藝人，請依法納稅娛樂圈稅務合規治理的挑戰與應對

《法人》全媒體記者 李遼

今年9月，藝人袁冰妍偷逃稅事件沖上微博熱搜，近日，演員肖戰也深陷偷漏稅疑云……近幾年，國家加大對稅收違法犯罪行為的打擊力度，娛樂圈藝人因為稅務問題屢屢翻車，不僅面臨巨額處罰，有的甚至連演藝之路也戛然而止。

但一些娛樂圈人士仍存僥幸心理，不依法履行納稅義務，袁冰妍兩次因稅務問題被處理處罰，暴露出藝人與其高收入毫不匹配的薄弱稅法意識，同時娛樂圈稅務合規治理也面臨挑戰。

數量增多 手段更新

今年以來，已有7名娛樂圈人士因偷逃稅被查處，案件數量遠超去年。

10月1日，泰和泰（北京）律師事務所合伙人薛載華在接受《法人》記者采訪時表示：“在近幾年娛樂圈偷逃稅案件中，多起涉及的納稅人為影視藝人、制片人及網絡主播。”

相比普通公司員工，娛樂圈藝人收入較高，偷逃稅金額巨大。藝人主播偷逃稅案件涉及的稅款有的達數千萬元甚至數億元。

隨著時間的推移，偷逃稅手段也在不斷更新迭代。薛載華稱，前幾年，偷逃稅手法是常見的轉換收入，利用稅收洼地和核定征收進行逃稅；近兩年，納稅人開始使用股權運作手段，甚至通過跨境運作、變相報銷等方式逃稅。

收入畸高 逃稅嚴重

為什么娛樂圈偷逃稅事件高發？

薛載華認為，首要原因是藝人收入畸高。一線影視藝人的片酬、頭部網絡主播帶貨的報酬動輒以每年數億元計算。巨額收入必然產生巨額稅收，“節省”高額稅款的想法為藝人主播偷逃稅的主要原因。

北京理工大學法學院副教授廖仕梅分析稱：“假如以個人名義繳稅，個人所得稅最高稅率為45%，且個人支出無法扣除；假如以公司名義繳稅，則需要繳納6%的增值稅、25%的企業所得稅，一旦個人需要買房、買車等，從企業分紅，還要繳納20%的個人所得稅。也就是說，以個人名義或者以企業名義繳稅，稅負都高達40%以上。”她表示，為降低稅負，大部分藝人成立了工作室，以個體工商戶的名義繳稅，這樣一來可以不用繳納企業所得稅，但增值稅稅率仍然是6%，個人所得稅稅率今年雖然減半征收，但最高也有17.5%。在支出很小或者支出不被稅務機關認可的情況下，以工作室名義繳稅，稅負仍然有可能高達20%以上。因此，只要曝光一個藝人的偷稅行為，其金額就很驚人。

她還稱，藝人屬于能逃個人所得稅的群體，有逃稅的空間。“目前，給藝人付款的一般是民營企業，愿意配合藝人逃稅。而央企、國企、行政事業單位幾乎沒有逃稅空間。因此，相較于其他群體，娛樂圈逃稅格外嚴重。”

CFP

欠缺納稅意識也是重要原因。薛載華稱，藝人主播雖然收入水平高于常人，但受到的稅收教育、形成的納稅意識并不高。在高收入產生的高額稅款面前，有些人容易動歪心思。部分藝人把查處偷稅漏稅當成“隔墻扔磚”，認為被稅務部門砸中的是個別人，從而產生僥幸心理。加上文娛行業長期以來在納稅問題上存在不良風氣，有的假“財稅專家”為謀求利益進行虛假宣傳，助推藝人將偷逃稅的想法付諸行動，以身試法。

偷逃稅違法成本較低也是一個原因。“偷稅行為被發現后，大部分都是補稅、繳納滯納金、罰款了事，在高收入的藝人眼里，這些錢根本不是問題，罰款不足為懼，使得娛樂圈偷逃稅的不良之風盛行。”薛載華說。

中國對文娛行業的稅收監管不斷加強。特別是2021年9月以來，國家稅務總局不斷要求加強對文娛領域從業人員的稅收管理。薛載華表示：“伴隨著征管制度的完善，以及信息化和大數據技術的發展，稅務機關對藝人主播等高收入人群的稅收監管能力顯著提升，使娛樂圈偷逃稅行為陸續被識別發現。”

刑事犯罪 風險極高

通過多起藝人偷逃稅被罰案件可以看出，藝人、網紅的光環不是“護身符”，任何人都沒有凌駕于法律之上的特權。廖仕梅認為，稅法遵從度不高的藝人可能面臨兩類稅務風險。

一是偷逃稅風險。藝人隱瞞收入、通過陰陽合同分解收入等方式不繳稅或者少繳稅的，不但要補繳稅款，按日以未繳稅款萬分之五的比例繳納滯納金，還將被處不繳或者少繳稅款0.5倍至5倍罰款。若藝人經稅務機關下達催繳通知后，仍未能按要求在指定時間內繳納稅款和滯納金，偷稅數額較大且占應納稅額10%以上的，將被追究刑事責任。假如五年內因逃稅被稅務機關行政處罰兩次以上，再次偷稅數額較大且占應納稅額10%以上的，即使按稅務機關要求補繳稅款并繳納滯納金，也會被稅務機關移送公安追究刑事責任，最高可判有期徒刑7年。

二是虛開增值稅專用發票罪/虛開發票罪風險。有的藝人是通過虛開發票虛增支出減少應納稅所得額的方式逃稅，在沒有真實交易的情況下，讓他人給自己虛開增值稅專用發票，稅額達到10萬元，或者虛開增值稅普通發票，發票金額達到50萬元以上，或者開票數量達到100份以上且票面金額30萬元以上，都會觸犯刑法。虛開增值稅專用發票罪最高可判無期徒刑，虛開發票罪最高可判7年有期徒刑。

治理難點 陰陽合同

近年來，娛樂圈的陰陽合同頻頻引發公眾關注。陰陽合同是指簽訂兩份合同，一份是真實的收入合同，另一份是用于納稅的虛假合同。藝人和相關公司通過這種方式，將高額片酬分為兩部分，一部分以正常收入形式納稅，另一部分則以各種形式逃稅。這種行為嚴重違反了稅收法規，造成了巨大的稅收漏洞。

對此，廖仕梅稱，治理娛樂圈偷逃稅問題的難點其實在于陰陽合同和假合同。“比如，某藝人實際收入5000萬元，會找數個甚至數十個主體與用人單位簽訂服務合同，通過拆解收入方式降低稅負。由小型微利企業收費，享受小型微利企業所得稅優惠稅率，企業所得稅稅率從25%降到5%；或者由小規模納稅人收費，增值稅稅率從6%降到1%。還有的將錢打入能核定征稅的稅收洼地，稅負更低。”她說，稅務稽查去查找這些逃稅證據的成本特別高，假如沒有知情人舉報，或者不是正好稽查到付款企業，就很難發現。

另外，她還稱，藝人的收入通常來自多個渠道，除影視劇片酬外，還有綜藝、商演、廣告代言等各種收入，而網絡主播的收入同樣復雜，坑位費、傭金、打賞、廣告代言等多種多樣。多元化的收入結構使各項收入難以被全部追蹤，加大了稅務部門查處偷逃稅行為的難度。

加大打擊 違法機構

對于該如何治理娛樂圈的偷逃稅問題，廖仕梅表示，首先，稅務機關應關注用人單位支出的合理性，不讓違法者有太多僥幸心理。其次，在對藝人處罰時，對違法的付款單位也應該采取一定制裁措施。畢竟，藝人分解收入，沒有付款單位的配合是無法完成的。再有，應加大對違法中介的打擊力度，有些對稅收、法律幾乎不懂的人冒充稅法專家，以稅收籌劃的名義誘導藝人逃稅。

針對娛樂圈稅法意識欠缺的問題，薛載華認為，要加大依法納稅的宣傳教育力度，建議監管部門聯合行業協會，加強對文娛行業從業者的教育，提升其法律意識和納稅意識。“事實上，這也是近年來有關部門的努力方向。”

對于藝人而言，“要提升稅務合規意識，自覺依法納稅，自查以往可能存在的稅務問題，及時消除隱患。也要防范未來可能發生的稅務風險，提前做好安排，在法律允許的范圍內享受稅收優惠，合法合規降低自身稅負。”薛載華說。