集團財務管理中的內部控制體系建設研究

田敏慧 李俊霖

（解放軍總醫院服務保障中心，北京 100853）

一、集團財務管理中內控體系建設

（一）內控管理體系

集團財務管理中的內控體系建設是為了提高集團內部管理效率，減少風險和損失。內控體系包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督的五個方面。在建設內控體系時，需要考慮集團的規模、業務范圍、人員配備等因素，制定適合集團實際情況的內控政策和流程。

（二）集團財務管理中內控體系建設意義

集團財務管理中內控體系建設的意義非常重要。內控體系是指企業為達成經營目標而制定的一套內部控制程序和機制，它是企業內部控制的核心，是企業內部控制制度的基礎。內部控制體系建設的目的是保證集團資產安全、財務報告的準確性和合法性、遵守法律法規等方面，下面從以下幾個方面來闡述內控體系建設的意義。

一是保障集團資產安全。內部控制體系建設可以有效地保障集團資產的安全，控制資產流動和使用，防止資產遭到盜竊、損毀或浪費。內控體系將對資產的安全性、保管方法、使用規定、追蹤方法等進行規范，以確保資產不被非法侵占或濫用。

二是提高財務報告的準確性和合法性。內部控制體系建設可以提高財務報告的準確性和合法性，防止財務報告被人為篡改或虛假，保障財務信息的真實性和可靠性。內控體系建設將對財務報告的準確性、完整性、及時性、法律合規性等方面進行規范，確保財務報告的真實性和準確性。

三是遵守法律法規。內部控制體系建設可以確保集團遵守相關法律法規，防止集團違法違規。內控體系建設將對集團的內部控制制度和規章制度進行規范，確保集團在經營過程中遵守法律法規，保障集團的經營穩定和可持續發展。

四是提高經營效率。內部控制體系建設可以提高集團內部管理效率，規范集團內部管理行為，減少集團經營風險。內控體系建設將對集團內部流程、制度、規范等方面進行規范，提高集團內部管理效率，減少經營風險。

五是提高內部管理能力。內部控制體系建設可以提高集團的內部管理能力，提高集團的內部管理水平和管理規范性。內控體系建設將對集團的內部管理制度、流程、規范等方面進行規范，提高集團內部管理能力，提升集團的內部管理水平和管理規范性。

二、集團財務管理中內控管理體系構建

內控管理體系在集團財務管理中起著至關重要的作用。它是一系列結構和程序的組合，旨在確保集團的資產安全、財務報告的準確性和合法性，以及遵守法律法規等方面。內控管理體系的建立需要制定內控政策和流程，明確內部控制的職責與權限，建立內部審計機構，進行內部審計和風險評估等。

（一）內控政策和流程制定

內控政策和流程制定是內控管理體系建設的基礎。內部控制是指一個組織采取的一系列措施，以確保其運營的有效性、效率、透明度和合法性。這些措施包括規章制度、流程、職責分工、內部審計、風險管理等，是保障組織運轉穩定的重要手段，因此，制定內控政策和流程是建設內控管理體系的第一步。

首先，內控政策和流程需要制定針對不同業務領域的標準和要求。例如，對于資產管理，需要制定相應的政策和流程，明確資產的購置、使用、維護和處置等方面的規定，確保資產的安全和有效利用；對于財務報告，需要制定相應的政策和流程，明確財務報表的編制、審計、披露等方面的要求，確保財務信息的準確性和透明度。

其次，內控政策和流程需要根據實際情況進行制定。不同的組織、不同的業務領域、不同的風險特征都需要制定相應的內控政策和流程。例如，對于一個醫療服務組織來說，需要制定預算、財務管理、固定資產、采購等方面的內控政策和流程，以確保服務質量和醫療安全；對于一個金融機構來說，需要制定風險管理、內部審計、合規等方面的內控政策和流程，以確保金融風險的控制和合規性的保障。

最后，內控政策和流程的制定需要與內部員工進行有效的溝通和培訓。制定好的內控政策和流程需要及時、全面地向員工進行宣傳和培訓，使員工能夠理解和遵守內控要求，從而確保內控管理體系的有效運作。

（二）內部控制職責與權限明確

內部控制職責與權限是內控管理體系的核心。內部控制是指一個組織采取的一系列措施，以確保其運營的有效性、效率、透明度和合法性。內部控制職責和權限的分配是內控管理體系的關鍵環節，它直接影響到內部控制的有效實施和組織的運作穩定。

首先，集團需要明確內部控制的職責和權限。內部控制的職責涉及組織內部各個部門和崗位的職責分工，需要根據實際情況進行具體分配。例如，對于資產管理，需要明確資產的購置、使用、維護和處置等方面的職責分工；對于財務報告，需要明確編制、審計、披露等方面的職責分工。內部控制的權限涉及各個部門和崗位的權限分配，需要根據實際情況進行具體分配。例如，對于資產管理，需要明確誰有權購置、使用、維護和處置資產；對于財務報告，需要明確誰有權編制、審計、披露財務報表。

其次，集團需要建立內部控制的審批和檢查機制。內部控制的審批機制需要確保內部控制的實施符合法律法規和集團的內部規定。審批機制需要有明確的程序和標準，確保內部控制的實施符合集團的內部要求。內部控制的檢查機制需要確保內部控制實施的有效性和可行性。檢查機制需要有明確的標準和程序，確保內部控制的實施符合集團的內部要求和法律法規的要求。

最后，集團需要持續優化內部控制職責與權限的分配和內部控制的審批和檢查機制。由于外部環境和內部因素的變化，內部控制職責和權限的分配和內部控制的審批和檢查機制需要不斷進行優化和改進，以適應組織發展的需要和內部控制的要求。

（三）內部審計機構建立

內部審計機構是內控管理體系的重要組成部分，它是一個獨立的部門，專門負責對集團內部控制體系的有效性、合規性和運作效果進行檢查和評估。其職責是為集團提供獨立的、客觀的審計服務，評估集團內部控制體系的有效性和合規性，為集團的風險管理和決策提供有力支持。

首先，內部審計機構需要建立內部審計計劃和程序，以保證審計工作的全面、系統、有針對性和連續性。內部審計計劃應當基于風險評估、業務優先級以及審計資源的分配等因素進行制定，確保審計工作的全面性和優先級的合理性。內部審計程序則應當基于內部控制標準、內部規定、法律法規以及業務流程等因素進行制定，確保審計工作的規范性和實效性。

其次，內部審計機構需要對集團的各項業務活動進行檢查，發現內部風險和問題，提出改進意見。內部審計工作應當覆蓋集團的所有業務活動，包括財務、運營、風險管理、合規性、信息技術等方面，以確保內部控制的全面性和有效性。內部審計機構應當運用適當的工具和技術方法，進行風險評估、流程分析、控制檢查、數據分析、抽樣測試等工作，發現內部風險和問題，并提出改進意見。

最后，內部審計機構的審計結果和意見需要及時報告給集團高層管理人員和董事會。內部審計報告應當包含審計結論、發現的問題和建議等方面的內容，以便于高層管理人員和董事會了解內部控制的狀況和改進需求。內部審計機構應當及時跟蹤并報告內部控制改進工作的進展情況，確保改進工作的及時性和有效性。

（四）內部審計和風險評估

內部審計和風險評估是內控管理體系的重要環節，它們的目的是保障集團的內部控制體系持續有效地運行，避免內部控制失效而造成的損失和風險。

首選，內部審計是一種獨立的檢查和評估機制，它的目的是評估集團內部控制體系的有效性和合規性。內部審計需要制定相應的計劃和程序，依據內部控制標準、內部規定、法律法規以及業務流程等因素進行內部審計。通過內部審計，集團可以及時發現內部控制存在的問題和風險，提出改進措施，保障內部控制的有效性和合規性。

其次，風險評估是一種系統性的過程，其目的是識別和評估集團內部控制存在的風險。風險評估需要依據內部控制標準、內部規定、法律法規以及業務流程等因素，識別集團面臨的各種風險，并對風險進行評估，以便制定相應的風險管理措施。通過風險評估，集團可以及時了解和掌握內部控制面臨的各種風險，制定相應的風險管理措施，降低內部控制的風險水平。

再次，內部審計和風險評估需要定期進行，以保證內部控制持續有效的運行。內部審計的頻率應當基于風險評估、業務優先級以及審計資源的分配等因素進行制定，確保審計工作的全面性和優先級的合理性。風險評估的頻率應當基于業務變化、內部控制評估結果、外部環境變化等因素進行制定，確保風險評估的及時性和有效性。

最后，內部審計和風險評估的結果需要及時報告給集團高層管理人員和董事會，以便高層管理人員和董事會了解內部控制的狀況和改進需求。內部審計和風險評估的結果應當包含評估結論、發現的問題和建議等方面的內容。高層管理人員和董事會需要對內部審計和風險評估的結果進行評估和分析，并制定相應的改進措施。

三、集團財務管理中內控管理體系建設對策建議

針對集團財務管理中內控管理體系建設，我們可以從以下幾個方面進行探索與實踐，以期更好地以內部管理體系建設和優化，實現集團財務管理的高質量發展。

（一）建立內控管理體系

為了建立完善的內控管理體系，集團需要明確內部控制的職責和權限。這包括內部控制的組織架構、內控人員的職責和權力范圍、內部控制的執行程序等。通過建立明確的內控職責和權限，可以保證內部控制工作的高效性和有效性，同時降低管理層的工作壓力。

集團需要制定內部控制政策和流程。內部控制政策和流程是內部控制的重要組成部分，是實現內部控制目標的基礎。集團需要根據自身的特點和需求，制定適合自己的內部控制政策和流程，以確保內部控制標準和要求得到有效實施。內部控制政策和流程也需要不斷優化和更新，以適應不斷變化的市場環境和企業需求。

除此之外，集團還需要建立內部控制評估機制，定期對內部控制的有效性進行評估，及時發現和解決內部控制中存在的問題。同時，集團還需要加強內部控制的培訓和宣傳，提高員工對內部控制的認識和理解，加大內部控制的執行力度。

（二）強化內部控制的執行力度

集團需要在內部控制方面加大執行力度，這是保障企業穩健運營的重要舉措。內部控制的執行力度包括內部審計和風險評估等方面，這些工作可以幫助企業及時發現和解決存在的問題和風險，提高企業的內部控制有效性和合規性。

內部審計是集團內部控制的重要環節，通過對企業各項經營活動的全面審計，可以發現經營中存在的問題和風險，及時采取措施進行改善和糾正。在內部審計中，集團需要建立科學的內部審計體系，設立專業的審計部門和內部審計委員會，確保審計工作的獨立性和客觀性，同時，集團還需要對內部審計人員進行專業培訓和提高，提升其審計能力和素質。

風險評估是集團內部控制的另一重要環節，它可以幫助企業全面了解業務風險和控制風險，及時采取相應的措施進行管理和控制。在風險評估中，集團需要建立完善的風險管理體系，制定科學的風險評估方法和工具，定期對企業的風險進行評估，及時發現和解決存在的風險和問題。

（三）加強內部控制文化的建設

集團需要加強內部控制文化的建設，這是保障企業穩健運營的重要舉措。內部控制文化是企業內部控制的基礎和核心，它對企業的穩健運營、風險管理和合規經營起著至關重要的作用。為此，集團需要通過內部培訓、宣傳等方式，增強員工的內部控制意識，加大執行力度，確保內部控制標準和要求得到有效實施。

內部培訓是集團內部控制文化建設的重要環節，通過對員工進行內部控制培訓，可以增強員工的內部控制意識，提升知識水平，促進員工自覺遵守內部控制制度和規定。在內部培訓中，集團需要制定科學的培訓計劃和方案，針對不同崗位、不同職責的員工進行有針對性的培訓，確保培訓效果和成果。

宣傳是集團內部控制文化建設的另一重要環節，通過對內部控制制度和規定進行宣傳，可以讓員工更加深入地了解內部控制的重要性、意義和要求。在宣傳中，集團需要采用多種形式和渠道，如發布內部通知、制作內部宣傳材料、組織內部控制知識競賽等，提高宣傳的針對性和吸引力。

除了內部培訓和宣傳，集團還需要加強內部控制文化的引領和落實，引領是內部控制文化建設的重要環節，它可以通過領導示范和榜樣引導、建立內部控制文化建設的長效機制等方式，推動企業內部控制文化的建設和發展。落實是內部控制文化建設的關鍵環節，只有當內部控制文化得到嚴格落實，才能真正實現內部控制的目標和效果。

四、結束語

集團財務管理中的內控管理體系建設是保證集團內部管理有效性和規范性的重要措施。在建設內控管理體系時，需要考慮集團的實際情況和內部管理需求，制定相應的內控政策和流程，并加強內部審計和風險評估工作，提高內部管理效率和風險控制能力。