大數據背景下企業內部控制優化策略分析

黃軒 杭州天浦會計師事務所有限公司

一、大數據背景下企業開展內部控制的意義

內部控制是企業內部管理的重要手段，是提高企業經營管理效率的重要途徑，可助力企業做好風險規避工作。企業內部控制涉及范圍廣，需要不斷調整，以適應多變的社會環境；還要積極引進先進技術和管理理念，為企業提升競爭實力奠定基礎，促進企業內部控制質量穩步提高。企業的內部控制涉及企業的所有日常工作及所有內部人員，這決定了企業內部控制的復雜性。

隨著大數據時代的到來，企業要改變傳統的管理理念與方法，不斷提升企業的核心競爭力，通過大數據技術，分析、匯總企業內部龐大的數據庫，及時識別企業潛在的經營風險，提升企業的信息化管理能力。企業管理者可以在內部數據信息平臺中實現高效管理，增強各部門的聯系，建立穩定、安全的信息溝通渠道，提高內部控制工作效率，有效滿足企業現階段的發展需求[1]。

二、大數據背景下企業開展內部控制存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制環境

當前，多數企業的內部控制環境較差，影響了企業內部控制工作開展的最終效果。企業內部由于權力集中，組織結構較為復雜，不利于管理者管理企業。企業內部控制的核心仍停留在人員控制方面，信息化管理的作用難以有效發揮。

在大數據背景下，這種管理模式難以適應當前的發展情況，因為各部門員工不了解自身職責，一線員工對工作目標不夠明晰，工作落實不到位，影響企業內部控制的執行效果。

此外，企業的人才質量決定著企業內部的創造活力。新時期，要求企業加強財務管理信息化建設，財務管理人員要熟練應用信息化軟件，幫助企業做好數據分析，指導各項經營管理活動的開展。

如果員工對信息軟件的應用不夠熟練，就會影響企業的發展速度，降低企業在同行業的市場競爭實力。由于部分企業的管理人員素質較低，財務管理人員不具備自我學習與提升意識，信息分析能力不足，在新的發展環境下，各項管理方案難以有效實施，使得企業發展滯后。

同時，個別企業存在管理人員一人身兼數職的現象，內部管理機制不完善，員工不具備相應的管理權限，職責劃分不清，使得企業內部控制工作的開展受到阻礙，難以獲得理想效果[2]。

（二）信息溝通機制不完善

在企業商品的采購、入庫、銷售及售后服務等環節，都要做好相應的保障，要劃分好各個部門的職責，保障信息傳遞準確、無誤，這樣才能保障企業的正常經營與運作，任何一個環節的信息傳遞受阻都會影響后續環節的正常運作及預期經營發展目標的實現。例如，采購部門對客戶需求及市場偏好不了解，不能確定產品一定會受到市場歡迎，產品滯銷會影響企業的盈利。

（三）缺乏完善的內部控制制度

當前，部分企業由于缺乏完善的內部控制制度，導致各項工作的開展缺乏依據，企業難以建立相應的內部控制制度體系。企業現有的內部控制制度涉及范圍較小，未能全面涵蓋各個業務環節，其僅限于財務管理和會計核算，在內部控制監督與機制運行方面缺乏有效的管理，全面性考慮不足，內部控制效果不佳。

（四）內部控制監督不足

良好的監督控制能夠有效保障企業內部控制機制的穩定運行，發揮內部控制的作用。企業通過加強內部監督，及時發現企業各個管理環節中的不足，采取調整措施，保障企業的正常運轉。以M 集團為例，其在內部控制監督環節存在許多不足。

第一，其內審機構是企業的稽查部，監督公司的財務活動，但由于監督缺位，導致該部門未能依據相關規定履行職責，在資金管理、存貨管理和會計核算等方面的監督力度不足，導致歷年都存在不同的問題。

第二，在監督不足的情況下，企業內部管理權至上，未能有效監督董事會，董事會在越權支配子公司的情況下，以企業的名義轉移資金，使企業遭受經濟損失。

第三，未能及時整改董事會缺陷，M 集團在評價過去內部控制效果的過程中，雖然及時發現并解決了存在的問題，但未取得良好的效果。其在整改監督工作中的失職，使得企業難以開展有效自查及自我改進[3]。

（五）缺乏內部控制大數據平臺

當前，盡管多數企業認識到了大數據技術的重要性及其對企業未來發展的影響，但企業管理者對大數據技術的認識并不全面，認為大數據是對數據資源的積累，對其深層的含義認識不足，導致企業受短期利益驅使，不重視大數據管理平臺的搭建，更未形成完善的管理體系。企業內部各個系統之間也缺少聯系，導致內部數據對接不暢，產生“信息孤島”問題，企業各部門難以及時獲取完整、全面的數據。此外，由于各部門重復錄入數據，內部數據可能出現不統一的現象。

（六）缺乏優秀的內部控制人才

多數企業的財務人員以具備相應的核算能力為主，但在大數據時代，基礎的財務核算工作由計算機自動完成處理，企業更需要具備財務分析能力的人才，即管理型會計人才，高效開展內部控制工作，為企業的經營管理工作提供指導。但是單純依靠外部引進高素質人才是不現實的，企業要在引進人才的同時重視內部人才培養。

表1羅列了PISA與中考數學在不同內容主題上的分布，可清楚地得出PISA題和中考題對運算和幾何概念考察比例相差不大，不過中考題的三角幾何知識所占比例較大；PISA題的數據展示、統計和概率相加達到34%，高于中考題；另一方面，中考題包括函數的知識，而在PISA題內并未涉及，而PISA題中涉及的測量和消費者應用方面，在中考題中也未出現.表2羅列了從認知要求維度上的分布情況，可得兩者執行程序認知所占的比例都非常高，中考題涉及的回憶的知識和證明題較多，而PISA題中解決非常規問題比例較高.因此PISA題傾向與要求學生解決一些實際問題，建立數學和實際的聯系，而中考題側重考察學生對知識的掌握情況.

三、大數據背景下企業內部控制優化措施

（一）優化內部控制環境

隨著信息技術的不斷發展，企業要重視營造良好的內部控制環境，建立科學的內部控制目標，指導企業順利開展各項經營管理活動。企業要不斷健全并優化內部治理結構，重視董事會、監事會的作用，可以設置獨立的信息管理部門，配合內部審計監督工作，在各個部門之間建立密切的聯系。

此外，員工分工要明確，要在大數據平臺的基礎上合理分離職權，聘請專業人才在日常工作中重視收集員工意見，避免企業內部權力過于集中；在關鍵崗位，可實行輪崗制度，提高內部控制人員對內部控制的重視度，增強其法治觀念，使其熟悉企業的各項規章制度，在經過系統培訓后形成大數據管理思維，加強對大數據技術的應用。同時，企業可以在信息平臺上公示各級人員的薪酬結構、晉升信息，通過建設良好的企業文化，增強企業的內部凝聚力，提高企業的經營管理效率。

（二）建立完善的信息溝通機制

在大數據背景下，企業要建立完善的信息溝通機制，保障信息的及時、準確、高效傳遞。企業要保障內部信息完整，做好信息安全維護，規避風險安全隱患，避免信息泄露。企業可以在內部網絡中設置相應的權限，建立雙向溝通機制，實現內部暢通交流及與外部供應商的有效交流。

此外，企業為實現有效的信息共享，做好內部信息交換，就需要在制定內部發展策略及指導方針時，明確信息溝通的作用。企業要在信息傳遞過程中加強內部控制，保障領導層傳遞的信息不被扭曲，提升企業抵御風險的能力[4]。

（三）及時更新內部控制制度

企業要在相關法律法規要求的基礎上完善內部控制制度，內部控制制度要符合企業的業務特點。企業要重視營造良好的內部控制氛圍，在預算管理、資金管理及費用支出等方面，嚴格依據相關的審批程序執行，減少因核算錯誤影響企業經濟活動開展的情況。企業在制定內部控制制度時，要全面且有重點，要合理設置內部組織結構，做好責任與權限劃分，增強全員內部控制意識，進而高效開展內部控制工作。

（四）加強企業內部監督

為增強企業內部控制的有效性，做好相應的監督工作必不可少。

首先，企業要制定相應的數據安全管理標準并強化監管，控制好企業的內部風險，為企業實現長遠發展目標提供保障。企業在監控內部數據的過程中，要加強對資金、存貨的管理，完善現有的管理制度，劃分好數據處理、防火墻管理權限等，保障內部數據不被篡改，上報及時、準確，減少企業因信息管理不當帶來的損失。企業還要監督營業收入、應收賬款、企業負債及利潤等，重點關注超出指標的相關業務，做好企業各項業務的監管工作。

其次，企業可以搭建相應的審計數據平臺，關注內部審計工作的開展。以M 集團為例，其搭建了一體化的審計數據平臺，可利用專業的數據提取工具，不定期地采集抽取內部數據信息，通過財務軟件，做好數據交換工作，確保企業各項經營發展數據準確。

最后，企業要將內部審計系統與業務系統有效對接，有針對性地開展審計工作，評估各項風險因素。企業要重視劃分內部權限，處理復雜煩瑣的信息，高效利用內部數據，及時上報企業風險信息，及時預防內部控制，在后續環節做好監督與反饋工作。企業要更新管理理念，在數據信息平臺中融入相應的風險評估技術，轉變審計工作開展思路，避免內部出現違規現象，確保各部門承擔職責。

（五）搭建內部控制大數據管理平臺

新時期，企業要順應時代發展趨勢，搭建統一的大數據管理平臺，做好對數據平臺的管理與維護。企業可以招聘專業的大數據研發人員，負責該領域的相關工作，管理好內部數據的使用權和所有權，確保存儲的數據可以支撐企業的戰略決策。

企業的大數據管理平臺要做好全方位的數據預測，與各個部門保持密切聯系，統一內部技術標準，避免出現數據遺漏的現象，有效減少內部違規操作[5]。

企業在搭建內部控制大數據管理平臺時，要建設相應的網絡基礎設施，更好地挖掘內部大數據信息，做好數據的存儲、處理、計算、分析與應用工作，制訂企業的內部控制方案，為管理者制定決策提供支持。

（六）加強內部控制人才的選拔與培養

企業要意識到內部控制人才在企業發展過程中的重要性。企業在開展內部控制工作的過程中，內部控制人員要具備扎實的理論知識基礎、豐富的實踐工作經驗，以便于在大數據平臺上及時分析、處理大數據，充分挖掘各項數據信息的價值，做好風險內部控制工作，提高企業的經營管理質量。因此，企業在招聘內部控制人才時，要考察人才的管理經驗，考察其能否高效應用各項信息技術。

同時，企業要開展與大數據相關的培訓工作，使財務人員樹立相應的管理思維，提升其核算技能、數據分析與處理能力。企業內部控制人員也要具備防范風險的意識，嚴格依據內部控制制度開展工作，為各個職能部門提供相應數據，協助其分析數據，促進內部控制工作的高效落實，進而全面提高企業內部控制工作的質量。

四、結語

在大數據背景下，企業經歷的信息化改革，不僅給企業帶來了新的發展機遇，也帶來了眾多挑戰。企業應重視內部控制的作用及實踐中存在的問題，要積極吸收并借鑒先進的技術與方法，轉變發展思路，抓住機遇，有效應對各種風險；要優化內部控制環境，建立完善的信息溝通機制，及時更新內部控制制度，加強企業內部監督，搭建內部控制大數據管理平臺，加強內部控制人才的選拔與培養，推動企業的高效發展。