礦山企業全面預算管理的困境與對策探討

富雪嬌

撫順罕王傲牛礦業股份有限公司

一、全面預算管理內容概述

全面預算管理作為現代企業經營管理工作中的重要內容，其指的是公司通過多種預算手段和預算方法，實現對內部各基層單位以及職能部門生產經營活動中各種資源進行計劃、分配、控制與考核的管理活動，對于企業內部資源的優化配置也有著積極意義。在全面預算管理工作開展期間，企業還需將其落實到各業務開展環節中，形成全過程、全員參與以及全方位的全面預算管理體制，在此基礎上進行企業各項生產經營活動的協調控制，實現預期的戰略發展目標[1]。

在全面預算管理工作中需要將銷售預測作為基礎，其目的在于實現企業的盈利目標和戰略發展目標。全面預算管理工作要做好企業日常生產活動與現金收支的合理預測，進行利潤表和現金流量表的合理編制，對企業生產經營情況與未來財務狀況進行直觀反映。這樣能夠對企業生產經營活動中的資金超支或者資源浪費等問題及時發現與解決，對企業戰略發展目標的實現也有著重要意義。

二、礦山企業開展全面預算管理的重要性

（一）提高戰略管理水平

礦山企業在全面預算管理工作中，要將企業的戰略發展目標作為重要導向，通過編制全面預算管理計劃的方式，幫助企業將戰略規劃、經營目標進行細化分解，并且落實到具體的執行部門，作為執行目標后續工作開展的重要參考依據。通過全面預算管理工作的開展，能夠幫助企業管理層從多個角度入手，對礦山企業所面臨的市場變動情況、企業經營風險等問題進行明確，隨后提出相應的建議，對于企業戰略目標的實現也有著重要意義，借此提高礦山企業的戰略管理水平[2]。

（二）提高企業的經濟效益

企業在全面預算管理工作開展之后，能夠將預算管理理念落實到各項生產業務活動之中，實現對企業經營成本的有效控制，對企業整體經濟效益的提高也有著重要意義。在全面預算管理工作中，能夠實現從利潤預算到業務預算的有效管理，還能夠實現生產成本、費用核算的全過程控制。具體表現在全面預算管理體系下，能夠結合礦山企業經營發展目標，對任務目標進行分解，對企業內部資源進行合理分配，實現對經營活動完成情況的動態監督與管理，幫助礦山企業獲得最大化的經濟效益。

三、礦山企業全面預算管理面臨的困境探討

（一）缺乏完善的全面預算管理體系

目前國內很多礦山企業在全面預算管理工作開展過程中，還存在有預算管理重視度不足的問題，也沒有進行完善預算管理體系的構建，對全面預算管理工作的開展造成了一定阻礙。具體表現在礦山企業缺乏對全面預算管理的正確認知，認為預算管理工作只是財務工作的重要分支，也沒有進行專門預算管理部門的構建，多是由財務部門兼職預算管理工作。但是財務工作人員自身的工作內容比較繁忙，沒有充足的時間和精力參與到預算管理工作中，對全面預算管理工作的開展造成了一定阻礙[3]。此外因為缺乏完善的全面預算管理體系作為支撐，在預算管理工作開展期間存在系統性、針對性不足的問題，難以達到預期的全面預算管理效果。

（二）全面預算方法選擇不合理

預算方案編制是全面預算管理工作中的重要內容，只有在保障預算方案編制合理性基礎上，才能為后續預算管理工作奠定良好基礎。但是很多礦山企業還存在全面預算編制方法不合理的問題，多是通過增量預算法進行預算編制工作，在預算編制方案中并沒有體現出礦山企業的未來發展方向，對后續全面預算管理工作的開展造成了一定影響。部分礦山企業在全面預算管理過程中，預算編制方案與企業經營發展計劃并沒有有效對接，在預算執行過程中還存在編制不合理的問題。

（三）全面預算管理工作落實度不足

部分礦山企業雖然進行了全面預算指標的編制，也進行了預算管理制度的構建，但是在經營管理活動開展期間，并沒有進行全面預算管理制度的落實，影響到全面預算管理工作的落實效果。部分礦山企業在完成了預算編制工作之后，對于預算執行過程的重視力度不足，并沒有進行科學有效的預算執行機制的建立，導致預算管理工作流于形式，對于礦山企業的日常生產經營活動無法起到良好的指導效果。此外部分礦山企業在全面預算管理期間，并沒有做好預算指標的細化，各部門職工對自己的職責目標沒有進行明確。在預算方案執行過程中，沒有預算目標、缺乏有效的溝通、預算管理工作的落實不到位，這些都是影響全面預算管理工作開展效果的重要原因。

（四）全面預算工作導向不明晰

部分企業在全面預算工作執行過程中，對于工作的重視度不足，對全面預算工作的導向不夠清晰。在全面預算管理工作執行過程中，預算編制方案和公司發展戰略沒有得到有效銜接，可能會出現偏離公司自身發展目標的問題，不僅無法獲得預期的預算管理效果，還有可能誘發經營風險問題發生。在礦山企業全面預算管理工作開展過程中，要求所有員工都能夠參與其中，并且將全面預算管理指標細分到具體的業務部門，才能保障預算管理工作的落實效果。很多礦山企業沒有將全面預算作為財務部門的工作責任，在財務預算執行過程中，并沒有涵蓋所有的業務活動，多只是進行公司內部的礦山開采工作、市場營銷工作以及各項生產活動的全覆蓋，沒有讓全面預算管理的價值充分發揮出來[4]。因此礦山企業在全面預算管理工作開展期間，預算工作導向不夠明晰，是導致全面預算管理工作無法順利開展的重要原因，也就需要企業能夠加強對該部分工作的重視力度，樹立良好的全面預算工作導向。

四、礦山企業開展全面預算管理的策略

（一）做好預算的分級管理工作

在礦山企業全面預算管理工作開展過程中，要針對預算管理工作的開展需求，進行獨立的預算執行部門的建立，并且做好預算的分級管理工作。在該過程中要對各層級的工作職責進行明確，讓分級預算管控體系的應用效果充分發揮出來。在結合礦山企業發展情況基礎上，將整個公司的業務活動開展情況作為核心，進行預算總體計劃的合理制定，在此基礎上進行后期預算方案的合理制定。在該階段還需要將母公司作為整個企業運營的核心，要求各子公司編制的預算方案和業務部門能夠得到有效銜接，將預算指標落實到具體的經營環節。礦山企業還需要進行整體預算規劃的制定，在基于具體的運營計劃基礎上進行預算目標的合理制定，實現對預算編制目標的有效分解。

（二）建立全面的預算管理體系

礦山企業在全面預算管理工作推進過程中，還需要進行完善的預算控制體系的建立，為后續各項預算管理工作的開展奠定良好的基礎。在預算控制體系的建立過程中，要結合礦山行業的發展特點以及外部影響因素，將其納入到預算管控范圍內，通過全面預算管理工作的開展實現對經營風險的有效規避[5]。礦山企業要在結合自身經營情況以及具體經營目標基礎上，進行預算目標和預算方案的制定，將預算管理目標落實到具體的業務部門，并且要求各部門嚴格按照預算管理方案開展生產活動。在該過程中還需做好各業務部門預算執行的考核工作，對在預算執行過程中表現不佳的業務部門給予針對性的處罰，讓業務部門參與到全面預算管理中的積極性得以提高。在預算執行過程中，要結合業務活動具體開展情況，進行預算方案的優化調整，確保預算方案與企業的戰略發展目標保持良好的銜接，這也是發揮出全面預算管理作用的重要途徑。對礦山企業而言要做好日常業務預算情況的合理控制，結合外部市場情況進行礦產資源開挖時預算目標的合理調整。

（三）進行預算目標的合理制定

在礦山企業全面預算管理工作開展過程中，要求所有業務人員都主動參與到全面預算管理工作中，還要結合各業務部門生產經營活動的開展需求，進行預算目標的科學制定。在全面預算指標的制定前，礦山企業需要進行專門預算管理部門的確定，隨后組織專業能力強的財務人員領頭開展預算編制工作。在預算目標制定過程中，可以通過查找企業前幾年的運營資料與成本支出情況，通過與現階段成本資料進行對比的方式進行制定。在該過程中需要做好礦山企業內部生產影響變化趨勢的綜合考慮，并要求各業務部門都主動參與其中。因為各部門對自己的本職工作非常了解，對自身部門業務活動開展過程中實際成本支出情況非常了解，因此在預算目標制定過程中，可以引導各業務部門參與其中，在經過積極討論之后進行預算目標的制定與細分。在預算目標制定完成之后，還需保障全面預算方案在具體執行過程中具備有一定的靈活性，可以結合實際情況進行預算目標的調整。這樣能夠為后續預算執行中的工作誤差起到良好的保底效果，在發生問題之后也能夠在第一時間內進行解決。

（四）提高職工對全面預算管理工作的重視度

礦山企業的管理層要充分認識到全面預算管理工作開展的重要性，加強對全面預算管理模式的資金投入和人力投入力度，為全面預算管理工作開展提供良好的資金支撐。企業領導層只有充分認識到全面預算管理對企業經濟效益的作用，在結合了自身工作方式、經營規模以及組織架構的基礎上，進行全面預算管理體系的建立，還需要在企業內部就全面預算開展工作的重要性做好宣傳工作。這樣才能夠讓所有員工對全面預算管理工作的開展意義有深刻的了解，在日常業務活動中也能夠自覺遵循全面預算管理要求進行工作，發揮出全面預算管理的應用價值。

（五）加強對全面預算管理的控制

在全面預算目標編制完成之后，為了保障其執行效果，還需加強對全面預算執行全過程的控制工作。需要把工作內容進行合理的分工，讓各工作人員對自身所需要承擔的責任進行明確，并且將預算執行情況與績效目標相掛鉤，引導所有工作人員都主動參與到全面預算管理工作中。此外要針對全面預算管理工作的開展需求，進行預算執行月度考核制度的建立，要求各業務部門要按月提交自身的預算目標執行情況，為后續全面預算管理工作開展提供良好的數據支撐。在預算指標確定之后，不得出現隨意修改的情況。對在預算執行中超支嚴重的情況，要及時進行超支原因的明確，隨后通過相應措施進行預算指標的優化，保障全面預算管理工作的落實效果。在預算執行期間，還需加強信息化技術與大數據技術等多種現代化管理技術的應用水平，促進全面預算管理制度與管理效率不斷提高，幫助礦山企業進行內部資源的優化配置，對礦山企業的全面與健康發展也有著積極意義。

結語

綜上所述，在經濟全球化趨勢下，礦山企業面臨的市場經營環境發生了非常大的轉變，對礦山企業經營管理能力提出了更高的要求。因此礦山企業需加強對全面預算管理工作的重視力度，還需要結合礦山企業的實際開展需求，進行全面預算管理體系的合理構建，確保預算目標的編制合理性。這樣才能夠推動后續全面預算管理工作的順利開展，幫助礦山企業實現資源的合理配置，避免資源浪費等問題發生。