新常態背景下財務管理問題及對策研究

曹吉利

安徽省皖河長江河道管理局

改革開放以來，我國經濟持續快速增長，但經濟增長模式以粗放性為主[1]。在今后的一段時間內，我國將全面轉變經濟發展模式，追求經濟的可持續發展，以健康的經濟結構推動經濟的持續穩定增長，這就是經濟新常態[2]。在追逐可持續發展的經濟新常態背景下，原有的財務管理模式會暴露出很多問題[3]。忽視管理工作細節，延續粗獷型經濟形態下的財務管理模式，就無法適應新常態下的財務管理[4]。經濟新常態時代的到來，給我國各類型單位的財務管理工作帶來了全新的挑戰[5]。無論是事業單位還是公司企業，都要在財務管理方面做出改變，針對實際問題做出正確的調整和變革，這才能適應經濟新常態下的財務管理要求。在這種情況下，本文以水利基層管理單位的財務管理工作為研究對象，探尋其財務管理中存在的問題，并提出有針對性的對策建議。

一、水利基層管理單位的財務管理問題分析

本文以水利基層管理單位為研究對象，分析其財務管理問題，主要從三個方面展開：水利基層管理單位缺乏明確的財務監管機構；水利基層管理單位財務監管存在缺位現象；水利基層管理單位財務管理存在收益分配問題。

（一）水利基層管理單位缺乏明確的財務監管機構

在我國，很多水利基層管理單位，都設置了“直接管理——上級監管”的二級財務管理體制。毋庸置疑，這種管理體制如果能得到全面實施的話，必將大大提高水利基層管理單位財務管理制度的規范化，避免一些重大財務管理問題的出現。然而，我國一部分水利基層管理單位都沒有設置獨立的財務監管部門或機構，一般是由各級行政區域內的財務監管部門負責。這就使得水利基層管理單位缺乏了直接的財務監管。對于某類水利基層管理單位，確實在行業內部設置了直接的財務監管部門，滿足了“直接管理——上級監管”的二級財務管理體制，但又面臨著兩套機構同時履行監管職能，從而使得水利基層管理單位缺乏明確的財務監管機構。

（二）水利基層管理單位財務監管存在缺位現象

水利基層管理單位的直接財務監管部門，具有財務監督管理的權威性。但因為是行業內部設立，缺乏足夠的工作人員，尤其是具有專業財務管理水平的工作人員。不僅如此，直接財務監管部門的工作人員還存在人員流動現象，在水利基層管理單位內部進行調動。在這種情況下，水利基層管理單位的直接財務監管也出現了嚴重的體制問題，不少水利基層管理單位的財務日常管理工作都無法正常進行，管委會的全體會議更是長時間無法召開。對于政府意見、政策法規的解讀和執行，這些直接財務監管部門明顯存在形式化和應付心理，導致水利基層管理單位財務直接監管的嚴重職能缺位。

（三）水利基層管理單位財務管理存在收益分配問題

水利基層管理單位的財務管理，并不以營利為目的來進行財務管理方案。雖然如此，因為很多水利基層管理單位還要自收自支，維持本單位日常工作的運營，所以也還要考慮收益、收益分配等問題。從財務管理的一般收益來看，主要包括這樣幾個部分：一是自有資金作為存款，可以從銀行獲得相應的利息；二是自有資金可以用于購置國家債券，從而可以獲得債券利息收入；三是自有資金可以作為委托貸款的抵押，從而獲得相應貸款的利息收入。這樣，水利基層管理單位自有資金的凈收益，就是上述收益和支出的差額，這一差額也被稱為增值收益。在增值收益中，自有資金能夠用于自身日常事務支配的比例是非常低的，這就給財務管理造成巨大的壓力。

二、水利基層管理單位的財務管理體制建設對策

為了解決水利基層管理單位財務管理中存在的問題，應該從財務管理體制上入手，完善水利基層管理單位的財務管理體制，具體的對策包括：第一，明確水利基層管理單位的財務管理主體；第二，為水利基層管理單位設立獨立的監管機構；第三，合理分配自有資金的增值收益分配。

（一）明確水利基層管理單位的財務管理主體

從現行的水利基層管理單位財務管理體制來看，水利基層管理單位一般都從屬于一個特定的行業，行業內部的財務管理機制和規則，對水利基層管理單位的財務管理發揮了重要的作用。但是，行業內部的財務管理部門和行政區劃內的財務管理部門，形成了管理職能的沖突，使得水利基層管理單位的財務工作無法遵循統一的標準。所以，要提升水利基層管理單位的財務管理效率，達到水利基層管理單位財務管理的預期目標，就要明確財務管理的主體。因此，一個合理的選擇就是放棄原有的二級結構的財務管理模式，直接以行政區劃內的財務管理部門為唯一主體。如果確實無法短時間內徹底放棄二級管理模式，就應該以行政區劃內的財務管理部門制定的管理辦法為唯一標準，行業內部的財務管理機構要取得和行政區劃內的財務管理部門的一致性。

（二）為水利基層管理單位設立獨立的監管機構

從水利基層管理單位財務監管的實際情況看，水利基層管理單位的財務狀況受到行政區劃內財政廳、審計廳的綜合監管，同時還要配合銀行等金融機構的間接監管。看似監管體系是比較完善的，但這樣的監管機制也是比較混亂的，多個監管部門之間的平行關系，使得監管范圍分割不清或交疊混淆，加之對水利基層管理單位的了解不夠深入，監管力度是無法達成的。不能有效地監管，也就無法保證水利基層管理單位財務管理工作不出現紕漏。為了提升水利基層管理單位的財務監管力度，配合全新的財務管理體系，筆者建議設立獨立的監管單位。在國家層面、省市縣層面分別對位設置水利基層管理單位的財務監管機構，獨立負責水利基層管理單位資金使用和管理的監管，涉及具體事務的時候可以委托其它單位執行監管，以實現監管過程的科學化。

（三）合理分配自有資金的增值收益

從水利基層管理單位財務管理的實際情況看，其自有資金的規模不斷擴大、額度不斷增加，但其能提取的留成管理費用卻沒有明顯增加，有時甚至出現下滑的情況。造成這一問題的根本原因，就在于現有的水利基層管理單位自有資金增值收益的分配不夠合理。建議水利基層管理單位管理費用的比例應該大幅度提高，以滿足自收自支的基本需要。這一比例可以暫定一個明確的范圍。管理費用的剩余增值收益，可以考慮用作水利基層管理單位的財務工作人員獎勵資金。如果單位預定的收繳業務、貸款業務都能夠按期完成甚至是超額完成，可以考慮給予相應獎勵以提升財務工作人員的積極性。

三、水利基層管理單位的財務管理內部控制對策

為了解決水利基層管理單位財務管理中存在的問題，應該從內部控制上入手，強化內部的財務管理機制，具體的對策包括：第一，全面提高財務管理人員的素質和能力；第二，大力推進水利基層管理單位財務管理信息系統建設；第三，建立健全的水利基層管理單位財務管理的內控機制。

（一）全面提高財務管理人員的素質和能力

財務人員的素質，對于掌控水利基層管理單位的財務管理不出現問題和紕漏，是一種先決條件。首先，為了確保財務人員的素質，防范職權范圍內的誘惑，水利基層管理單位尤其是其財務管理部門，應該定期進行職業素質教育和道德素質教育，筑好財務管理人員的心理防線。其次，在水利基層管理單位財務人員的招聘過程中，要注重政治條件的考察。對于已經在單位內財務部門工作的財務人員，也要定期或不定期地進行政治教育，用正確的世界觀、價值觀去引導財務人員的價值取向。再次，對于財務人員按照一定期限進行考核，考核過程中要同時注重素質考核和能力考核。素質考核重在考核財務人員的政治品質、思想覺悟、職業操守，能力考核考察財務人員的財務基本功、解決復雜財務問題的能力。還有，對于財務人員執行多崗位、多層次的定期培訓，一方面堅定其為人民事業服務的意志力，另一方面不斷提升其業務能力，全力減少因業務過失所造成的風險。最后，對關鍵崗位執行輪崗工作機制，尤其是避免管理崗位長時間不換人，杜絕管理人員利用職務之便的貪腐行為。

（二）大力推進水利基層管理單位財務管理信息系統建設

技術上的革新和進步，可以從客觀上防范貪腐行為的發生。所以，要從水利基層管理單位財務管理中心內部，避免財務管理工作出現問題，做好技術層面的支持至關重要。從水利基層管理單位財務管理的實際情況看，財務管理系統信息化建設還要進一步推進和完善，避免其落后于行業內部的信息化建設水平和同類單位的財務管理信息化水平。依托于計算機、網絡、數字等先進技術發展起來的信息技術，深刻地變革了人們的生產方式和生活方式，也大大增加了某些行業的透明度、公開度、公平度。從業務辦理的角度看，也需要大力推進信息化建設，高水平的數據庫、信息工具的利用，有助于財務管理的各種業務高效開展。

不僅如此，信息化建設也有利于水利基層管理單位財務管理流程的透明化，避免一些人為因素所造成的問題。所以，大力地推進水利基層管理單位財務管理信息系統建設，已經勢在必行。同時，還應該配置相應的人力、物力和財力，對水利基層管理單位財務管理信息系統進行全面維護。

（三）建立健全的水利基層管理單位財務管理的內控機制

對于任何一個單位，健全的內控機制都扮演著重要的角色。通過有效的內控機制，可以保證財務管理工作正常有序地進行，同時最大限度地避免營私舞弊、玩忽職守、監守自盜等問題的出現。對于水利基層管理單位財務管理部門，更需要建立一套行之有效的內控機制。首先，水利基層管理單位財務管理部門要嚴格控制貨幣資金，堅決避免自有資金被擠占挪用，更要堅決避免財務管理人員的貪污行為。為了實現這種控制，就需要強化和自有資金關聯的銀行賬戶的管理，嚴格控制關聯賬戶數量，并強化審計、審批、監管力度。其次，對于試圖通過托人情、走后門等方式非法占有、非法多占自有資金的行為，應采取嚴格的控制手段。所以，這就要求對自有資金的取、貸條件有明確規定，對自有資金辦理的相關手續有嚴格的審核，對抵押、擔保等行為有著嚴格的審查。最后，要嚴格把控自有資金貸款環節管理。這一部分業務是自有資金財務管理最為核心的業務，關乎自有資金制度的成敗。所以，在這項業務的管理上，要對貸款對象、貸款條件、貸款期限、貸款金額、貸款擔保、貸款保險、貸款合同變更、貸款合同終止等各項程序進行嚴格審批，專項專批，批復落實到個人，通過嚴格的把關將貸款風險降到最低。