風險管理視角下H公司轉貸服務內部控制優化研究

陳誠

內控與風險管理在我國企業的發展過程中，主要經歷了內部會計控制、商業銀行及上市公司內部控制、企業內部控制等多個階段。事實上，在經過查閱大量相關資料后發現，內控與風險管理在企業發展過程中并存，可以說二者之間是一種承上啟下、相輔相成的關系。在風險管理視角下，公司轉貸服務內控機制的形成，主要在于滿足公司外部監管需求，提升內控能力，適應市場、外部經營環境的發展與變化。基于此，本文將針對風險管理視角下H公司轉貸服務內部控制的優化，進行具體的探究與詳細的剖析。

智能技術、信息技術在我國各行業已經被普遍應用，在這種情況下，企業發展所面臨的風險也發生了很大的變化。在風險管理視角下，要保證H公司轉貸服務內部控制效果的優化，H公司內部需要做好技術整合、制度構建以及相應的調整工作，并推進管理制度的規劃、細化與完善，這樣才能為H公司管理工作的順利開展提供堅實支撐，及時規避風險。

一、轉貸服務的發展現狀及研究現狀

（一）發展現狀

經過對當前階段轉貸服務的調研發現，經營貸的初衷是政府對小微企業、民營企業融資的一種支持措施，各銀行紛紛推出低息經營貸業務，經營貸也一直被禁止流入房地產市場，但在“低息”誘惑下，經營貸使用的違規行為屢禁不止。據了解，目前各銀行的主流抵押貸款利息年化普遍在3.6%-3.7%。以200萬元貸款為例，過去兩年相對主流的房貸利率為LPR4.65%+80bp即5.45%，貸款年限方式按30年等額本息計算，貸款方每月月供約1.13萬元，利息總額約207萬元。當轉換為經營貸，以3.7%利率計算，考慮到還款方式不同于房貸的還息又還本，抵押貸為先息后本，即200萬元貸款每月僅需還固定利息6166元，相比前面最低1萬多元的普通房貸月供，前期支出明顯降低。不過值得注意的是，最后一期還利息時，還需將本金200萬元一并還上。對于大部分選擇該操作的業主而言，都對房價上漲抱有較為樂觀的預期，通過前期更低的利息投入，等待未來房價上漲再賣房套現。不過，除了利息和本金外，“轉貸”過程中業主如果是通過中介渠道申請的非正常用途的經營貸，還需要額外支付中介費，如果本人或親屬沒有公司則還要過戶新公司或辦理一個新的營業執照，各種費用合計下來，辦理成本并不低。但如果順利的話，僅前期來看，無疑比普通房貸更加劃算。

（二）研究現狀

在針對轉貸服務的研究現狀進行調研的過程中發現，此類研究在國外的起步較早，國外與之相關的風險防控體系、管理模式等也更為全面且完善，而在我國關于轉貸服務的研究起步較晚。經過查閱相關資料發現，當前我國公司轉貸服務的管理流程評估分析，常用的方式為風險矩陣分析方式。通過這一工具能夠對風險程度進行準確評估，而后對風險發生概率、影響因素、影響力度等進行探討，最終能夠針對具體風險因素對執行項目潛在風險進行有效評估。與此同時，相關研究發現，眾多轉貸服務風險產生的根本原因，在于轉貸服務本身具備一定特殊性，內控體系建設亟待完善，操作流程不規范，評估體系不科學，由此也顯示出在風險管理視角下公司轉貸服務業務內部控制優化的必要性。

二、H公司轉貸服務風險管理流程及存在的問題

（一）風險管理流程

風險管理所指的是H公司在發展過程中，圍繞自身總體的經營目標，在企業經營管理過程以及各個環節的把控中，進行風險的及時探尋、分析與解決，進而達成健全風險管理體系、培育良好企業風險管理文化的目的。在整個風險管理體系的構建中，包含風險理財方式、風險管理系統、風險管理對策、內控系統、組織職能訓練等多方面的內容，這樣才能夠保證風險管理的有效性與可行性。風險管理的主要特征包含全員化、戰略性、系統性、二重性以及專業性等。

（二）存在問題

1.企業內控制度不健全

當下H公司內部還不夠重視建立健全公司的會計核算內部控制制度，認為公司發展的關鍵在于核心技術的發展，而單純把內控制度視為一項會計工作，并沒有建立嚴格的內控制度，因此公司上下工作人員都不是很重視內控工作，導致會計核算工作無法落實到位。而且公司內部的監督管理制度還不是很健全，公司出于成本的考慮，在財務部門僅僅安排一名會計人員，在這樣的情況下，會計人員有了營私舞弊的機會，不利于公司中內控工作的落實。公司雖然制定了內控管理制度，但是工作人員內控意識薄弱，不重視內控工作，內控管理工作難以落實到位。

2.企業激勵與約束機制缺失

內控制度的順利推進，還需要H公司內部建立完善的激勵與約束機制，這樣公司會計、內控管理工作人員才會兢兢業業履行自身的職責，這是內控管理制度發揮作用的重要條件。但就當前公司發展情況來說，對于內控管理工作激勵與約束機制并不健全，一些內控管理人員沒有意識到自身的職責，參與公司事務管理的積極性不高，使該項工作形式化，這與激勵和約束機制的缺失有著一定的關系。在這種情況下，內控管理工作人員難以發揮出必要的管理作用，公司發展受到影響。

3.企業財務及管理人員素養不高

目前企業內部控制工作人員職業素養參差不齊，對企業中賬務所存在的問題不能很好地進行識別。有些工作人員的內控工作理念以及實踐能力都相對有限，在具體進行內控工作的過程中不能夠準確地識別出公司賬務和運行中出現的各種問題。而且在開展審計工作時，不能抓住審計工作的重點，由于自身實際能力的限制，或受到一定利益的驅使，在實際工作過程中，不能根據規定開展工作，管理行為發生一定的偏差，難以對企業的發展做出公正的評價，從而影響到企業運行發展。

三、風險管理視角下H公司轉貸服務內部控制優化方案

H公司本身是一家會計事務所，對于公司轉貸服務來說，內控是至關重要的，是提高公司經營效率、完善公司治理、保證轉貸服務質量的有效途徑，通過建立一套完整公司內控管理制度，促進公司在運營發展中能夠嚴格遵守國家法律，保證各個環節按照流程進行，進一步保證了財務數據準確性、管理工作的高效性，為公司領導人員提供了切實可靠的財務報表，保證其做出合理的戰略規劃并進行科學的管理工作，推動了企業的進一步發展。下文將針對風險管理視角下H公司轉貸服務內部控制優化方案進行具體探討。

（一）內控制度體系的優化

在H公司轉貸服務的發展中，想要保證企業內部控制體系的完善，可以從以下幾方面進行探索：1.推進公司內控環境的優化。對于公司內控環境的優化，首先，需要進行制度的建設，針對公司經營的各環節，制定相應的規章制度，并對制度落實過程進行監督，發現問題及時糾正；建立人才錄用、培養機制，發掘企業發展真正需要的人才；制定員工考核的道德準則與工作標準，以檢驗員工工作的落實情況與效果；2.強化公司文化建設，增強公司文化軟實力。將公司內控機制的完善工作提升至企業全面發展的戰略高度。踐行“以人為本”理念，保證員工對內控的作用能理解、有認識，進而培育良好的公司文化環境，激發員工工作的創造性、主動性；3.健全內部治理結構。健全公司內部治理結構是公司發展中制度建設的核心所在，同時，有效、科學的內部治理結構也是公司經濟效益提升、經營管理強化的保障與前提。需要明確的是，公司在發展的過程中，應重視內控工作，尤其是高層管理人員，應從公司全局發展角度出發，重視完善內部控制度，形成健全的公司運行全流程內部控制程序。如發現公司日常運行中存在不合理的地方，要及時做好變通與改進工作，保證內控管理制度適合公司的發展。要根據企業發展性質，建立健全企業內控體系，在會計部門，不相容職務要進行嚴格的分離，嚴格分離會計人員與出納人員職責，當出現問題后能夠及時得到反應，并采取解決辦法。同時，企業想要提升會計財務管理控制的效率，必須要建立完善的監督管理部門，推進財務監督工作的高效進行，全面把控公司日常的收入、支出以及原材料、勞動力資源與成本等，監控公司運行中的前、中、后等各個財務管理環節，保證公司經營符合法律規范，促進內部控制管理工作得到落實。

（二）完善企業激勵與約束機制

想要充分發揮企業內部控制管理制度的優勢，還應該重視完善激勵制度，以激發內控工作人員內部審計的積極性，對其行為做出及時有效評估，保證員工能夠以更加飽滿的熱情投入到工作中。如要保證內控工作人員報酬與其投入的內審勞動、工作業績之間形成正比關系，并依據工作成效做出動態化的調整。與此同時，還應該重視完善約束機制，使內控管理人員明確自身的義務與責任，使其在自己的工作崗位上兢兢業業、盡職盡責。這就需要在公司中制定必要的內控管理制度，明確管理人員的權利與義務，以此來提高內控工作人員的積極性。同時，H公司需要結合自身的發展情況，識別可能出現的風險點，主動建立起一套完善的風險評估體系，以公司轉貸服務對于總體風險的容忍程度為依據，確定最大風險承受能力，針對業務當中所存在的實際問題科學制定有效風險應對策略。與此同時，H公司還應制定能夠有效融入日常管理的高效風險管理辦法，使其真正做到事前精準控制、事中合理檢查和事后全面評價。而要保證H公司評估體系的完善，需要從以下兩方面進行研究：一方面，保證內部審計的作用得到有效發揮。針對公司發展中的不足，管理層需要采取相應管理方式，強化內部評估工作的獨立性、權威性，保證內部審計、評估范圍的有效拓寬，在保證財務審計、評估效果的同時，促進管理、評估審計工作的開展。另一方面，開展內控自我評估工作。公司內部需要針對內控系統所發揮的作用、效果等，組織員工、管理部門進行定期、不定期評估，并根據各部門、每位員工內控制度落實情況進行獎懲，保證內控實效。

（三）強化員工職業素養

想要保證公司內控工作的高效落實，減少公司轉貸服務風險，還應該重視提高公司內控管理工作質量。這就要確保相關工作人員具備綜合素養，應從公司內控工作素養以及專業會計師素養兩方面進行提升。首先，要加強內控工作人員的專業知識與能力，如在人員招聘的過程中，要對應聘人員的實際能力做出綜合的評判與考量，只有具備專業素質的人員才能聘用。對于內控管理工作人員，單位要及時提供專業知識培訓，并注重理論與實操相互結合，保證工作人員具有較高的實際審查能力，為今后對整個企業會計工作開展合理縝密的審查奠定基礎。其次，從會計師事務所來看，也要保證注冊會計師專業能力和水平。注冊會計師是財務領域中的專業人才，但受到專業限制對于不同領域的所有企業內部控制做出評價，出具意見報告，仍然具有一定的難度，針對這樣的情況，需要不斷開展公司相關內容培訓，并聘請法律、工程、資產評估等行業的專家開展相應的培訓工作，逐步完善注冊會計師的企業內部控制管理水平。

結語：

綜上所述，本文從轉貸服務發展狀況及研究現狀、H公司轉貸服務風險管理流程及存在的問題、H公司轉貸服務風險管理流程問題的原因分析等多個角度，著重探究并闡釋了H公司轉貸服務中，積極開展風險管理、內部控制工作的重要性，希望能夠為我國公司提升轉貸服務質量、公司管理水平提供參考。