發電企業預算管理現狀及相關問題的思考

李祖鋒

中國華電集團有限公司湖南分公司

引言

發電企業是我國的基礎工業，主要以安全生產為核心，以提高效益、效率為第二任務。在企業生產經營過程中面臨著不少問題，其中預算管理是一個較為突出的問題，受多方因素制約、干擾，預算管理的效果不理想，具體表現在預算組織體系不完善、預算編制流程不合規、預算執行控制不到位等，弱化了預算管理作用，難以提升發電企業預算管理水平。因此，發電企業為了增強核心競爭力，提升資金使用效益和盈利能力，必須著重做好預算管理，厘清實踐中出現的問題和不足，及時加以改進和優化，以實現預算精細化管理，推動發電企業高質量發展。

一、發電企業預算管理的意義

首先，降低成本、提升效益。預算管理主要是以發電企業戰略規劃、經營目標為核心導向，以預算編制為基礎，以預算執行控制為手段實施的。預算管理的實施，可以保證每筆資金配置、使用都具有計劃性，將全部支出都歸集到預算范圍內，使得各項業務開展成本透明化、可追溯化，最大限度減少不必要成本支出，幫助發電企業降本增效[1]。

其次，科學配置資源，提高資源利用率。預算管理是發電企業內部管理的重要內容，基于預算編制、執行、控制等方面入手，對發電企業整體經營現狀做好分析，并且科學編制財務管理方案，高效整合和優化每類資源，按照各部門需要和項目實施進度，合理地配置每類資源，真正提升資源利用率，從源頭上杜絕資源的低效使用或浪費。

最后，達成戰略和經營目標。發電企業運營過程中，預算管理與戰略目標、中短期經營目標具有一定的內在關聯，系統性考量內外部影響因素，制定科學的戰略目標和經營目標，以此為基礎編制預算，保證預算可以為實現戰略目標提供服務，循序漸進將每項工作拆分，層層落實到個人層面，達到發電企業經營目標。

二、發電企業預算管理的現狀和部分問題分析

（一）預算管理組織體系不完善

發電企業開展預算管理過程中，存在一定的問題，是否能處理好這些問題以及解決到何種程度，將對發電企業預算管理的實施成效產生較大的影響。就目前實際現狀分析可知，發電企業落實預算管理過程中，仍面臨著預算管理組織機構不完善，或者存在預算管理組織結構但不能獨立發揮作用，只是流于表面。核心是發電企業建立的組織機構，沒有在實踐中發揮自身效用，多由最高決策機構替代，難以將預算編制、預算執行、預算考核等工作都交由該組織機構進行開展，不能將各項活動順利開展，各崗位的工作細則、職責沒有落實到位，難以將預算管理目標進行拆分并逐層落實到各部門、崗位，弱化了預算管理的成效。

（二）預算編制流程、方法不合規

發電企業預算編制缺少適用性、可操作性。一是預算編制缺乏全員參與，主要交由財務部門進行編制，較多局限于財務預算層面，無法了解和掌握各部門實際狀況，造成預算編制與實際存在較大的偏差。二是預算編制方法滯后，發電企業習慣使用增量預算編制方法，過于追求速度，對企業歷史數據依賴性較強，沒有結合發電企業實際狀況進行預測，為后續預算執行超預算埋設隱患，無法主動創新預算編制方法，導致預算編制內容與實際相脫節[2]。三是預算編制流程不科學、不合理。預算編制流程是否科學、合理，直接影響了最終預算管理效果，部分發電企業沒有梳理預算編制流程，工作流程不夠簡潔、明了，造成預算編制不合規。

（三）預算執行控制不到位

發電企業預算執行是否到位，影響其作用的發揮。目前部分發電企業預算執行剛性有待強化，不能發揮其監督、控制的效用，制約發電企業良性循環，其原因如下：其一，預算執行崗位責任制不健全。部分發電企業實際運營中，尚未按照實際需求，推行預算執行崗位責任制，不能將具體任務分解到具體班組，貫徹到個人層面，難以保證預算指標高效完成。其二，預算分析不及時、不全面[3]。預算執行過程中，應主動做好預算分析，確定預算執行差異金額、原因，交由多個部門進行研討分析，總結經驗，確定問題及時改進。部分發電企業在工作中將重點放在生產安全上，對預算分析有所忽視，所以在收集預算分析數據時存在不完整、不準確的現象，選取預算分析方法不恰當，造成預算分析不及時、不全面，無法及時對預算做好糾偏和調整。其三，預算調整不合規。發電企業預算一般不得調整，由于多方因素的影響，需要調整預算時，沒有嚴格依照預算調整的流程和制度進行，使得預算調整無序化、隨意化，難以符合現實需求。

（四）預算信息化建設滯后

發電企業是人才、技術和設備密集的流程型生產企業，近年來對預算管理的重視度不斷提升，并且緊跟市場發展潮流，借用信息化手段和方法，加快預算管理信息化建設，使得發電企業內部信息流、資金流等集成和整合，實現資源的優化配置，不斷提高管理效率和水平。但目前部分發電企業出于成本考量，以及習慣當前工作模式和方法，對預算管理信息化建設具有排斥心理，無法保持系統性思維、采用先進的信息技術、建立先進的預算管理信息系統，無法重塑工作流程和制度，不能突破部門間信息孤島、加快信息傳輸時效性、為各部門業務開展提供信息支持，弱化了預算管理的效用。

（五）預算績效考核流于表面

當前，一些發電企業預算績效考核中，仍存在部分需要優化的內容，具體分析如下：其一，預算考核缺少全面性。部分發電企業預算考核過程中，過于注重預算目標的實現進度和效果，忽視了預算編制準確性考核、預算執行剛性考核、預算分析透徹性考核，造成預算考核過于局限或片面，難以實現考核全面化。其二，預算考核方式較為單一。當前個別發電企業預算考核時，僅僅使用年終考核，忽視日常考核，無法聯合這兩種考核方式客觀評估各責任中心預算執行效果，難以實現預算考核的效用。其三，預算考核結果利用率較低。預算考核結果不能作為職工薪酬調整、下年預算安排、預算指標改進、預算管理體系調整的參考依據，不能實現預算管理閉環控制。

三、發電企業預算管理相關問題解決策略

（一）建立預算管理組織體系

發電企業要設置科學、合理的預算管理組織機構，具體包含預算管理決策層、預算管理職能部門、預算管理責任部門。其中預算管理決策層主要職能是審定、簽發預算管理制度，提出發電企業預算管理發展方向及改進要求，審核企業年度預算。預算管理職能部門包含預算辦公室和預算歸口管理部門，前者是按照發電企業預算管理決策者要求，具體組織和實施企業年度預算編制等，監督分預算和專項預算的執行狀況，對預算執行單位進行定期評價和考核等；預算歸口管理部門主要負責對分預算、專項預算審核、編制和執行，定期將相關狀況繪制成報告反饋到預算辦公室。

（二）改進預算編制流程及方法

要想改進預算編制流程及方法應做到：其一，保證全員參與預算編制。發電企業要求各部門及時參與預算編制，及時提供完整、準確的預算數據，交由預算編制人員統計和匯總，在預算編制方案完成后，交由發電企業領導層進行核查，組織相關領導層做好集體討論，保證其無誤后上報管理部門審批。其二，篩選恰當、合理的預算編制方法。發電企業對當前流行的預算編制方法進行深層次分析，并結合企業現實狀況和需求，選取合理、恰當的預算編制方法，可使用零基預算、滾動預算等方法編制預算，保證預算編制內容更科學、合理，杜絕預算編制與執行相脫節。其三，優化和改進預算編制流程。預算編制流程是否高效、簡潔、明了，影響了預算編制的成效，應當梳理當前工作流程，重塑和改進不合理內容，保證預算編制流程更加高效，更加符合當前現實需求[4]。

（三）加強預算執行把控

首先，貫徹和落實預算執行責任制。發電企業待預算編制完成后，就進入預算執行過程中，各責任部門應根據下達的其相應負責的預算指標采取積極措施，建立預算執行、控制的責任制，逐一分解到班組，落實到個人層面，高質量完成預算指標，各責任部門在預算中遇到問題第一時間進行反饋并做好優化處理工作。其次，保證預算分析及時性、全面性。發電企業各責任單位要對自身負責的預算執行狀況進行及時、全面的分析，并且反饋到預算管委會辦公室，交由其進行整理匯總，定期召開預算管理分析會議，主動匯總相應的經驗，找出問題所在，制定解決策略和方法。最后，保證預算調整合法、合規。發電企業年度預算除特殊情況外不得調整，調整后的預算及時上報董事會批準，面臨國家價格、稅收政策調整或者自然災害等不可抗力因素，要遵循預算調整程序和相應制度加以實施，保證預算調整更合法、更規范化，最大限度減少預算調整頻次。

（四）強化預算信息化建設

當前發電企業開放售電業務后，多元競價對發電企業成本控制提出了新挑戰，傳統預算理念、模式不適應當前經濟環境要求，需要以戰略目標為核心，以信息化手段和方法，注重全員參與和相互協調，應用先進的信息技術，建立預算管理信息系統，徹底打通部門間壁壘，消除各層級出現信息不對稱現象，可以及時為各部門提供所需信息，輔助業務科學決策[5]。并且，應用預算管理信息系統，收集關于預算執行的數據，自動對數據與初期計劃指標比對和分析，將兩者的差異通過多樣化的圖表形式進行展示，保證管理層及時掌控，督促相關責任部門及時分析和改進，保證預算執行處在正確軌道。

例如，某發電企業在實踐過程中，2020 年資產總額高達116 億元，已投產發電裝機容量280.18 萬千瓦，其中投產火電項目240 萬千瓦，投產風電項目40.18 萬千瓦。該企業在實踐過程中，為了科學配置資源、提高資金使用效率、防范經營風險，逐步將重點放在預算管理中，跟上時代發展潮流，主動加快預算信息化建設，考量自身開展該項工作條件是否成熟。企業應積極向創新先進單位進行實際調研考察，學習先進的經驗，建立預算管理信息系統，消除預算執行中存在的漏洞以及管理流程的不足，與企業其他管理流程做好銜接，并且重新加以塑造和改進，確保符合當前企業管理狀況。借助預算信息系統的建設，將預算管理體系歸集為控制流程，轉變為信息化語言，嵌入信息系統內，對企業經營管理重要節點進行控制，即預算控制、授權控制、流程控制、信息控制和績效考核，保證預算管理從原本手工管理轉變為計算機、信息化管理，從粗放型向精細化轉型，加強預算信息的共享性、透明性，減少企業信息孤島，提高預算管理效率及質量。

（五）落實預算績效考核

預算績效考核可以實現閉環控制，促使發電企業展示預算效用，為了保證預算考核規范化，可以將以下幾方面作為突破口：其一，保證預算考核全面性。預算考核時既要注重預算目標執行，還要保證考核預算編制的及時性和準確性、預算執行的剛性、預算分析的預見性，保證預算考核涵蓋全流程。其二，創新預算考核方式。要聯合日常考核和年度考核的方式，通過信息反饋和傳輸，調節和控制預算執行偏差，保證預算目標實現。其三，提高預算考核結果利用率。將最終考核結果與職工薪酬獎金、下年預算安排等掛鉤，發揮預算考核結果的效用。

結語

近年來，煤電矛盾日漸突出，環保政策較為嚴苛，發電企業形成了盈利水平不佳、現金流短缺的局面，為了改善這一現狀，應主動做好預算管理，發揮其自身監督、控制的效用。目前部分發電企業推行預算管理時，受多重因素的制約，預算管理效果不理想，難以優化資源配置，降低經營成本。因此，發電企業要結合當前和未來發展潮流，分析預算管理的重要作用，深入分析可能影響預算管理的因素，及時堵住漏洞、彌補不足，實現精細化預算管理，確保發電企業經濟和社會效益目標的達成。