鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略背景下基層審計工作路徑探索

洪旭琴

(宜興市丁蜀鎮(zhèn)人民政府，江蘇 無錫 214200)

1 前言

基層政府內(nèi)審部門堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，發(fā)揮審計整改糾偏的功能，不斷加強對鎮(zhèn)村財務(wù)管理的監(jiān)督，用好審計成果，提出針對性的審計建議，凈化經(jīng)濟運行環(huán)境，助力基層政府更好地應(yīng)對各種風險和挑戰(zhàn)。同時依托審計項目，不斷完善政府工作機制，提高部門管理效益，促進內(nèi)控制度健全與完善[1]。

2 概況

基層審計機關(guān)把推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，全面貫徹上級部門審計工作會議精神，依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，為促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

近年來，我鎮(zhèn)內(nèi)審部門不斷拓寬審計領(lǐng)域，積極推進內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為主的財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重的轉(zhuǎn)型，較好發(fā)揮了審計保障經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”作用。在強化審計監(jiān)督評價、提高審計效益、健全內(nèi)部規(guī)章制度等方面取得了一定成效，主要涵蓋以下四方面內(nèi)容。

2.1 加強組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)立專職部門

主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)定期聽取內(nèi)審工作情況匯報，及時掌握內(nèi)審工作動態(tài)，研究解決各種問題，支持內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責。單獨設(shè)置審計部門并合理配備審計人員，包括專職審計人員以及外聘工程技術(shù)人員等，可以組成多個2人以上的內(nèi)部審計小組開展工作，同時引進專業(yè)協(xié)審機構(gòu)，加強對重點建設(shè)項目的工程審計。

2.2 樹立精品意識，延伸審計觸角

大力推進對農(nóng)村集體“三資”管理、領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況、鎮(zhèn)村投資項目、專項資金使用的審計監(jiān)督全覆蓋，特別是圍繞農(nóng)村集體“三資”管理，推動問題整改與深化改革、內(nèi)部治理、長效管理相結(jié)合，做細做實村級巡察整改“后半篇文章”，凈化村級經(jīng)濟運行環(huán)境，從而形成日常財務(wù)管理與巡察整改監(jiān)督合力，為“三資”管理進一步提檔升級打下堅實基礎(chǔ)。

2.3 加強項目結(jié)算監(jiān)督，深化基建工程審計

樹立融合式審計理念，多措并舉，有效提高工程審計效率。合理安排，壓縮時限，出具審計報告數(shù)量逐年上升；開展聯(lián)合匯報制度，多部門共同參與，對初審結(jié)果和存疑問題共同探討并提出建議，最大限度降低風險；圍繞黨委、政府工作重心，把維護政府投資安全、提高政府投資績效作為審計目標，加強對重大公共投資項目建設(shè)情況及竣工決算審計，加大鎮(zhèn)村重大項目跟蹤審計；抽取一定比例的審結(jié)工程進行復(fù)審，進一步提高審計監(jiān)督能力。

2.4 突出制度執(zhí)行，強化內(nèi)部管理層次

其一，強化崗位練兵制度。委派業(yè)務(wù)骨干參加各類巡察，積極參加上級培訓(xùn)，進一步拓寬審計思路，不斷提高業(yè)務(wù)能力和綜合審計水平。其二，實行審計項目定期交流制度。組織成員在專項審計進程中進行小組討論、案例分析、經(jīng)驗分享，改變“就賬看賬”舊思路，培養(yǎng)順逆向相結(jié)合思維，通過“傳、幫、帶”營造比學(xué)趕超氛圍。

3 基層審計工作存在的問題

隨著鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的深入實施，對基層財務(wù)管理要求愈發(fā)嚴格，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計監(jiān)督與管理也提出了更高要求，因此提升鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理系統(tǒng)化、精細化、科學(xué)化發(fā)展顯得尤為重要[2]。

通過實地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計部門作為直面群眾的第一線，目前存在著不容忽視和急需解決的一些問題，這些因素影響著基層政府部門審計工作的前進步伐，不利于基層審計事業(yè)的健康發(fā)展，因此挖掘深層次原因，增強審計監(jiān)督職能顯得尤為必要。

3.1 審計團隊力量薄弱，綜合素質(zhì)不全面

基層審計部門往往受限于經(jīng)費和資源等因素，在人力、財力和物力方面存在短缺，難以吸引和留住高水平的審計人員，從而易導(dǎo)致人才流失等問題[3]。同時，日益常態(tài)化的異地交叉審計，以及地方事務(wù)抽調(diào)人員，加劇了基層審計機關(guān)人員的短缺，使得審計力量捉襟見肘。

基層審計項目內(nèi)容繁多，要求審計人員除具備財會知識外，還需要掌握管理、經(jīng)濟、工程、法律等綜合知識，而現(xiàn)有的基層政府審計團隊缺乏復(fù)合型人才，不能更好地滿足跨領(lǐng)域、跨部門、跨專業(yè)審計要求。隨著審計覆蓋面的不斷擴展，審計人員工作負擔較重，難以完成大量的審計任務(wù)，每逢審計項目密集期，后勁不足的短板愈發(fā)凸顯。

3.2 審計視野不開闊，項目特色不突出

由于基層政府內(nèi)審部門自身所處地位的局限性，缺乏敏銳的洞察力，法律意識不強，導(dǎo)致對審計發(fā)展形勢的判斷不夠準確，審計計劃編制不合理。部分地方存在有任務(wù)就突擊處置，缺乏系統(tǒng)性規(guī)劃和全局思維，或者只圖求穩(wěn)，創(chuàng)新意識不明顯，導(dǎo)致審計項目長期不夠出新出彩。

一些基層審計部門在審計范圍和審計重點的確定上存在問題，審計范圍可能過于狹窄，只關(guān)注某些具體項目，而忽略了整體財務(wù)狀況和資金使用情況。審計重點可能沒有根據(jù)實際情況和風險程度進行科學(xué)合理的劃分，導(dǎo)致審計資源的浪費和審計效果的不理想。

3.3 審計技術(shù)不先進，操作流程不規(guī)范

絕大多數(shù)基層政府審計部門，由于審計經(jīng)費有限，難以購買先進的審計軟件和設(shè)備，導(dǎo)致審計手段和技術(shù)較為陳舊，無法適應(yīng)信息化時代的審計需要。審計人員日常主要還是采用傳統(tǒng)的審計模式，對于前沿技術(shù)了解不夠深入，使得數(shù)據(jù)分析和風險識別等工作難以開展，進而影響審計的現(xiàn)代化和高效化水平。同時，由于缺乏對新技術(shù)的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，審計部門無法及時跟進審計方法的更新和進步，影響審計效率和質(zhì)量。

此外，審計工作煩瑣復(fù)雜，出現(xiàn)部分人員為減輕負擔而簡化流程，從而影響審計結(jié)果，造成審計工作未能發(fā)揮其本應(yīng)有的作用。

3.4 審計監(jiān)管不嚴格，協(xié)審質(zhì)量難保證

基層政府內(nèi)審部門由于任務(wù)量大或者缺乏專業(yè)人才，加之時間緊迫，考慮到降低成本、簡化程序等因素，一般會采用業(yè)務(wù)外包的模式，委托第三方機構(gòu)進行審計工作，但對第三方機構(gòu)的資質(zhì)和審計質(zhì)量監(jiān)管不夠嚴格。這可能導(dǎo)致審計結(jié)果的準確性和客觀性受到影響，甚至有可能出現(xiàn)疏漏或錯誤的審計結(jié)論，而且如此頻繁操作，往往會更加弱化基層內(nèi)審部門的存在感。

近年來，隨著基層政府投資審計項目的逐漸增多，政府對投資審計的需求也日益增加，雖然通過第三方機構(gòu)一定程度上緩解了基層內(nèi)審部門的工作壓力，但絕大部分第三方機構(gòu)對于基層政府整個具體的投資項目的評估不夠科學(xué)，無法根據(jù)審計結(jié)果給出更深層次的審計建議，難以滿足基層政府對于投資審計工作更為全面的要求，最終導(dǎo)致審計的結(jié)果不夠理想，審計成果的利用率偏低。同樣的，會計師事務(wù)所的審計重心往往在財務(wù)數(shù)據(jù)上，較少能夠從宏觀角度進行全盤梳理，因此對于被審計對象在內(nèi)控制度的管理上也較少地能夠提出建設(shè)性意見。

3.5 審計結(jié)果不受重視，信息公開不透明

基層政府審計的影響力不足，對審計結(jié)果不夠重視，易陷入“重審計輕整改”的循環(huán)，例如，針對問題的整改時效性持續(xù)關(guān)注不夠，不利于構(gòu)建長效管理機制；缺乏對審計結(jié)果的有效運用，導(dǎo)致審計工作的影響力和作用受到限制；缺乏對問題的深層次提煉，一些建議不具備可行性和針對性，導(dǎo)致其作用沒有得到有效發(fā)揮，進而影響基層審計機關(guān)在推動政府治理過程中的威信力。

基層政府在審計信息公開方面也存在不透明的問題，部分財務(wù)審計并沒有對發(fā)生的問題進行深度分析和解釋，從而降低了財務(wù)審計結(jié)果的透明度。公眾對基層政府財務(wù)狀況和資金使用情況缺乏了解，容易導(dǎo)致信息不對稱和監(jiān)管缺位[4]。

3.6 審計獨立性不強，效果評估不足

一些基層審計部門缺乏獨立性和客觀性，可能受到地方政府的干預(yù)和影響，影響審計工作的公正性和準確性。審計人員可能面臨來自上級政府或?qū)徲媽ο蟮膲毫Γ瑢?dǎo)致審計結(jié)論受到影響或?qū)徲媶栴}被掩蓋。

基層政府內(nèi)審部門在審計后的效果評估和問題整改方面存在不足，審計報告的建議和意見可能得不到及時的落實和執(zhí)行，審計發(fā)現(xiàn)的問題難以得到有效解決，缺乏對審計工作的跟蹤和反饋。

4 強化審計監(jiān)督職能措施

正如前文所述，基層政府審計工作存在的問題涉及人才、技術(shù)、資源、效果等多個維度，解決這些問題需要政府部門加大對基層審計的支持和投入，同時審計部門應(yīng)加強自身建設(shè)，努力提升審計工作的效率和質(zhì)量，確保審計工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，加強審計部門與決策部門的溝通與合作，推動審計結(jié)果得到有效落實，問題得到及時整改，進一步提高審計工作的影響力。

因此，基層政府審計部門既要立足治標“當下改”，又要著眼治本“長久立”，以各類審計項目為抓手，發(fā)揮審計常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”作用，當好政策落實的“督察員”和公共資金的“守護神”。以現(xiàn)存的問題為切入口，精準施策，重點攻堅，逐一改進，方能充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能。

4.1 優(yōu)化成員結(jié)構(gòu)，充實審計隊伍

優(yōu)秀的審計隊伍現(xiàn)已成為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，在鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略大背景下也是重要的一環(huán)，因此基層政府審計部門應(yīng)以培養(yǎng)復(fù)合型人才為目標，努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍，以更好地適應(yīng)新時代審計工作要求，為推動新時代審計事業(yè)蓬勃發(fā)展做出貢獻。主要包括提升政治能力，善于從人民群眾最關(guān)心的問題上謀劃開展工作；提升業(yè)務(wù)能力，加強崗位必備基本知識學(xué)習(xí)，爭當做內(nèi)行人、說內(nèi)行話、辦內(nèi)行事；提升廉潔自律能力，守住底線，使廉政紀律成為審計帶電“高壓線”。

加強內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)，應(yīng)制定和完善內(nèi)部審計規(guī)章制度，明確審計工作的程序和方法，規(guī)范內(nèi)審人員的行為。建立內(nèi)部審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流制度，注重以審代訓(xùn)，培養(yǎng)一批審計核查問題的能手和分析研究的高手，全力破解學(xué)術(shù)和實戰(zhàn)瓶頸。建立內(nèi)審人員的繼續(xù)教育體系，鼓勵內(nèi)審人員參加各類培訓(xùn)和學(xué)術(shù)交流活動，提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。通過以老帶新、以強帶弱、加強交流等方式，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計專業(yè)人才在基層政府審計工作中的引領(lǐng)和示范作用。采取合理調(diào)整人員結(jié)構(gòu)和比例、制定相關(guān)激勵舉措、充實一線審計力量等措施，緩解審計工作任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾。

4.2 拓寬審計視野，深化業(yè)務(wù)創(chuàng)新

基層政府審計部門要努力拓寬審計視野，做到“橫縱”兩手抓：“橫”要做到主動加強與兄弟單位間的溝通與交流，對標比較，因地制宜取長補短，打造審計精品；“縱”要做到認真領(lǐng)會上級部門的會議精神，深入學(xué)習(xí)政策內(nèi)涵，把握國家層面的基本經(jīng)濟形勢和審計趨勢，放遠目光，為本單位審計項目的開展提供方向性的支持和指導(dǎo)。

同時，基層審計工作要做出特色、做出亮點、做出實績，盯住問題要害，通過審計全覆蓋反映經(jīng)濟運行中的突出矛盾和風險隱患：探索“前瞻式”審計，關(guān)注改革推進過程中衍生的新結(jié)構(gòu)和新業(yè)態(tài)，及時提供具有適用性和高附加值的審計成果信息[5]；加大對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、扶貧助困、教育醫(yī)療等民生資金和項目審計力度，注重分析研判財政保障普惠性、基礎(chǔ)性、兜底性民生支出，切實提高民生資金使用績效，推動惠農(nóng)惠民政策落實到位；著重開展人居環(huán)境整治、疫情防控、土地流轉(zhuǎn)、糧食直補、一事一議獎補等專項審計，關(guān)注專項資金使用情況和籌資情況，資金分配是否公平公正公開，項目申報是否合規(guī)，是否存在虛報套取專項資金的情況，切實提高村級財務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，從而為鄉(xiāng)村振興助力[6]。

4.3 立足科技強審，創(chuàng)新審計方法

第一，升華傳統(tǒng)審計技能。將傳統(tǒng)的手工審計方法逐步過渡到使用計算機輔助審計方法上來，學(xué)習(xí)并運用大數(shù)據(jù)審計實務(wù)和案例、Excel審計數(shù)據(jù)分析與可視化等內(nèi)容，增強經(jīng)濟內(nèi)部審計的效率，更好地履行經(jīng)濟審計職責。從單一的靜態(tài)審計向動靜審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，從事后審計向事前審核、事中監(jiān)督、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變，逐步形成經(jīng)濟內(nèi)部審計的全程監(jiān)控。

第二，推動公共投資審計提質(zhì)增效。基層政府審計部門應(yīng)積極響應(yīng)“向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”的趨勢，探索建立審計實時監(jiān)督系統(tǒng)，實施聯(lián)網(wǎng)審計。圍繞地方政府工作重心，把維護政府投資安全、提高政府投資績效作為審計目標，加強對重大公共投資項目建設(shè)情況及竣工財務(wù)決算審計；突出立項決策、項目審批、征地拆遷等環(huán)節(jié)，關(guān)注工程項目政策目標的實現(xiàn)及投資效益情況，促進鎮(zhèn)村投資項目提質(zhì)增效。

一方面是加大數(shù)據(jù)的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，增強審計監(jiān)督的時效性和穿透力，建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機制，提高審計能效；另一方面是提升對集體資金投資項目的審計監(jiān)督效果，著力反映重復(fù)建設(shè)、損失浪費問題，推動新舊動能轉(zhuǎn)換重大工程全面落實。

4.4 加強機構(gòu)監(jiān)管，提升審計質(zhì)效

基層政府審計部門應(yīng)秉持“不使外包流于形式”的理念，建立嚴格的第三方機構(gòu)審計資質(zhì)準入和監(jiān)管機制，優(yōu)化審計程序，規(guī)范服務(wù)購買，進行公開招標，開展服務(wù)資格準入認定。選取資質(zhì)全、信譽高、項目經(jīng)驗豐富的中介協(xié)審機構(gòu)，確保委托審計機構(gòu)具備合格的審計能力和專業(yè)水平，為出具高質(zhì)量審計報告奠定基礎(chǔ)。根據(jù)本單位實際，加強對第三方審計工作的評估和考核，采取多角度、多樣化的考核方式，實行末位淘汰制，或者邀請獨立專業(yè)機構(gòu)對第三方審計機構(gòu)進行評估和監(jiān)督，對審計結(jié)果的準確性和可靠性進行監(jiān)督和驗證，確保其審計質(zhì)量符合要求。

基層內(nèi)審部門不能完全依賴第三方機構(gòu)，必須明確機構(gòu)的輔助審計作用，根據(jù)計劃編制及時有序推進工作開展。內(nèi)審部門要定期對工程和專項財務(wù)審計項目進行回顧總結(jié)，掌握并熟悉具體審計項目的執(zhí)行階段，從而進一步掌握被審計對象的總體發(fā)展動向，為上級決策提供參考。

4.5 強化結(jié)果運用，促進審計整改

嚴格落實問題清單整改銷號制度。改變“重審計輕整改”理念，將問題清單整改銷號制度貫穿財務(wù)審計全過程，跟蹤整改落實情況，做到“不遺一事，不漏一項，解決一個，銷號一個”，將整改情況與績效考核、任免獎懲干部掛鉤，有效推進審計成果向管理效能轉(zhuǎn)化。注重審計成果的運用，建立內(nèi)審工作聯(lián)席會議制度，強化部門之間的聯(lián)系溝通、信息交流和配合協(xié)作，加強對審計決定落實情況的跟蹤檢查和審計移交事件查處情況的督促落實，強化對審計發(fā)現(xiàn)問題的后續(xù)審計，對問題性質(zhì)、嚴重程度、發(fā)生頻率等因素進行分析，制定詳細整改措施，確保審計結(jié)果能夠有效、及時、全面得到運用。

基層政府應(yīng)重視財務(wù)審計報告的發(fā)布和傳播工作，確保審計結(jié)果對公眾透明，加強與媒體的溝通合作，提高審計報告的影響力和權(quán)威性。基層政府可以建立在線平臺，及時發(fā)布審計報告和審計結(jié)果，讓公眾了解政府的財務(wù)狀況和資金使用情況，增強政府的公信力[7]。同時，政府部門應(yīng)加強對審計結(jié)果的解讀和解釋工作，幫助公眾正確理解審計報告，采納公眾的意見和建議，提升審計的參與度和公眾認可度。

4.6 加強部門聯(lián)動，推進審計監(jiān)督體系建設(shè)

基層政府審計部門應(yīng)建立健全績效考核和激勵機制，鼓勵審計人員勇于發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，并給予相應(yīng)的獎勵和表彰。政府可以建立審計成果獎勵基金，用于獎勵在審計工作中表現(xiàn)突出的個人和團隊。此外，對于審計發(fā)現(xiàn)的問題整改不力的情況，應(yīng)建立問責機制，對相關(guān)責任人進行追責，確保問題得到及時整改和解決。

建立好與決策部門間的溝通渠道，將審計結(jié)果及時傳達給有關(guān)部門，為決策提供科學(xué)依據(jù)。在審計計劃編制階段，與決策部門進行充分的溝通和協(xié)商，確保審計重點與政府政策的關(guān)聯(lián)性。建立健全政策制定和執(zhí)行的審計跟蹤機制，對政府決策的實施效果進行審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決政策執(zhí)行中的問題和障礙。

積極構(gòu)建與其他部門的協(xié)作共享機制，打通不同類型、時段、層級審計成果共享通道，增強監(jiān)督合力，確保結(jié)果運用落地到位，杜絕“屢審屢犯”。通過審計“回頭看”，促進解決“審計整改最后一公里”問題，進一步維護審計監(jiān)督的公信力和權(quán)威性[8]。推動審計整改閉環(huán)管理，打造多維化成果傳導(dǎo)機制，將內(nèi)部審計、社會審計有機融入審計全覆蓋工作機制，打造“大審計”監(jiān)督格局。

5 結(jié)語

基層政府部門應(yīng)本著公開、公平、公正的原則，加強自身建設(shè)，提高自身的執(zhí)行力和透明度，為審計工作的順利開展提供堅實的制度保障。審計部門要適應(yīng)新常態(tài)，踐行新理念，培育和弘揚審計精神，恪守審計職業(yè)操守，聚焦轉(zhuǎn)職能、轉(zhuǎn)方式、轉(zhuǎn)作風，解決制約審計發(fā)揮建設(shè)性作用的問題與瓶頸，進一步提升基層內(nèi)審機制的有效性和監(jiān)督職能。努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，做到應(yīng)審必審、凡審必嚴，確保財務(wù)安全穩(wěn)健運行，推動鄉(xiāng)村振興取得更加顯著的成效，為地方經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展保駕護航，為高質(zhì)量發(fā)展貢獻更大力量。