人員需要具備審計工程質量的能力。這包括了解質量標準、檢驗和測試程序、質量管理體系等方面的知識。審計人員可以學習如何評估工程項目的質量，確保項目符合相關標準和規定。內部審計人員可以考慮獲取相關領域的專業認證，如項目管理專業認證（PMP）、成本會計師（CMA）或質量管理認證（ISO 9001等）。這些認證可以提供深入的專業知識和技能，有助于提高審計人員的工程領域專業能力。此外，定期參加相關工程領域的培訓課程也是不斷提升專業能力的有效途徑。內部審計人員可以與工程領域的專業人員建立跨職能合作關系。與工程技術人員、項目經理和工程師緊密合作，可以深入了解工程項目的細節和技術要求，從而更好地進行審計工作。這種合作關系有助于審計人員獲取實際經驗和專業知識。

（三）加強職業判斷和意識培養

內部審計人員需要培養綜合問題分析的能力，即能夠全面考慮工程項目中的各種因素，包括財務、法規合規、風險管理等。應該學會從多個角度審視問題，作出全面的決策。這可以通過參與跨部門的討論、案例分析和模擬練習來培養。內部審計人員需要培養識別和管理風險的能力。能夠預測潛在的風險，并采取相應的措施來減輕或應對這些風險。這需要審計人員了解不同類型的風險，如項目延誤、成本超支、質量問題等，并制定相應的風險管理策略。內部審計人員應遵守職業道德準則，保持獨立性和客觀性。在審計工作中始終保持中立的立場，不受外部壓力的影響。審計人員可以通過參加職業道德培訓、培育審計倫理觀和案例學習來增強職業道德意識。內部審計人員應保持學習的熱情，不斷提高自身的專業素養和職業判斷能力。可以參加職業發展培訓、研討會和學術研究，以了解最新的審計方法和工程領域的最佳實踐。定期學習和不斷更新知識可以幫助審計人員適應不斷變化的審計環境。內部審計人員需要具備良好的溝通和協作技能，與工程項目的相關人員有效交流和合作。能夠清晰表達審計結論和建議，與不同職能部門的人員合作解決問題。可以通過參與團隊項目、模擬溝通訓練和反饋機制來培養這些技能。

（四）豐富工程審計案例

內部審計部門可以建立一個工程審計案例庫，包括各種類型和規模的工程項目的審計案例。這些案例可以覆蓋基礎設施建設、科研設施建設、校園環境優化等各個方面。建立案例庫有助于審計人員隨時查閱和學習，了解實際審計情況。案例庫應該包含各種不同類型的案例，包括成功案例和存在問題的案例。這有助于審計人員了解各類工程審計中可能遇到的情景，包括財務管理、合規性、風險管理等方面。多樣性的案例有助于審計人員獲得更全面的經驗。定期組織內部審計人員參與案例討論和分析會議，可以模擬實際審計情境，審計人員需要分析案例中的問題，提出解決方案，并討論最佳實踐。這有助于審計人員鍛煉解決問題的能力和決策能力。除了案例討論，內部審計部門可以進行模擬實踐，即模擬審計場景進行實際操作。審計人員可以在模擬中執行審計任務，包括采樣、文件檢查、調查等。這種實際操作有助于審計人員熟悉審計流程和技巧。審計人員還可以參考外部工程審計案例，包括其他高校、工程咨詢公司或政府機構的審計報告。這可以幫助審計人員了解行業最佳實踐和案例分析方法，從中獲取啟發。在案例分析中，內部審計人員可以與其他部門的專業人員合作，如工程技術人員、財務專家和法律顧問。這種跨部門合作有助于審計人員獲得多元化的見解，更全面地分析問題，找到解決方案。審計人員可以定期分享自己的工程審計經驗和教訓。這種經驗分享可以促進內部審計團隊的學習和成長，加強團隊合作和專業交流。

四、內部審計人員工程審計培訓的主要內容

（一）工程經濟分析能力培訓

工程內部審計人員需要具備扎實的工程經濟分析能力，這是進行有效審計的基礎。培訓包括成本效益分析、投資回報率計算、長期經濟效益預測等方面的內容。審計人員不僅要學會使用專業工具和方法來進行數據分析，還要能夠基于分析結果提供可行的優化建議，確保項目投資的合理性和有效性。此外，通過實際案例的學習，審計人員可以了解各種可能的風險情境，并掌握相應的風險應對策略。

（二）工程審計方法與技巧培訓

這一環節是提高審計效率和質量的關鍵。培訓需要覆蓋審計流程管理、風險識別、證據收集、問題報告等全過程。審計人員要學會如何制定合理且全面的審計計劃，如何有效地與項目相關方溝通，并且能夠在審計過程中快速準確地識別問題所在。通過模擬審計場景，審計人員可以在實踐中鍛煉自己的技能，增強問題解決能力。

（三）工程質量安全監管要點培訓

為了確保工程項目的順利進行和高質量完成，審計人員必須了解工程質量和安全標準，并能夠對項目的執行情況進行評估。這需要他們熟悉國家和行業的相關法規標準，掌握質量評估和安全風險管理的技能。培訓應強調實際操作能力，比如現場檢查技巧、安全隱患排查方法等，使審計人員能夠及時發現問題并采取措施，防患于未然。

（四）工程造價審核中的重點培訓

造價控制是每個工程項目都要面對的重要議題。內部審計人員應了解造價審核的基本程序和方法，包括成本預算審核、實際成本核對、變更訂單的審核等。通過培訓，能識別常見的造價風險因素，了解可能的舞弊行為，并掌握防范和應對措施。同時，審計人員還需學會如何有效地與財務部門、項目經理等相關部門溝通協作，確保審核過程的準確性和公正性。

結語：

通過內部審計人員的專業發展和培訓，完善審計制度，實施有效的監管措施，高校的工程審計將更加規范、有效，能夠滿足社會公眾對高校財務透明度和合規性的期待，促進高校資金的合理利用和工程項目的順利實施，從而推動高校整體水平的提升。