商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)路徑探究

劉佳玲

鎮(zhèn)江富禾新型材料有限公司

引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在城市建設(shè)和發(fā)展的過(guò)程中，需要大量的混凝土。在我國(guó)，混凝土的用量占據(jù)了建筑材料總量的30%以上。隨著城市化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，國(guó)家對(duì)于建筑工程質(zhì)量的要求越來(lái)越高，這就給混凝土企業(yè)帶來(lái)了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。由于混凝土行業(yè)整體屬于建筑行業(yè)，也存在著從業(yè)人員水平有限，資產(chǎn)規(guī)模較大從而導(dǎo)致管理相對(duì)粗放等特殊性，所以在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題，為了解決這些問(wèn)題，商品混凝土企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

一、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

商品混凝土企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制體系，可以有效識(shí)別、評(píng)估和管理這些風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)面臨的潛在損失。商品混凝土企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中取得優(yōu)勢(shì)，必須采取有效措施降低運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)有更多的資金投入到新產(chǎn)品研發(fā)、工藝改進(jìn)和技術(shù)改造中，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，保障商品混凝土企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[1]。

（二）資源保護(hù)

商品混凝土企業(yè)擁有大量的資產(chǎn)和資源，包括生產(chǎn)設(shè)備、原材料、庫(kù)存等。內(nèi)部控制的建設(shè)可以確保這些資產(chǎn)和資源的安全和有效利用，防止資源浪費(fèi)、盜竊和濫用。此外，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)也可以將企業(yè)內(nèi)部的各種資源和資產(chǎn)進(jìn)行集中管理，避免各種資產(chǎn)和資源的浪費(fèi)和濫用，從而更好地保護(hù)資產(chǎn)和資源，提高其使用效率，減少資產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）業(yè)務(wù)運(yùn)作

商品混凝土企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及生產(chǎn)、銷(xiāo)售、物流等多個(gè)環(huán)節(jié)，需要保證各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和順暢運(yùn)作。內(nèi)部控制的建設(shè)可以確保業(yè)務(wù)流程的規(guī)范和合規(guī)，提高生產(chǎn)效率和質(zhì)量。在商品混凝土企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作中，對(duì)于不同類(lèi)型的業(yè)務(wù)需要設(shè)置相應(yīng)的管理崗位和職能，使各個(gè)管理崗位的職責(zé)和權(quán)限得到明確，既可以確保各個(gè)管理崗位之間相互監(jiān)督和制約，又能夠通過(guò)合理設(shè)置不同崗位的職權(quán)，提高業(yè)務(wù)運(yùn)作效率。

（四）信息披露

商品混凝土企業(yè)需要向內(nèi)外部的利益相關(guān)方提供準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。通過(guò)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度，提高企業(yè)的信譽(yù)度和聲譽(yù)。此外，商品混凝土企業(yè)還需及時(shí)披露生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)，以防止可能出現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制可以保證企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地披露重大信息，不僅可以為外部利益相關(guān)方提供決策依據(jù)，還可以保護(hù)投資者的合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)公眾利益。

（五）合規(guī)要求

商品混凝土企業(yè)需要遵守各種法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，如環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。內(nèi)部控制的建設(shè)可以幫助企業(yè)確保合規(guī)性，避免違法違規(guī)行為帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。內(nèi)部控制建設(shè)可以幫助商品混凝土企業(yè)識(shí)別和評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定和執(zhí)行控制措施，將合規(guī)要求落實(shí)到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)合規(guī)要求的落實(shí)，可以提升商品混凝土企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的品牌形象。

二、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境不健全：缺乏明確的內(nèi)部控制文化和價(jià)值觀

內(nèi)部控制的建立，首先需要明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，這是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)。從目前來(lái)看，一些商品混凝土企業(yè)在這方面做得不夠好，導(dǎo)致公司治理結(jié)構(gòu)不健全，例如在董事會(huì)成員構(gòu)成、授權(quán)經(jīng)營(yíng)、審計(jì)委員會(huì)設(shè)置等方面存在問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅影響了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮，也使內(nèi)部控制制度目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在人力資源政策方面也存在一定的問(wèn)題，例如，有些商品混凝土企業(yè)存在較強(qiáng)的人治觀念和文化傳統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制只是上級(jí)管理部門(mén)的事，因此沒(méi)有制定有效的人力資源政策來(lái)提高公司員工的素質(zhì)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面：對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估不夠全面和準(zhǔn)確

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作。但在實(shí)際工作中，很多商品混凝土企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)存在一些問(wèn)題：首先，部分商品混凝土企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠充分，缺乏對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別和正確評(píng)估，從而導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估不夠準(zhǔn)確，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況合理設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)、確定內(nèi)部控制策略、制定內(nèi)部控制措施等。其次，部分商品混凝土企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估時(shí)，由于缺乏必要的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，往往憑管理人員的經(jīng)驗(yàn)或直覺(jué)進(jìn)行簡(jiǎn)要判斷，從而使企業(yè)在重大決策或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）控制活動(dòng)不完善：缺乏有效的內(nèi)部控制措施和流程

一是預(yù)算控制方面。商品混凝土企業(yè)對(duì)預(yù)算管理重視程度不夠，通常將預(yù)算工作委托給各部門(mén)自行編制，各部門(mén)的預(yù)算編制方法不統(tǒng)一，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和權(quán)威性。二是收支控制方面。商品混凝土企業(yè)的收支業(yè)務(wù)通常由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核，但由于商品混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的局限性和業(yè)務(wù)缺乏專(zhuān)業(yè)性，導(dǎo)致在審核過(guò)程中存在較大誤差。三是采購(gòu)控制方面。商品混凝土企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的范圍較廣，供應(yīng)商數(shù)量較多，采購(gòu)過(guò)程較為復(fù)雜。目前，一些商品混凝土企業(yè)尚未建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系和采購(gòu)業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)體系，難以保證供應(yīng)商的選擇與采購(gòu)業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合理性。

（四）信息與溝通不暢：內(nèi)部信息傳遞和溝通渠道不暢通

信息與溝通不暢主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不暢通、信息溝通效率低、信息傳遞滯后等方面。一方面是企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不暢通。部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，未形成有效的信息溝通機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)各部門(mén)之間對(duì)同一問(wèn)題的認(rèn)識(shí)和理解不一致，無(wú)法有效地運(yùn)用內(nèi)部控制措施，影響了內(nèi)部控制的效率和效果。另一方面是信息傳遞效率低。由于商品混凝土企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作較為復(fù)雜，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的數(shù)據(jù)種類(lèi)繁多、數(shù)量龐大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要與許多部門(mén)進(jìn)行合作與溝通，因此商品混凝土企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)部溝通與交流，提高信息傳遞效率。

（五）監(jiān)督機(jī)制不健全：缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

商品混凝土企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)估，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檢查，以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。但當(dāng)前部分商品混凝土企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面做得還不到位。商品混凝土企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)較多，這些風(fēng)險(xiǎn)不可能完全被控制在內(nèi)部，這就需要在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，及時(shí)采取相應(yīng)措施進(jìn)行防控。但當(dāng)前商品混凝土企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度不夠，往往出現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱、沒(méi)有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等問(wèn)題。例如，在實(shí)際工作中，有的商品混凝土企業(yè)為規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)而采取“以包代管”的經(jīng)營(yíng)模式，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移或分包給其他單位，由其代為管理；有的企業(yè)對(duì)商品混凝土攪拌站管理松散，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員侵占、挪用資金等問(wèn)題。

三、商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)路徑的探究

（一）建立健全的控制環(huán)境

要明確內(nèi)部控制文化和價(jià)值觀，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層的承諾和參與。企業(yè)管理層需要積極參與內(nèi)部控制建設(shè)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，同時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施來(lái)鼓勵(lì)員工參與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，例如提供員工培訓(xùn)、晉升通道以及獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等，以此來(lái)增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)同感。商品混凝土企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中，要充分重視審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的作用，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與指導(dǎo)工作。商品混凝土企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的培養(yǎng)和教育，從而提高其專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、道德水準(zhǔn)和綜合素質(zhì)。另外，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，應(yīng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。一方面，商品混凝土企業(yè)要注重識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，以避免潛在風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。另一方面，要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。例如，對(duì)于商品混凝土企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素，要加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)、國(guó)家政策、法律法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的研究；要加強(qiáng)對(duì)原材料價(jià)格波動(dòng)、生產(chǎn)設(shè)備技術(shù)革新等方面的研究；要加強(qiáng)對(duì)原材料供應(yīng)情況、商品混凝土生產(chǎn)過(guò)程、工程質(zhì)量和進(jìn)度等方面的研究。在分析影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要因素時(shí)，要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面存在的不足。如企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、控制流程不合理、缺乏內(nèi)部監(jiān)督等，要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，采取不同的應(yīng)對(duì)措施，如對(duì)于外部環(huán)境方面的風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)與政府部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)，對(duì)有關(guān)政策進(jìn)行全面了解與分析[2]。

（三）設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)

要建立內(nèi)部控制流程和制度，確保業(yè)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范和合規(guī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、特點(diǎn)和要求，針對(duì)商品混凝土銷(xiāo)售、采購(gòu)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要崗位，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的控制活動(dòng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有序進(jìn)行。例如：銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，商品混凝土銷(xiāo)售是商品混凝土企業(yè)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，通過(guò)制定銷(xiāo)售合同、收取預(yù)付款、簽訂銷(xiāo)售合同等系列流程，規(guī)范銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；采購(gòu)環(huán)節(jié)，商品混凝土采購(gòu)是商品混凝土企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)制定采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商選擇與評(píng)價(jià)等系列流程，規(guī)范采購(gòu)業(yè)務(wù)；生產(chǎn)環(huán)節(jié)，商品混凝土生產(chǎn)是商品混凝土企業(yè)的主要活動(dòng)之一，通過(guò)制定生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)流程等系列流程，規(guī)范生產(chǎn)業(yè)務(wù)。

（四）加強(qiáng)信息與溝通

要建立暢通的內(nèi)部信息傳遞和溝通渠道，確保信息的準(zhǔn)確和及時(shí)性。公司管理層應(yīng)定期組織各部門(mén)主管及相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，使各部門(mén)主管及相關(guān)人員明確內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用，了解內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的重要性；建立定期培訓(xùn)制度，對(duì)企業(yè)新進(jìn)員工進(jìn)行集中培訓(xùn)，使其了解企業(yè)內(nèi)部控制體系的具體內(nèi)容和流程；完善信息系統(tǒng)，對(duì)商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息及時(shí)進(jìn)行收集、整理和分析，建立健全信息傳遞與反饋機(jī)制；建立有效的溝通渠道，及時(shí)掌握與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息。在日常工作中，業(yè)務(wù)人員要注意及時(shí)與部門(mén)主管溝通，并將自己了解到的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)狀況等及時(shí)反饋給相應(yīng)部門(mén)[3]。

（五）健全監(jiān)督機(jī)制

要建立內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。商品混凝土企業(yè)應(yīng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，不僅包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，還包括外部監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督。一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題并進(jìn)行整改；要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的社會(huì)監(jiān)督，建立舉報(bào)渠道，提倡外部監(jiān)督，以達(dá)到提升企業(yè)內(nèi)控管理水平、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的目的。二是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，建立健全內(nèi)審工作制度；要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)；要建立嚴(yán)格的內(nèi)審考核制度和問(wèn)責(zé)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作不斷完善。三是要強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督進(jìn)行規(guī)劃和完善，制定出可行的監(jiān)督方案；要建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)整改；要加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的懲處力度，以保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商品混凝土企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性在于保護(hù)企業(yè)的利益、降低風(fēng)險(xiǎn)、提高效率、提升信譽(yù)度和確保合規(guī)性。通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以更好地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化和挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。商品混凝土企業(yè)要嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等規(guī)定的內(nèi)容要求建立和實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)自身的管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，健全內(nèi)控體系建設(shè)，加強(qiáng)信息溝通和信息質(zhì)量，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，從而促進(jìn)商品混凝土行業(yè)健康發(fā)展。