企業全面預算管理的問題與優化對策

楊亮

（寧波杉杉股份有限公司，浙江 寧波 315000）

隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，企業的財務預算管理愈發重要。全面預算管理為企業提供了一種可持續發展的基礎和保障。然而，在現實中，企業全面預算管理的實施仍面臨著一系列的問題和挑戰，這些問題的存在嚴重影響著全面預算管理效果的發揮。因此，如何優化企業的全面預算管理，提高其有效性，已成為當前企業管理中迫切需要解決的問題。

本文將從企業全面預算管理的重要性出發，探討其存在的問題和原因，提出相應的優化對策。旨在為企業的全面預算管理提供一定的參考價值，助力優化企業財務預算管理，實現企業經濟效益和社會效益的雙贏。

一、企業全面預算管理的內容和重要性

企業全面預算管理包括企業的全面業務計劃和相應財務預算的制定和執行，旨在實現企業的經營目標、提高效率，規避風險。全面業務計劃包括企業的所有業務范疇，從生產到供應鏈再到銷售，從人力資源到財務管理再到物資管理，都需要規劃。財務預算則包括收入預算、成本預算、銷售預算等方面，收入預算用于預測企業未來一段時間的所有收入來源，需要綜合分析市場行情、競爭態勢以及企業自身經營特點等因素進行判斷。

成本預算指企業需要投入的所有成本，包括原材料、人工成本、房租費用等。通過制定成本預算，企業可以合理分配資源，控制成本，提高經營效益。銷售預算預測企業未來一段時間的銷售量，銷售渠道及其收益等。通過制定銷售預算，企業可以根據市場需求及自身情況，合理規劃企業銷售目標，提高銷售效率[1]。

合理、有效的全面預算管理，對企業的意義也不容忽視，其重要性主要體現在以下幾個方面。

（一）確定戰略目標

企業制定全面預算的過程中，需要對企業的經營環境、市場趨勢、競爭態勢等進行深入分析和研究。通過制定預算，企業可以確定未來一段時間內的經營目標和規劃，比如銷售目標、成本控制目標等，使企業能夠制定更為確切、合理的全面預算計劃，從而幫助企業更好地計劃和執行戰略目標，為企業的長遠發展提供支持和保障[2]。

（二）增強內部控制

全面預算的制定需要各部門和崗位有明確的責任安排。通過預算制定的過程，可以明確各部門和崗位在預算執行中的職責和任務，從而加強各部門與崗位之間的協作與溝通，確保責任的明確性和考核的標準化。

同時全面預算的制定需要充分考慮企業的資源狀況和流轉情況，通過預算制定和執行的過程，可以確保各項支出和投資都有明確的預算和控制，有助于提高內部控制的效率和透明度[3]。此外，全面預算管理中會對各項投資和支出進行預估和控制，及時發現和預防投資風險，從而減少企業投資和經營活動中的損失，強化企業內部控制的效果。

（三）實現經營管理的動態管理

全面預算管理可以使企業在日常運營中更為靈活和高效。通過預算管理，企業可以有效地掌握企業現金流，對資源、成本、投資等進行有針對性的管理，使企業在運營中能更好地調配利用資源。

另外，全面預算管理可以為企業提供有效的決策支持，讓企業在預測未來經營情況時更加準確和可靠，為企業在未來制定可執行的經營計劃提供有效的數據支持[4]。通過預算管理，企業可以獲取更多的信息和資料，幫助企業做出更準確和明智的決策，幫助企業在運營中更為靈活和高效。

二、企業全面預算管理中存在的問題

（一）預算編制不嚴謹

企業全面預算管理中，預算編制不嚴謹是普遍存在的問題之一。有些企業的預算目標過于理想化，忽略了實際操作中的各種影響因素，導致預算目標難以實現。有些企業只把預算編制當作一種純粹的數學計算問題，忽視了財務和經營數據分析的重要性，由此出現了過低預算、短缺預算等諸多問題。

企業預算編制需要經過層層審批及核準，一些企業的預算編制審核流程不嚴謹，存在漏洞和安排不合適的情況。例如，沒有完整簽訂預算責任書，責任不夠明確，所以導致在預算執行環節出現矛盾或分歧。

（二）預算執行不到位

預算執行是企業全面預算管理的難點，企業在預算執行時，往往缺乏完善的預算執行流程，責任分配不夠明確，在某些方面采取的措施不夠具體，缺少科學有效的指導，導致預算執行效率低下。

例如，企業在縮減成本方面沒有具體的成本降低措施，僅做了粗略的計劃，導致實際執行時效果不佳。同時，企業在預算執行時，缺乏有效的跟蹤和監控機制，沒能對預算指標進行跟蹤評估，也沒有及時總結并反饋，造成預算目標無法達成。

（三）資金管理不合理

一些企業在資金管理中，沒有明確資金的用途，也沒有完善的資金管理流程和決策機制，導致資金的使用不夠合理，在優先級上出現矛盾，影響企業的業務發展[5]。在資金運用時，也存在不合理的行為或不透明的運用方法，比如企業可能會用高額的預算在一些沒有前景的市場上，從而浪費了資金。

同時，企業在資金管理中，存在資金監管不到位的情況，不具備完善的資金監管機制和有效的信息分析和管理能力，導致企業資金的使用不夠定向，無法真正起到資金管理的作用。此外，企業在投資方面因為沒有充分研究市場趨勢、沒有正確評估投資項目，而引發投資風險。

（四）成本控制不全面

企業在成本核算中，往往存在多頭算賬或無法準確核算成本的情況，導致企業對自身的成本狀況缺乏完整的認識。例如，企業在成本核算時，沒有注意人工成本、材料成本及其他一些無法直接計算的成本因素，導致成本控制不全面，影響企業成本的管制。另外，還存在成本控制措施不完善、成本審批流程不嚴格、成本管理職責不明確等情況，導致成本控制不到位或產生不必要的成本，影響企業的成本控制。

（五）績效評估不科學

績效評估的科學性對預算制定和決策具有重要的影響，如果評估方法不科學，很容易導致錯誤的預算和決策。目前，有些企業在評估績效時，會將內部績效和市場環境分離看待，忽略市場競爭和變化的影響。有些企業在評估績效時會過度依賴定量數據，而忽略了定性因素的影響。

例如，一個銷售團隊可能會被評為低績效，因為其銷售額低于預算，而忽略了其他因素，如市場狀況和競爭對手策略等。也有很多企業在評估績效時可能過于關注短期目標，而不是長期戰略，或是只關注個人表現而忽略團隊表現，導致企業在制定預算和決策時不夠科學。

三、企業全面預算管理問題的對應策略

（一）全面分析各種要素，制定預算目標和方案

預算目標和方案是保證預算編制合理性的基礎。企業應該考慮到所有的要素，尤其是市場環境、客戶需求、競爭狀況、公司自身狀況、行業趨勢、技術和政策變化等，制定符合實際計劃和目標、可操作的預算方案，確保預算方案符合公司戰略和需要，并與市場需求和環境相適應。

為應對不同情況下經營管理和預算方案的變化，企業應制定多種場景下的預算方案，如惡劣市場、經濟衰退、市場不穩定等。預算目標和方案制定后，應經常審查和修訂，以反映新的市場變化和經營狀況，避免出現預算和實際落差較大的情況。

（二）加強預算執行管理，及時進行預算調整

首先，應建立明確的責任制和適當的激勵機制以及績效評估機制，確定各個部門和人員在預算執行方面的職責，以績效評估為標準，通過適當的激勵手段激發其對預算執行的積極性和責任感，并以此作為預算管理的重要工具，來檢查預算方案和目標是否符合實際情況。在預算執行過程中，企業要采取一些內部和外部的監督控制措施，如內部審計和外部審計等，以確保預算的執行受到監管。同時制定監控預算執行的計劃和工具，例如監控表格和記錄系統，了解預算執行情況和變化，及時調整預算執行進度，以更有效地達成預算目標。

其次，企業應維護良好的內外部溝通，在企業內部，通過各種溝通渠道，公開執行報告，促進預算執行信息共享，確保各部門在預算執行前足夠了解預算執行的目標、計劃和指標，推動預算執行全面落實。在企業外部，向一些關鍵利益方介紹預算執行情況，比如股東、金融機構和客戶等，以確保預算目標和方案得到各個利益方的認同和支持。

最后，企業需建立敏捷的預算調整機制，靈活調整預算方案，在經營中及時調整預算計劃，以適應市場變化和內部狀況的變化。

（三）合理規劃資金使用，完善資金流動和風險管理機制

為確保資金的合理使用，企業應制定資金的全年預算計劃，每月進行預算執行的監測，增強對資金的管控。在制定資金預算計劃時，應根據企業的實際經營狀況和未來發展需要來調整預算計劃，避免資金投入不合理。同時需加強對資金流動的管理，確保資金流動的方向、速度和安全性，發現資金流動不合理的情況，要及時進行整改和調整。

另外，企業應該通過內部控制，加強對資金使用和資金流動的審核和監督，如分級審核制度、現金和賬戶管理制度、資金流動監測和資金盤點制度等。在投資活動方面，企業應該根據不同的風險偏好，采用長期和短期股權投資相結合等方式，實施多元化的投資，減少對單一投資的依賴，從而規避風險，提升企業的資金流動性。此外，企業應定期評估自身的資金風險管理能力，不斷完善和創新資金風險管理機制，提高企業的資金安全性和應對能力。

（四）加強成本控制，全方面降低成本

成本控制是全面預算管理的重點，首先，需要企業全面分析成本構成，對高成本部分重點分析，并制定降低成本的具體措施，如尋找批量采購優惠、談判供應商降低采購成本、優化生產流程并降低生產成本等。其次，應設置合理的成本預算，確保企業所有部門或業務單位的預算不超過總預算，提高資金使用效率。對于每個部門或業務單位，除了要確認合理的預算范圍，還需要明確績效目標，定期進行成本預算與實際支出的對比，并隨時調整和控制成本。最后，建立成本控制制度和相應的成本核算辦法，加強成本核算，對各項成本進行分析，確保每一項成本都能得到控制和管理。

此外，采用先進技術和管理方法可以有效提高生產效率和管理效率，降低生產成本，同時企業也應合理安排人員的勞動時間和工作強度，提高產能和質量，降低生產力成本。

（五）強化預算管理的考核和評估

預算管理考核是企業為了確保預算得以有效執行而設計的一種管理手段。考核主要圍繞企業預算編制、審核、執行和調整等方面，評估企業預算管理的有效性和合規性，為企業決策提供支持，并推動企業的健康發展。

一是評估企業預算編制的科學性、合理性和完整性等，檢測是否存在漏洞或誤差，確保預算計劃真實、有效。二是對企業預算審核的質量和及時性進行評估，確保審核過程符合預算編制的要求和企業的內部控制制度。三是評估企業預算執行的情況，檢測預算執行中是否存在偏差或不當行為，發現問題及時加以處理和解決。四是評估企業對預算資金使用情況，檢測資金使用中是否存在濫用或浪費，發現問題及時采取措施加以解決。同時根據考核結果對預算執行的相關人員進行獎懲和約束，既可以激發員工積極性和創造性，又可以有效促進企業全面預算管理的有效實施。

（六）加強預算外審批控制

首先，企業應建立預算外審批規范化流程，包括審批權限、審批職責、審批標準等，保證預算外支出符合公司政策、法律法規以及業務相關規定。同時，明確預算外的預算審批崗位職責，包括財務、法務、業務等，確保業務運作符合財務預算、法律法規等規定，防止出現預算外的支出和損失。

其次，從財務部門以及業務運營團隊和負責人入手，制定和完善基礎預算標準，強化市場營銷環境方面的調研和分析，引導業務部門合理定價，增強整個團隊對預算管理的認同感。

最后，建立審批合同管理制度，通過完善審批合同管理制度來加強預算外的審批控制，包括確認審核程序、合同結算、行政管理、協議管理等各個方面，提高合同管理業務的標準化程度，為審批流程的規范化提供基礎和途徑。

四、結束語

全面預算管理要求企業不斷優化管理方式，創新管理思路，完善管理機制，建立科學的管理評價體系，實現企業經濟效益和社會效益之間的良性互動，為企業發展奠定堅實基礎。隨著企業面對的市場競爭日趨激烈，企業要實現盈利目標就需要對全面預算管理進行有效的優化，從預算編制、執行，資金管理，成本控制等多方面入手，多舉措并舉，充分發揮全面預算管理的作用。同時企業也應認識到，未來全面預算管理將越來越注重數字化技術的應用和人才培養，這就需要企業的全面預算管理在不斷的實踐中保持創新和活力，為企業的穩健發展奠定堅實基礎。