國有企業內部控制存在的問題及對策

葉雪婷

（福建省永安煤業有限責任公司，三明 366102）

新中國成立以來，國有企業為推動我國經濟發展、民生改善、科技創新和國防建設做出了歷史性貢獻。當前，世界正經歷百年未有之大變局，變局正在加速演進，國際環境變得風高浪急，因此我們更迫切需要深入推進國資國企改革，增強國有企業的核心競爭力，發揮國企在推動經濟高質量發展中的重要帶動作用，以應對外部環境不確定性增強的嚴峻挑戰。但是，我國的國有企業長期在體制內運行，受政府干預和指導，企業決策和經營管理較為集中，缺乏市場競爭的壓力和約束，內部控制或多或少地存在著一些問題。因此，為了推動我國國有企業的可持續發展，需要加強對國有企業內部控制管理工作的重視，及時解決工作中存在的各項問題。

一、國有企業內部控制概述及其要素

（一）概述

內部控制是指國有企業為了保護企業利益、提升風險防范能力、促進企業持續健康發展、實現經營目標而在經營管理活動中制定的一些權責分明、制衡有力的控制方法、措施、程序的總稱，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的內部控制規范體系。內部控制的目標是確保企業能夠達到預期的經濟、財務和運營目標，同時保護企業的利益和財產安全。內部控制的實施可以提高企業的管理效率和決策質量，減少資源浪費和經營風險，增強企業的競爭力和可持續發展能力。

（二）內部控制要素

內部控制要素即內部控制的內容，主要包括以下五個方面。

（1）控制環境。控制環境是指企業管理層對內部控制的重視程度和道德倫理觀念的建立，包括管理層的態度、行為和價值觀，以及組織中的制度和程序，用來確保風險管理、內部控制的合規性和有效性。控制環境的好壞直接影響到企業內部控制的效果，同時也對企業內部控制目標、經營目標及整體戰略目標的實現產生影響。

（2）風險評估。風險評估是指企業對內外部風險進行評估和管理，以確保企業目標的實現。隨著我國改革開放的不斷深入和經濟市場化程度的不斷加深，國有企業面臨的內外部風險不確定性上升，這就要求企業要充分考慮內外部不利因素可能帶來的影響，及時對各類風險進行分析和評估，合理制定風險應對策略，實施內部控制，避免損失。

（3）控制活動。控制活動是指企業內部制定和實施的各項控制措施與制度，包括內部審計、風險管理等。國有企業管理層對風險進行分析后，根據風險發生的可能性，對企業經營目標的影響程度制定相應的風險應對策略，發出必要的指令，將風險控制在與企業總體目標相適應并可承受的范圍內，如授權批準、財產保護、經營業績復核、職務分工等。

（4）信息與溝通。信息與溝通是指企業內部信息的收集、傳遞和處理，以支持決策和執行控制活動。國有企業在經營過程中，要及時、準確地收集內外部信息，確保信息在企業內部各級各環節，與外部投資者、客戶等相關方面之間能進行有效的傳遞與交流，明確員工的工作職責，充分發揮他們的職能作用。

（5）內部監督。內部監督是指企業內部對內部控制的評估和監督，包括內部審計、監管機構的監督等。沒有監督就沒有落實，只有對內部控制中各項業務活動進行監督和檢查，才能形成有力的監督機制，從而對內部控制執行的有效性進行評價，并及時改進發現的內部控制缺陷。

二、國有企業內部控制的重要意義

（1）提高企業經營管理效率。通過內部控制可以幫助國有企業建立科學、規范的管理制度和流程，優化資源配置，提高生產效率和經營效益。通過內部控制，企業能夠及時發現和糾正問題，減少資源浪費和損失，提高經營管理效率。

（2）防范和減少風險。國有企業面臨各種內外部風險，如經濟風險、市場風險、政策風險等。內部控制可以幫助企業建立風險管理體系，識別、評估和控制各類風險，降低企業面臨風險的可能性和損失程度。

（3）提高信息質量和透明度。內部控制可以確保企業的財務信息準確、完整、真實，提高財務報告的可靠性和透明度。這對內部和外部的利益相關者都非常重要，能夠增強投資者對企業的信任，提高企業的融資能力和競爭力。

（4）保護企業資產和利益。內部控制可以幫助國有企業建立穩定、安全、高效的資產管理制度和流程，明確權限和責任，加強資產監管和內部審計，防止資產流失和濫用，實現資產的最大化利用和價值增值。

（5）適應市場競爭，促進企業轉型升級。國有企業在面對市場競爭和經濟轉型時，需要進行結構性轉型和管理模式的改革。加強內部控制可以幫助企業規范管理、優化資源配置，推動企業向市場化、現代化方向發展。

三、國有企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境存在弊端

一是部分管理層重經營輕管理，對內部控制的認識不足，過度關注企業的經營活動，追求利潤最大化，而忽視了內控的真實目的。二是一些公司治理結構不健全，缺乏內部制衡機制，造成監督職能弱化。三是公司人力資源管理存在一定的問題，沒有完善的薪酬、考核、晉升與獎懲制度，個別員工抱著吃“大鍋飯”的心理，缺乏進取心，員工培訓和繼續教育也有待進一步優化。

（二）內部控制風險管理意識不強

一是未認識到風險管理的重要性，缺乏有效的風險管理機制。現階段的風險管理主要是對財務風險進行管理，追求經濟效益，忽視經營風險，缺少對生產制造、營銷等多個方面的風險管理體制。二是風險評估不科學，未根據具體的業務內容建立相應的風險評估機制，從而難以正確識別風險，實施有效的內部控制。

（三）缺乏有效的控制活動

一是內部控制制度涵蓋的范圍不全面。不少國有企業只制定了幾個方面的內控制度，或者雖然制定了制度但是內容不夠合理，難以做到全面控制。二是有些企業沒有建立有效的績效考評制度，未根據部門或員工對內部控制制度的執行情況進行獎懲，或者只是形式上的處理，對制度的有效執行和管理層進行有效決策都有很大的影響。

（四）信息與溝通存在弊端

一是沒有及時建立起完善的內外部信息獲取渠道，信息傳遞不夠及時準確，缺乏溝通，無法為管理層進行經營決策提供有力的信息支撐。二是信息系統的建設較為緩慢，部分企業只建立了財務、辦公、人力等部分業務層面的信息系統，覆蓋面不夠全面，不能通過管理信息系統全面了解企業狀況的能力，從而及時對異常狀況做出反應并報告，減少潛在損失。

（五）內控監督機制不健全

一是部分國有企業對內部審計工作不夠重視，有些企業未設立獨立的審計部門，或者設置了審計部門但未制定完善的內部審計工作制度，缺乏有效的內部監督流程。同時，受內部審計人員專業知識和能力的限制，內部審計部門很難發揮應有的內部監督作用。二是政府監管和外部審計通常具有滯后性，導致問題不能及時被檢查和發現。

四、改善國有企業內部控制的對策

（一）建立完善的內部控制環境

（1）加強管理層的承諾和領導力。組織內部控制培訓，加深管理層對內部控制的認識和理解，增強風險管理意識，加強對企業內部控制的重視，推動內部控制的建設，加強對內部控制的宣傳，并提高他們自覺執行內部控制的意識，為員工樹立好榜樣。只有管理部門重視和推動內部控制，才能夠確保內部控制的有效性和可持續性。

（2）健全公司治理結構。國有企業應該著重完善公司治理結構，建立健全內部控制系統。國有企業應該設立獨立的董事會和監事會，確保董事會能夠獨立地履行監督和決策職責，監事會能夠對董事會和管理層進行有效的監督。明確劃分董事與總經理的職責，實現董事會、監事會和管理層的相互控制。董事會應該制定明確的決策程序和管理議事規則，確保決策過程的公正和透明。

（3）制定科學、合理的人力資源管理政策。建立公平合理的人力資源管理制度，包括員工的薪酬、考核、晉升與獎懲等，合理配置人力資源，調動員工的生產積極性、主動性和創新性。

（二）提升風險管理意識，加強企業風險管理

（1）完善風險管理制度。一個完善的風險管理制度能夠有效降低風險帶來的不良影響，國有企業應該加強自身的組織架構建設，為各層級和各部門制定完善的風險管理制度，既可以對管理層在風險控制方面的表現進行評估和監督，有助于管理層更加重視風險管理工作，提高對風險的識別和應對能力，又能通過制度化的風險管理流程，使不同部門之間可以更好地協同合作，共同應對風險，有助于提高企業對風險的感知和應對能力，降低風險發生的可能性，從而保護企業的利益和穩定運營。

（2）科學、合理地進行風險評估。通過對內外部環境進行綜合分析，確定可能出現的各類風險，并對其進行評估，以確定其潛在影響和可能性。這樣可以幫助企業和組織更好地了解風險，并為采取相應的風險管理措施提供依據。

（3）提升全員風險意識，建設企業風險管理文化。組織內控培訓課程，包括內控基礎知識、風險管理方法和工具的培訓，通過不斷提升員工的專業素養和技能，加深他們對內控風險的認知和理解。通過內部宣傳活動、員工通信和公司內部網站等渠道，向全體員工宣傳內控風險管理的重要性和意義。同時，分享內控成功案例和經驗，激發員工參與和支持的積極性。設立獎勵機制，鼓勵員工發現和報告內控風險，提出改進措施。通過公開表彰和獎勵，激發員工參與內控風險管理的積極性，營造良好的內控文化氛圍。

（三）制定明確的內部控制制度和考核評價體制

（1）制定明確的內部控制制度。企業應梳理現有的內部控制制度，確保其涵蓋了企業各個方面的控制。如果發現不足之處，應該及時進行修訂和補充，覆蓋企業的各個業務和事項，確保能夠有效控制風險和防范問題發生。制度的內容應包括流程規范、權限控制、風險評估和監控等方面，確保制度的全面性和合理性，從而確保關鍵流程和環節的有效控制，避免漏洞和風險的產生。

（2）建立有效的評價體制。國有企業應當在內部控制的基礎上建立起一個有效的考核和評價機制，對內部控制的執行結果進行有效的考核和評價，將內部控制責任納入員工的績效考核體系中，將員工對內部控制的貢獻作為評價績效的重要指標之一，提高他們主動參與內部控制工作的積極性，加深他們對內部控制的認識和理解，從而能夠有效地執行內部控制制度和程序。

（四）加強溝通與協調，提高信息質量

（1）建立信息溝通制度。國有企業應當通過建立信息溝通制度促進內部各個層級之間的溝通與協作。通過明確溝通渠道、規范溝通方式和頻率，可以減少信息滯后、誤傳或丟失等問題，提高決策的及時性和準確性。同時，能夠增強團隊合作意識，加強員工之間的交流與互動。通過主動公開相關信息、回應社會關切、接受公眾監督等，可以提高企業的透明度和可信度，樹立良好的社會形象，并獲得更多支持與認可。

（2）加強信息化建設，搭建信息管理平臺。國有企業應該搭建一套統一的信息管理平臺，集成各項業務系統，包括財務、人力資源、采購、生產等。通過統一的平臺，各業務部門可以方便地查看和共享數據，實現跨部門的協同工作和信息共享，并及時進行溝通和反饋，提升信息收集、傳遞及處理的效率和準確性，為決策和執行提供可靠的數據支持，使內部控制機制更好地發揮作用。

（五）完善內外部監督機制

（1）建立健全內部控制監督機制。提高管理者對內部審計管理的認識，重視內部審計工作，合理定位內審機構，加強對內審人員的培訓，提升內審人員綜合素質，切實轉變內審職能，改進內審方式，充分發揮內部審計的監督職能，及時發現和糾正問題，規范公司各項經濟活動，提高公司經濟效益和競爭能力。

（2）強化外部監督的作用。外部監督是對內部審計監督工作的再監督，是診斷內部審計工作質量缺陷、規避審計風險的重要手段。企業可通過聘請外部專業的審計機構進行內部控制的評估和咨詢，為企業提供專業的建議和支持。同時，在聘請外部審計機構時要加強外部審計的獨立性，增強審計監督的客觀公正性和權威性，將外部監督和內部監督組成完善的監督體系。

結 語

綜上所述，作為國家經濟的重要組成部分，國有企業的發展狀況直接關系到國家經濟的穩定和長期發展。完善國有企業的內部控制體系建設，對于促進國有企業的持續健康發展、保障國有資產的保值和增值，以及為我國國民經濟的長久發展提供穩定支撐具有重要意義。國有企業應積極采取相應的措施和建議，加強與完善內部控制，為企業的可持續發展提供保障。