企業全方位預算績效管理問題研究

王躍霏

成都環境投資集團有限公司

隨著當前社會經濟的不斷發展，企業想要在激烈的市場經濟環境中占據更為穩固的市場地位，就應當制定科學合理的發展戰略，不斷提升自身的經營管理水平。在這一過程中，預算績效管理十分重要，因此企業應當積極推動自身全面預算績效管理工作的有序開展。

一、企業預算績效管理的概述

預算績效管理主要是指企業在其日常經營和發展過程中，將預算目標作為自身各項經營活動狀況的考核標準，將各項目的預算指標完成狀況作為各部門人員的業績衡量基準，進而通過對考核結果進行分析和評價，將相關工作責任分別落實到各執行部門或工作人員身上，并根據考核標準的達成情況，予以相應激勵或懲罰的一種管理方法。

二、企業實施全方位預算績效管理的必要性

（一）幫助企業盡快實現戰略發展目標

企業預算績效管理工作的開展，通常以推動整體戰略發展目標順利執行為起點，以整體戰略發展目標的實現為終點，這表明企業的各項管理活動都是為了盡快實現自身的戰略發展目標而服務，并以此為基礎推動企業全生命周期戰略發展，加強對短期、長期預算的績效管理，確保兩者之間能夠良好銜接和過渡，加強對自身各項預算工作開展的控制以及有效執行，進一步推動企業整體戰略目標快速實現。通過開展預算績效管理工作，企業能夠實現對自身現有各項資源的優化配置，加強對經營過程中各項資金、資產、信息的全面控制，同時預算績效管理還能夠推動企業內部控制工作開展，確保各部門間的資源能夠高效流通，促進各項資源合理利用，減少資產閑置現象發生，促進企業健康穩定地發展[1]。

預算績效管理在本質上屬于全面預算管理工作的一部分，其能夠促使全面預算的自我約束力不斷增強，因此有利于發揮出全面預算管理工作的優勢，促使各項管理活動更加規范，確保預算績效管理各項資源能夠實現更為科學的調配，以便于促進企業戰略發展目標的盡快實現。

預算績效管理要求在各部門、各項目的實際經營環節中建立科學的標準，從而促使企業在經營活動中以預算績效指標為標準，對相關活動的合理性進行準確衡量，以確保各項活動的科學有序開展。

（二）能夠有效規避全面預算風險

在全面預算管理工作過程中，企業極有可能面臨一系列風險，其發生的主要原因包括預算數據獲取不夠準確、預算目標設置不合理、預算編制過程缺乏科學性、預算的審批和決策不夠專業。面對這些問題，企業想要盡可能規避其發生，就應當在內部構建較為規范、高效、透明的全面預算管理工作環境，為企業各項預算工作的開展提供有效支持。為了達到這一目的，企業就應當積極推進預算績效管理，加強對全面預算各工作環節的關注，幫助企業及時發現自身在全面預算過程中存在的問題，并尋求有效的措施積極改進，進一步提升預算執行、調整、分析等方面的質量，凸顯預算績效管理的積極作用[2]。

三、企業當前在全方位預算績效管理工作中存在的問題

（一）預算績效管理環境較差

一方面，管理人員未能充分認識到績效管理工作的作用。雖然近年來企業一直在大力宣傳績效管理的作用，并加強了對預算成本的控制，但部分企業管理人員未能及時掌握財務會計方面的知識以及管理工作技能，且對于績效管理也未能產生正確的認知。如：一些部門人員簡單地認為預算編制、執行和評估工作應當由財務部門負責，與其他部門無關，因而在實際工作中對于財務部門在預算編制和執行過程中所提出的工作要求不夠配合，積極性較差。而財務部門人員由于自身對預算績效管理工作不夠了解，且未能熟練掌握相應的業務流程，使得其在管理工作開展過程中較為被動，預算績效管理的主觀能動性未能充分發揮，這與預算績效管理工作的要求存在一定的偏差，難以發揮資金的實際效用，不利于企業整體管理工作水平提升[3]。

另一方面，管理人員的綜合素質較差。企業中現有的財務人員大都是從各大高校通過相關考核后被錄用的人才，其雖然具備較高的財務方面的專業知識，但由于自身在工作經驗方面欠缺，實踐能力不足。如一些財務人員在實際工作中僅能夠完成簡單的財務核算工作，在預算績效管理工作方面缺乏工作經驗。

（二）各項數據信息的安全性得不到有效保障

一般來講，數據信息大都是在企業信息系統中儲存，但受信息系統不穩定問題的影響，其數據信息安全也很難得到有效保障。當企業受到黑客攻擊或在經營過程中發生網絡故障、系統崩潰等問題時，極有可能導致其內部預算數據丟失，不利于推進企業全面預算績效管理工作的開展。且一旦發生數據丟失的風險，企業將很難針對相關人員開展績效考核，這也是企業急需解決的一項重要問題。

（三）預算績效管理模式不健全

當前，很多企業在其日常經營和發展過程中，通常都未能建立起完善的預算績效管理工作模式，一些管理人員因此很難在管理過程中將預算績效管理落到實處。部分企業由于自身對預算績效管理的認知存在一定的偏差，對于各項工作內容的切入點不夠明確，導致其現有的預算績效管理工作模式不夠科學，缺乏合理的組織架構，在實際的預算績效管理工作執行過程中存在較多問題，無法建立有效的績效管理考核制度，內部存在監督管理工作不到位的現象，很難實際提升預算績效管理工作的效率，管控效果較差。

（四）預算績效考核方法不科學

一般而言，大多數企業在績效考核過程中都更加傾向于選擇操作更加簡單的KPI 績效考核辦法，但這類方法的考核在實際工作中對于非財務指標的關注較少，在實際績效指標以及權重設計方面較為不合理，使得企業績效評估工作大都流于形式。此外，由于各項非財務指標在實際工作中缺乏明確的量化標準，導致在對其進行評價時容易存在較多人為因素影響，最終影響績效管理評價結果的公平性和客觀性。

（五）預算績效指標與戰略目標相脫離

目前，大多數企業現有預算績效指標的設置，都更加傾向于對短期利益的獲取和考核，如提高各項業務活動的經營效益、壓縮短期成本、提高企業的市場占有率等。為了達到這一目的，其通常會將財務考核指標設定在這一范圍內，對企業長期經營和發展則缺乏重視。但在實際經營過程中，非財務指標的存在也會影響企業長期戰略發展規劃的實現，如客戶對產品的滿意度、銷售商品的售后服務質量、生產過程中所發生的廢品率、對于新的優質客戶的開發等內容。但當前，大多數企業所設置的績效評價指標仍然過于單一，這就導致企業內部各部門以及下屬分支機構會為了實現短期經營目標達到績效考核的標準，而采取一些不合理的手段，影響企業的社會滿意度以及企業信用，不利于其維持長遠發展[3]。

四、企業加強全面預算績效管理的有效措施

（一）加強對預算績效管理的宣傳，明確各項工作職責

在實際經營過程中，企業應當對預算績效管理能夠為企業相關財務工作所帶來的積極效益具備充分的認知，在各部門加強有關預算績效管理工作宣傳，確保各部門都能夠認識到預算績效管理工作的重要性。首先，企業應加強對自身各官方賬號以及當前較為熱門的社交平臺、自媒體的應用，加強對預算績效管理工作的宣傳，在企業內部形成一種良好的帶頭作用，為預算績效管理工作開展營造一種良好的氛圍，確保其順利落實。其次，應當對內部各部門間的權責進行明確劃分，確保各部門都能明確自身在預算績效管理工作開展過程中所肩負的責任，突出預算部門在企業財務管理過程中所能發揮出的積極作用，使預算績效管理工作能夠在各項工作環節中充分落實。對于財務部門而言，其不僅應當確保預算績效管理工作的整體規劃與各項設計工作的落實，使其各項工作內容在實際的管理工作中都能夠遵守相關制度的要求，使預算績效管理工作具備一定的規范性和有效性，還應當制定完善的考核制度，通過對預算績效管理考評結果進行分析，對各部門的工作完成情況進行評價。同時引入一定的懲罰機制，對于未能按時完成預算績效管理工作目標的人員予以一定的處罰，進一步激發各部門人員的工作積極性。最后，還應當確保預算績效管理工作的公開透明，并在其內部建立有效的信息公開和管理體制，通過對信息技術的高度應用，將自身的預算績效管理工作目標以及實際完成情況在網絡層面公開，通過社會監督和管理實現自身預算績效管理工作水平提升，促使自身的財務管理工作能夠高效開展。

（二）加強信息數據安全性建設

在預算績效管理工作實際開展過程中，企業應當不斷加強自身的信息安全工作建設，將全面預算績效考核方面的信息及時備份，以免數據丟失對企業運營發展帶來不利影響。為了促進自身信息數據安全性得到增強，企業應當在選擇全面預算績效考核體系時，重點加強對其安全性和穩定性的關注，并根據自身當前的實際經營和發展需求，選擇適合自身發展的全面預算績效考核系統。此外，在信息技術高速發展的大環境下，企業還應當重視對自身績效管理工作相關各項軟件安全性的檢查和維護，避免信息數據泄露風險發生，保障數據信息安全。

（三）完善預算績效管理模式

在預算績效管理模式構建過程中，企業應當充分考慮自身的實際發展狀況和經營需求，對工作中存在的各類問題進行分析，并采取有效的方式實施合理的管控。站在組織結構的角度來看，企業應加強對現有管理制度的調整和優化，以信息化預算管理工作為重點，進一步促進預算績效管理工作效率提升。同時，管理人員還應根據各項目的特點，制定有效的跟蹤反饋機制，確保能夠對各項工作進行分類管理，保障會計核算準確。此外，管理人員還應以項目工作的內容為基礎，對各階段的預算績效管理工作開展績效評價，加強對短期、中期、長期的績效考核工作，進而降低預算管理人員的工作壓力，實現績效管理效率的提升。

（四）建立BSC+KPI 相結合的預算績效考核體系

傳統的KPI 考核法由于在績效考核范圍方面不夠全面，且考核的內容不夠客觀公正，對企業的持續發展產生一定的阻礙。因此企業應當積極推進平衡計分卡（BSC）的績效考核形式，對KPI 績效考核中存在的不足進行補充，確保績效考核工作的開展既能夠符合企業實際工作需求，又能確保考核內容和結果的公平公正和全面。平衡計分卡主要是從四個角度出發，將績效考核的指標細分為關鍵績效考核指標與輔助績效考核指標兩項內容。

財務維度的指標是平衡計分卡考核體系中唯一一項能夠直接量化并得到真實客觀反映的一項指標，其主要是站在股東根本利益的角度評價企業當前的經營和財務狀況。

顧客維度的指標主要是指站在顧客價值鏈的視角，以能否滿足顧客實際需求為評價的標準。客戶滿意度的提升、結構的優化以及客流的穩定都會幫助企業拓寬經營渠道，穩定企業的競爭地位。

業務維度的指標主要是指對企業組織架構、業務流程的合理性和規范性以及業務、資金、信息流通的高效性和共享性進行考評，其評價流程能夠覆蓋至企業全部業務。

學習與成長維度的指標則主要是對各部門人員的工作積極性以及整體的創新能力進行考評，各部門人員專業水平的提升、對企業的滿意度、企業文化的創建以及管理理念的更新優化，都是學習與成長指標的考核內容。

（五）設置與企業戰略目標相一致的預算績效指標

企業在經營過程中還應當建立起一種以自身戰略發展目標為主導的預算績效考核指標，并根據企業長期發展目標與短期發展目標的區別，將預算績效管理指標進一步劃分為年度、半年度、季度、月度等考核的周期，同時將戰略預算績效考核目標進行同步的劃分。企業總部所執行的為一級預算績效指標，其內部各部門以及下屬分支機構之間則需要執行二級預算績效指標。為了確保各部門以及子公司之間的戰略目標實現趨同，企業還可以通過簽訂預算績效管理目標責任書的形式，提高其預算績效管理執行意識。

綜上所述，預算績效管理工作是一項能夠包含企業全部經營業務并貫穿各業務階段的高效管理工具，其應當以各項業務開展為中心，對業務開展的各階段進行預測、監督、調整、考核等，確保企業整體戰略經營決策能夠得到有效執行，促進企業健康發展。