國有企業全面預算管理體系構建探討

劉書萍

（河北文通國際貿易有限公司，石家莊 050000）

引 言

全面預算管理是一種先進的管理機制，是以企業戰略為出發點的管理方法。當前企業管理要求不斷提高，建立并完善全面預算管理體系能夠滿足企業發展的需要，促企業的管理體系實現變革。企業要通過推進全面預算管理體系的建設，建立和企業自身相匹配的管理模式，以確保企業能夠獲得發展。因此，本文對國有企業的全面預算管理進行研究，對于優化企業的管理流程、促進企業實現價值最大化具有一定意義。

一、部分國有企業全面預算管理體系的問題

第一，預算管理組織不完善。部分國有企業缺乏專門對預算進行監督的主體，當預算的執行發生重大偏差時無法及時得到監控及反饋，導致預算偏差問題難以得到處理和整改。同時，部分國有企業在預算管理環節中，未將工作任務細化到具體的部門，各部門無法針對預算工作進行及時溝通，當預算執行流程中發生重大偏差時無法針對所存在的問題予以整改。

第二，預算目標確定不科學。企業在確定預算目標時，要結合企業的戰略方向形成對預算工作任務的科學管理。但是長期以來，部分國有企業確定的預算目標過于短視，僅關注短期內的經濟效益，忽視了影響預算目標的各類因素，導致預算目標和企業長期戰略相脫節，進而使企業的日常工作脫離戰略規劃。

第三，預算編制流程較為粗糙。部分國有企業直接下達預算，形成人員的預算任務，基層未積極參與到預算編制環節中。產生這一問題的主要原因是很多企業的預算編制工作不嚴謹，未根據企業的整體工作方向形成具體的預算編制目標。預算編制與企業工作方向之間相互脫節，預算目標不夠細致，容易導致企業的具體預算任務事項難以得到有效執行，影響企業預算工作的開展。

第四，預算執行不嚴肅。部分國有企業在預算執行的環節未建立信息系統來開展預算，執行預算的過程不夠嚴肅。產生這一問題的主要原因是企業通過手工的方式對各項指標進行控制，未形成詳細的預算執行控制措施。同時，在預算執行環節，未針對預算執行的流程進行實時監控及分析，導致預算管理工作流于形式。

第五，預算考評措施不科學。部分國有企業在執行預算考評的環節中，未針對預算考核標準進行合理控制，導致預算考評不科學。產生這一問題的主要原因是預算考評和預算目標之間脫節，人員預算任務無法得到細化落實，影響了企業預算工作的開展。

二、國有企業全面預算管理體系構建的建議

（一）完善預算管理組織

第一，建立預算管理的監督部門，對預算管理工作中各類事項進行監督。長期以來，部分國有企業在預算管理環節中對預算的監督力度不足，導致預算管理環節流于形式。產生這一問題的主要原因是部分國有企業在執行預算的過程中未針對預算管理全流程設置專門的監督部門。為確保國有企業的預算工作流程更加嚴謹，企業應成立預算管理辦公室，對預算管理的相關事項進行專門監督。預算管理辦公室能夠對預算管理工作的全環節進行控制，避免預算產生重大偏差。

第二，明確預算管理過程中不同責任主體的工作任務。國有企業執行全面預算管理工作的環節，要對各類預算工作任務進行細化分解，明確各主體的具體工作任務。在明確各責任主體工作職能及具體人員管理要求的基礎上，落實員工具體的工作職責，形成嚴格且科學的崗位管理制度，確保各項工作情況能夠得到全方位的跟進，并在發生問題時能夠追究相關人員的責任。通過形成規范化的預算流程，讓人員嚴格執行預算工作任務，確保預算工作更具權威性。同時，企業要明確各部門工作任務及員工的崗位職責，通過形成具體的崗位說明書的方式，對各崗位人員進行科學管控，以確保預算控制力度得到改善。

第三，形成科學的預算溝通機制。為確保在國有企業的預算管理流程中各層級人員能夠進行積極配合，提高預算管理工作的規范性，企業要建立完善的預算執行反饋機制。通過定期開展反饋的方式，要求各部門之間進行積極溝通。企業的預算管理辦公室要每月對預算工作中存在的相關問題進行反饋，確保出現問題時能得到及時整改。

（二）確定預算目標

第一，合理確定預算指標。全面預算管理工作的起點是預算目標的確定。企業在確定預算目標時，要詳細分析戰略目標。國有企業在開展預算管理的環節中，要結合企業的整體發展戰略目標確定預算指標，為預算工作的開展指引方向。企業要將戰略轉變為具體的經營計劃，并在此基礎上形成科學的管理方案，確保預算工作的要求得到有序執行。科學的預算指標是開展預算管理工作的基礎，對企業的整體發展起到引導性的作用。國有企業在確定預算指標的環節中，要結合企業的戰略方向，積極借助現代化的工具對企業工作進行分析。傳統的預算指標主要是以利潤為導向的，但是利潤指標并不等同于企業的發展戰略目標，企業不能僅以利潤目標為預算目標，而應該構建完善的指標體系，用平衡計分卡的原則分析不同維度的需求，確保企業的預算指標符合戰略導向。

第二，形成細化的預算目標。首先，國有企業要從外部環境及內部發展視角出發，以SWOT 分析等方法對企業戰略進行科學分析，合理確定企業的戰略方向。在確定戰略規劃時，要結合企業不同生命周期及不同階段的實際特點，關注企業工作流程。其次，確定短期預算目標。企業要先將戰略目標分解為中長期目標，并分解為年度短期目標，確保戰略目標能夠得到合理分解。最后，要將預算目標進一步分解為各主體工作任務。國有企業在確定年度預算目標之后，要將預算目標細化分解到員工。

（三）改進預算編制流程

第一，優化預算編制模式。部分企業在預算編制環節中采用自上而下的方式，這樣的方式沒有讓基層全面參與到其中。國有企業的規模通常較大，為確保預算工作更加科學，要轉變直接由管理層下達預算工作的方式，基層人員必須充分參與到預算編制流程中，這樣的方式好處在于所編制的各項事項能夠充分考慮到基層人員的實際，讓預算管理機制更加細致，促使預算工作流程更加科學。要讓基層和管理層之間建立緊密的溝通及配合。在編制企業的預算環節，要由企業的管理層根據企業的戰略管理規劃明確企業的預算目標，并結合企業發展方案合理確定預算編制方法，提出預算編制要求，將預算管理工作目標進行細化落實，分解到具體的成員，根據企業的各崗位工作的實際情況，采用恰當的預算編制方法，讓全員參與其中認真測算各項預算指標基礎上編制預算，確保所編制的預算細致且合理。通過對預算編制流程進行合理控制，由管理層提出對預算工作的意見，讓基層對預算問題予以處理，以確保預算工作中的矛盾得到及時解決。同時，企業要根據管理層確定的戰略要求，合理分析各項事項的輕重緩急，確保企業所編制的預算更加合理。總體而言，企業在采用上下結合的預算編制的流程中，要自上而下地傳達預算工作目標任務，由基層人員對預算草案形成自下而上、逐級向上反饋的工作機制，讓預算工作充分關注基層與管理層的需求。

第二，優化預算編制。國有企業要形成科學的預算編制程序，要求各部門了解自身的具體情況，為預算管理工作的開展提供支持。銷售部門負責銷售收入、銷售費用、毛利率等方面的預算。采購部門負責在對市場需求、供應商進行分析基礎上，確定應付賬款等方面的預算。人力資源部門負責結合企業的人員管理要求分析企業的培訓計劃及薪酬等，形成相應的預算。財務部門負責對各部門預算進行匯總之后形成相應預算。

第三，確定企業預算的編制方案。國有企業在明確各部門預算工作的任務之后，要求各部門結合自身的預算工作任務，形成具體的預算編制方案。首先，編制銷售預算。企業的銷售工作作為企業發展的重點，在編制銷售預算時要確定銷售收入、銷售費用、市場份額等方面的預算。財務部門要結合企業戰略目標合理確定企業的收入目標和利潤目標，并結合企業往年銷售數量，以及本年度客戶情況等方面的要素，確保銷售預算編制的內容更加科學，避免盲目確定銷售預算的問題。企業在編制銷售收入預算時，要將銷售收入進行細致分解，合理確定企業不同產品、不同銷售區域的收入情況，形成細致的預算規劃。企業在編制銷售費用環節要結合銷售收入情況予以確定，讓銷售費用得到合理控制，避免銷售費用增長率超過銷售收入增長率的問題。其次，合理確定企業采購預算。采購預算由企業采購部門結合企業的銷售情況進行編制，包括編制采購成本預算、庫存預算、應付賬款預算等。企業在編制采購預算的環節，采購部門要積極與供應商進行談判，合理確定采購方式及采購周期，形成以產品為基礎的采購預算草案，確保企業各項采購預算盡可能細致、合理。再次，編制人力資源預算。在企業明確經營工作整體方向的基礎上，企業要結合員工培訓、員工招聘、員工薪酬等方面要素，形成人力資源預算。人力資源預算要得到科學控制，就要結合企業定崗定編計劃，分析不同崗位的薪酬情況，形成工資薪金預算。同時，企業要結合自身招聘需求及招聘渠道，形成招聘費用預算，并結合培訓方案及人員成長計劃，形成培訓費用預算。最后，編制財務預算。財務預算由財務部門負責編制，企業要重點編制資金預算。資金預算結合企業的銷售收入、應收賬款等方面情況，以及采購費用、應付賬款等情況進行預測，按照收支平衡的原則進行編制，確保企業的現金流得到科學的管理。

（四）嚴肅執行預算

第一，借助信息系統改進預算執行質量。在當前時代，國有企業要跟上時代發展的步伐，要利用信息系統為工作流程提供必要支持。在信息系統管理過程中，能夠實現對各類預算指標的全方位控制，提高預算執行控制效率。在企業執行預算管理的環節中，數據來源多，財務數據和非財務數據要實現整合。企業要對各類數據進行全方位分析，并直觀分析預算管理工作的結果，高度重視信息系統工作的要求，通過信息系統實現對預算工作不同環節流程的科學管理。在預算執行過程中，企業要讓各類信息系統之間建立數據接口，讓財務信息和非財務信息得到量化控制，對企業管理工作進行細化測算，確保企業預算工作流程更加科學。例如，通過整合企業的客戶信息、庫存信息、銷量信息及企業外部的宏觀經濟信息等信息，全方位地獲取各環節信息。

第二，建立完善的預算控制體系。國有企業要強調各項內部控制工作的嚴肅性、規范性，合理確定企業內部不同崗位人員的分工及權責范圍。企業在嚴格落實不相容職務相分離原則的基礎上，要實現對各項經濟業務事項的控制，確保對企業的預算工作實現有效約束。為確保企業的預算控制措施更加完善，企業要明確預算管理工作中各層級人員的具體工作任務要求。當人員在預算工作中出現問題時，要對相應人員進行追責。通過將預算要求落實到具體責任人，確保預算工作的執行更加嚴肅。同時，企業要建立科學的預算預警機制，通過預警及時分析預算管理工作的不足。

（五）優化預算考核

第一，優化預算考核流程。首先，確定考核指標。在進行全面預算管理的過程中，國有企業通過將戰略目標細化分解為預算目標，明確人員的工作原則。在此基礎上，企業要根據各層級人員工作任務的實際情況確定預算考核指標。企業要做到對預算考核工作的合理評價，可以通過平衡計分卡的視角，合理分析不同維度的預算執行情況，以及人員工作任務完成情況，將預算考核融入企業的管理流程中，分析人員工作任務目標是否有序完成，形成對企業工作的考核。其次，明確預算考核周期。企業如果按照年度為周期開展考核，那么考核周期過長將不利于實現對預算管理工作的動態激勵。企業確定預算考核周期時，應該以月度、季度和年度三個時間段為周期，分別考核不同階段工作情況。再次，落實全員考核的要求。企業不僅能對企業中高層進行考核，還要進一步對基層員工進行考核。企業考核工作要細化到具體的人員，發揮考核的作用。若預算考核工作過于粗糙，考核工作任務將難以落實。企業在預算考核環節要將指標進行細致分解，讓全員參與其中。

第二，優化預算的獎懲機制。國有企業在形成預算考核結論之后，要對預算執行結果較好的主體予以獎勵，對于考核結果較差的人員予以懲罰，提高預算工作的嚴肅性。企業在制定預算考核的獎懲措施環節，應該以獎勵為主，以懲罰為輔，結合人員具體的工作情況實施獎懲。若在完成獎懲之后，人員認為獎懲流程出現問題，應該建立相應的申訴機制，并將結果及時反饋，以確保預算的獎懲措施更加公平、公正、公開，使全體員工信服。

結 語

近年來，國有企業所面臨的市場競爭越來越激烈，面對外部市場環境的變化，企業要實現良性發展，就要通過先進的管理模式來引導各項工作。國有企業要借助全面預算管理體系解決傳統預算管理流程中的風險。但是，部分企業在全面預算管理過程中還存在一定問題，其主要原因是未建立系統性的預算管理規劃。因此，本文針對相關問題進行分析，論述了具體的策略，從不同視角探討了全面預算管理工作的建設要求，對企業構建更加科學化、規范化、現代化的管理體系具有一定意義。