國有企業財務風險管理問題探析

陸文

福能東方裝備科技股份有限公司

近幾年，國有企業為響應國家體制改革，開始進行內部管理轉型升級，以此促進企業順利完成改革工作。在國企日常經營過程中財務管理占據重要地位，能夠保障企業內部資金合理使用，并為企業管理者決策提供準確且專業的建議，但同時，風險也常常伴隨著財務管理的日常工作。在現代化發展背景下，財務管理不再是企業的后勤部門，不僅僅是數據核算、資金管理，還要挖掘每一項數據背后的價值，并為企業發展戰略制定提供方向。然而當企業實際落實此項工作時卻發生一系列風險問題，嚴重阻礙財務管理發揮其自身價值，所以企業應認真對待此項工作的實施，完善內部每一項管理制度，做好每一個風險預防工作，只有這樣才能保護企業安全經營。

一、國有企業財務風險的類型

（一）宏觀經濟引發的風險

由于國企經營模式與其他類型企業不同，自身管理結構及所處環境較為復雜，因此，部分財務風險來自宏觀經濟引發的風險。從近幾年國有企業經濟發展情況可以看出，金融危機以及政策管控對于國企內部經濟管理造成影響，一方面，國企經營資金短缺、資金周轉困難、資金鏈斷裂，導致企業日常經營受到阻礙；另一方面，宏觀市場經濟緊縮，企業之間的競爭逐漸加劇，有限的市場中涌入更多有實力的企業，造成市場容量飽和，無法接納更多企業。因此，對于國企而言在這樣的宏觀經濟環境中不進則退，如果財務管理不當，就會被市場淘汰[1]。

（二）經營管理引發的風險

國企在經營管理過程中也會產生一定的風險，并且可能存在于經營管理的各個環節，且具有極強的不確定性以及延遲性。企業內部管理制度不完善會引發一定的風險，例如，內控管理制度不完善，就會使企業整體管理環境處于松懈狀態，從而無法及時判斷生產經營過程中存在的隱性風險。同時，由于管理環境不健康，內部人員在資金使用方面會出現一些違規行為，從而造成企業資產損失或資產流失。內部應收賬款管理制度不健全導致企業賒銷業務增多，賬款回收難度增加，可能還會出現賬款無法回收或是產生壞賬風險，進一步增加企業經營成本?？傊?，企業經營風險主要是因為內部管理不當而引發的，所以，加強內部管理能夠降低風險。

（三）投融資引發的風險

國企經營過程中的流動資金不僅來自經營收益，還有一部分會來自籌資或投資，而這兩項資金獲取方式極易引發風險。籌資風險產生的因素眾多，主要包括利率發生變化、財務杠桿效應以及匯率風險，這些因素主要是由于金融市場產品再生或者經濟調控引發，一般情況下，只有當企業財務熟悉掌握金融市場經濟變化規律時才可能降低風險。投資風險主要來自企業投資決策判斷失誤或者市場供需發生變化，從而導致企業收益與預期出現偏差。這種情況下，如果企業大部分資金用于投資，那么企業產生的損失就無法挽回。

二、國有企業加強財務風險管理的必要性

第一，助力國企風險管控能力增強。國企財務風險管理工作可以有效提升企業風控能力，首先，企業會加強內部管理及內部監督，改善企業經營管理環境，為后續管理提供安全穩定的內部體系；其次，財務部門會制定相應的風險管理制度及措施，對以往發生過的風險進行仔細梳理，編制風險評價機制，當企業即將引發風險時，該機制會發出警報，提醒相關人員及時應對，因此便形成有效的風控管理；最后，在風控管理過程中內部所有人員都參與其中，能夠讓企業全體成員學習到財務風控理念以及風險應對技能，以此提升內部員工風險管理水平。總之，在風控制度、風控理念、風控技術的帶動下，企業風險管理水平會有所提升。

第二，有利于投融資風險管理能力的提升。融資及投資市場不可控導致風險也不可控，但是企業可以通過加強內部管理，獲得足夠的風險應對能力。一方面，財務管理對投資及融資制定規范的管理制度及審批流程，讓投資及融資決策者意識到自己的決策方向會對企業造成一定的影響，因此，決策者會按照標準流程進行投資及融資，在此過程中如果發生風險，企業能及時挽回降低資金損失；另一方面，財務部門對企業經營產生的數據信息進行深入挖掘，觀察數據背后存在的意義，并對企業所處環境進行分析以及政策解讀，第一時間對企業所處市場變化情況進行掌握，進而判斷企業投資或融資是否可行，以此做好客觀性評價工作，進一步提升企業投資融資決策的準確性?？傊訌婏L險管控能夠有效發揮財務管理優勢，進而促進國企高效投資[2]。

三、國有企業財務風險管理存在的問題

（一）風險預警意識淡薄，缺乏有效的財務預警機制

第一，一些企業當前財務管理模式依舊使用以往落后的管理方式，對于財務風險管理無法養成先進的意識習慣。例如，部分管理者認為，當風險發生時只要事后制定相應的措施就能降低企業損失，并沒有意識到財務管理風險事前控制的重要性，因此企業風險管理工作比較被動。

第二，一些企業并沒有制定相應的風險預警機制，財務風險主要來源于對各種數據信息或者資料缺乏足夠的分析能力。另外，預警機制的缺失會導致企業風險監測只能依靠人工實現，從而會大大降低企業辦公效率。

（二）不合理的預算編制和執行導致資金浪費和濫用

第一，當企業編制預算時需要相關參考數據以及資料，根據以往預算完成情況以及市場環境狀況編制方案，但是一些企業其他部門提供的數據資料不夠全面、不夠精準，無法準確判斷以往預算實際完成情況，只能憑借自己的判斷以及經驗制定預算方案，導致預算方案不夠合理、不夠全面，且不符合企業生產經營。另外，預算績效考核內容目標設置過高，各個部門工作能力有限，無法達到預期標準，難以對執行環節起到參考作用，導致后期資金缺乏，引發風險。

第二，缺乏合理的預算管理流程以及預算管理體系不健全。一些企業在制定預算編制的過程中缺乏對企業全面的了解，對于各個部門員工工作能力掌握不清，并且忽視執行流程的管理，所以并沒有制定相應的監管機構。一方面，執行流程混亂，部分環節出現問題無人管理；另一方面，各項管理制度不夠健全，無法形成完整的預算管理體系，從而導致企業難以建立有效的財務風險管理模式。

（三）內部控制不嚴，財務監督缺失

第一，未曾建立完善的內控流程以及體系，由于企業部分管理者認為內部管理環境不需要依靠制度約束，只要在日常工作中加強管理就能夠達到管理的目的。所以內部各項管理依靠企業領導主觀意識來判斷，從而難以形成標準的內控管理流程[3]。

第二，財務監督管理缺失，部分企業對財務并沒有設置相應的監督機制，當前的監督管理由財務人員自己負責，這樣一來財務人員既是工作執行者，又是監督者，很難做出客觀的評價以及監督，從而造成內控管理以及監督失去原有的作用。

（四）決策信息不準確，決策過程不透明

第一，一些企業對投資以及融資項目缺乏可行性研究，大多數情況下企業投融資是由相關人員自身經驗以及主觀判斷而做出決定，如果自己對外部環境了解較少，會出現失誤的情況，導致企業失去最佳投資機會。

第二，一些企業決策過程不夠透明，企業大部分決策是由高層管理會議決定，內部員工無法參與此環節，并且對于決策結果不會在企業內部公開展示，導致決策結果不夠客觀、不夠真實[4]。

四、國有企業財務風險管理的優化措施

（一）建立健全的財務預警機制，及時監控企業財務狀況

國企財務風險管理對內部整個經營環境來說至關重要，不僅能提升財務管理水平，還能提升企業的整體風控能力。所以企業需要制定健全的風險預警機制，以便及時對財務部門管理狀況進行監管。

第一，需要從思想上加深內部員工對此項工作的認知，以此激發員工自主風險管理意識。例如，可以將財務風控理念與企業管理文化相結合，在日常工作中將積極的理念滲透到員工思維意識中；還可以開展相應的培訓課程，請專業財務風險控制人員為企業內部員工講解如何在日常工作中保持靈敏的風控思維，以及如何應對或者怎樣規避一些風險，讓員工學習到正確的風險控制理念。

第二，針對企業的經營模式以及生產業務制定合適的風險預警機制，以便對財務活動實時監管。一方面，可以將以往發生過的風險進行分類，首先將其分為內部風險和外部風險，之后再進行二級細分。對于可控的內部風險在日常經營管理中加強重視；對于不可控的外部風險需要財務人員及時了解外部變化情況，以便及時制定應對措施。另一方面，針對每一個不同的職能部門，要設置相應的風險管理制度，從而強化內部風險控制措施，進一步提升企業整體風控水平。

（二）制定科學合理的預算計劃，加強預算執行和監控

健全合理的預算體系以及預算編制，不僅能強化內部資金管理力度，還能有效減少財務風險，使企業安全穩定地開展經營管理活動。

第一，要求內部員工在日常工作中做好信息數據的收集以及分類，為后續管理提供準確的經營數據信息?？梢越⒅悄芑瘮祿芾韼?，每個部門將自己負責的管理內容實時傳遞到數據庫，并同步到財務管理部門以及預算編制機構，第一時間獲取企業經營資料，進而編制合理的預算方案，以及預算績效管理指標。

第二，制定合理的預算執行流程，并設立預算監管機構，該機構主要負責監督預算執行過程中的每個環節。同時，對執行中的問題加以指正，時刻監督預算執行與編制內容相一致，如果遇到無法解決的問題及時上報相關部門，避免問題累積引發風險。

（三）完善內部審計和風險管理制度，確保財務活動合規和可控

企業管理需要依靠健全的制度以及規范的流程，才能對執行過程起到約束作用，并且在健全的管理制度下，能夠有效確保財務活動在可控范圍之內，便于財務實施有效的風險管理工作。

第一，對內部管理制度以及管理流程進行優化，避免內部資金管理因缺乏系統的管理流程出現風險問題?；趦瓤毓芾碇贫冉F金收支以及余額預測機制，讓企業支出的每一項資金都能找出具體的依據，尤其是企業的投資以及融資，更需要加強管理，避免因融資投資資金管理不當引發風險。同時對內部資金管理流程進行優化。例如，建立資金信息化管理平臺，信息平臺最終決定權要分屬不同的管理者，設置一二級管理權限，防止權力集中出現違規行為，以此便達到內部控制環境的優化。

第二，制定相應的審計以及風險管理制度，加強內部管理環境的治理。企業可以在內部組建一個審計機構，該機構主要負責人由企業最高領導擔任，成員分別由各個部門管理者以及財務人員擔任，并且，明確劃分每一位成員的職責，以便在后續管理中能準確找到對應的負責人。另外，還需要完善財務部門風險管理制度，對以往管理制度中不符合要求的條例進行刪除，并添加新的管理條例，但要符合企業長遠發展的規定，以便為財務風險管理奠定基礎。

（四）建立科學有效的決策機制，提高決策的科學性和合理性

為了保證企業財務風險管理行之有效，必須優化企業內部決策機制，以此提升決策的合理性以及科學性。

第一，制定決策管理制度，主要根據企業治理結構、股東會、董事會、經營班子實際管理職責，優化決策管理制度，該制度中每一個環節必須設置明確的責任體系，以此提升決策的合理性以及科學性。

第二，基于現代化信息技術，搭建智能化決策體系，將企業決策工作由線下轉移到線上，在提升決策工作效率的同時，將財務人員解放出來為企業提供更專業的財務服務。

總而言之，國企財務風險管理與經營管理同等重要，必須以正確且長遠的發展眼光看待財務風控這項工作，并且為了此項工作能夠順利實施，需要調整內部管理結構，提升各項制度的管理價值。同時，通過信息技術實現企業智能化風險管控，在減少風險的同時，提升國企經濟收益。