企業內部審計融合ESG的優化研究

徐佩佩

【摘要】企業內部審計融合ESG是一個重要的趨勢，可以幫助企業更好地管理風險、提高可持續性和社會責任感。企業應該積極采取措施，確保內部審計能夠有效地融合ESG因素，并為企業的可持續發展做出貢獻。文章立足企業內部審計融合ESG現狀，從當前發展的背景、存在的問題提出相關的改善建議。

【關鍵詞】內部審計；可持續發展（ESG）；優化

【中圖分類號】F239.45

一、引言

隨著全球環境、社會和治理問題的日益凸顯，企業社會責任（CSR）和企業可持續發展（ESG）已經成為企業經營管理的重要方面。企業內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，也需要適應這一變化，將ESG納入審計范疇，以更好地保障企業的可持續發展和履行社會責任。一方面，ESG問題已經成為影響企業長期發展和聲譽的重要因素，越來越多的投資者和利益相關者對企業的ESG表現提出了更高的要求。因此，企業需要通過內部審計來確保其ESG表現的真實性和有效性，以避免因ESG問題而引發的風險和損失。另一方面，企業內部審計本身也需要適應新的發展趨勢和需求。在全球化、信息化和智能化的背景下，企業內部審計需要更加注重風險管理和控制，更加注重數據分析和技術應用，以提高審計效率和準確性。因此，將ESG納入企業內部審計范疇，不僅可以更好地保障企業的可持續發展和履行社會責任，也可以提高審計工作的質量和效率。同時，這也是企業內部審計與時俱進、創新發展的必然要求。

二、企業內部審計融合ESG的現狀

近年來，越來越多的研究者開始關注企業內部審計如何融合ESG的問題，相關研究逐漸增多。

目前已有不少學者從不同角度探討了企業內部審計融合ESG的理論基礎和框架，如風險管理、治理機制、信息披露等方面。其中一些研究提出了有啟發性的觀點和方法論，如將ESG視為風險因素，將ESG審計納入企業風險管理框架中等。一些企業在實踐中開始探索如何將ESG審計納入內部審計體系。例如，一些企業將ESG審計納入內部的常規審計程序，建立ESG審計指標體系，開展ESG風險評估等。此外，一些國際組織和機構也開始推廣ESG審計，如國際內部審計師協會（IIA）等。一些學者通過案例分析的方式研究企業內部審計如何融合ESG。例如，一些研究者對一些跨國企業的內部審計實踐進行了深入研究，分析了企業在ESG審計方面的經驗和做法，并提出了相應的啟示和建議。

總體來說，企業內部審計融合ESG的研究還處于起步階段，需要進一步深入探討和研究。未來的研究可以從理論和實踐兩個角度出發，探討如何建立完善的ESG審計框架和方法，并在實踐中進行驗證和完善。

三、企業內部審計融合ESG存在的問題

為了獲得精準數據完成分析，筆者選擇XX省內2019—2022年期間的30家中小企業，通過問卷調查、企業官網信息查詢、走訪調查等方式，取得企業在ESG發展中的有關數據，通過梳理進行研究分析，篩選出具有代表性的問題。

（一）缺乏標準化流程

雖然企業內部審計融合ESG具有重要的意義和價值，但在實踐中仍存在一些問題和挑戰，目前尚無明確的國際標準或行業標準來規范ESG審計。這給企業內部審計融合ESG帶來了一定的困難，需要企業自行設計和實施審計框架和方法。企業內部審計融合ESG確實存在缺乏標準化流程的問題。由于ESG審計是相對較新的領域，目前還沒有形成完全統一的標準流程。不同企業可能會根據自身實際情況和審計目標制定不同的審計流程。

如圖1所示，根據調研結果43%的人認為數據收集不一樣造成整體流程缺乏標準化，36%的人認為方法不一樣造成整體的差異，21%的人認為審計標準不一樣造成整體內部審計與ESG融合之間的差異。然而，缺乏標準化流程也給企業內部審計帶來了一些挑戰。首先，不同審計人員可能會采用不同的審計方法和流程，導致審計結果不一致。其次，缺乏標準化流程也可能導致審計人員在審計過程中遺漏重要的ESG問題或風險點。因此，企業內部審計融合ESG需要逐步建立標準化流程，以確保審計工作的一致性和有效性。企業可以借鑒行業標準和最佳實踐，制定適合自己企業的審計流程。同時，企業還可以通過不斷的經驗積累和總結，不斷優化和完善審計流程，提高審計的效率和準確性。

（二）數據不精準

企業內部審計需要依賴大量的ESG數據來進行審計，但是這些數據的獲取和分析存在一定的困難。一些企業可能沒有足夠的數據或者不知道如何正確地分析這些數據，導致審計結果不準確或者無法發現潛在的ESG問題。造成數據不精準的原因主要如下：

如圖2所示，49%的人認為數據缺失、重復以及錯誤會造成整體不精準，42%的人認為來自外部數據或者第三方數據造成結果不精準，39%的人認為是由于審計人員的經驗不足造成的。第一，ESG數據通常來自外部數據提供商或第三方機構，而這些數據提供商的數據質量和準確性可能存在差異。如果企業內部審計部門沒有對數據來源進行充分的調查和驗證，就有可能使用到不準確的數據。第二，企業內部審計部門在收集和處理ESG數據時，可能存在數據缺失、數據重復、數據處理錯誤等問題，導致數據不準確。此外，ESG數據通常是大量的、復雜的、動態的數據，如果企業內部審計部門沒有足夠的技術和經驗來處理這些數據，就可能導致數據不準確。第三，ESG審計需要審計人員具備一定的環境、社會和治理等方面的專業知識和技能，如果審計人員的經驗和能力不足，就可能導致對ESG數據的理解和分析不準確。

（三）缺乏專業化人才

企業內部審計融合ESG需要審計人員具備一定的ESG知識和技能，但現實中，很多審計人員缺乏相關的培訓和教育，導致他們無法勝任ESG審計工作。

如圖3所示，42%的人認為非常缺乏專業化人才，26%的人認為不清楚，21%的人認為一般，11%的人認為不缺乏專業型人才。ESG審計結果需要及時、準確地處理和溝通，但由于ESG問題通常比較復雜，需要進行多方面的溝通和協調，這可能會給企業內部審計融合ESG帶來一定的困難。企業內部審計融合ESG需要廣泛地征求利益相關者的意見和建議，但由于利益相關者的多樣性和復雜性，如何有效地征求他們的意見和建議是一個難點。

四、企業內部審計融合ESG的優化策略

（一）建立并完善標準流程

企業內部審計融合ESG需要建立并完善標準流程，以確保審計工作的有效性和可重復性。

首先，確定ESG審計的目標和范圍。企業需要確定ESG審計的目標和范圍，包括需要審計的ESG領域、時間范圍、審計方法等。

其次，制定ESG審計計劃。企業需要制定ESG審計計劃，明確審計人員的任務和責任，包括審計的具體內容、時間安排、審計報告的格式等。

第三，收集ESG數據。企業需要收集與ESG相關的數據，包括企業自身的ESG表現、供應商和客戶的ESG表現等。

第四，進行ESG數據分析。企業需要對收集到的ESG數據進行分析，以識別潛在的ESG問題和風險。

第五，進行ESG審計。企業需要對ESG數據進行審計，包括對企業自身的ESG表現進行審計，對供應商和客戶的ESG表現進行審計，以及對ESG風險進行審計。

第六，編寫ESG審計報告。企業需要編寫ESG審計報告，向利益相關者披露審計結果和建議。

第七，跟蹤和監控ESG問題。企業需要跟蹤和監控ESG問題，確保問題得到解決并持續改進。

在建立并完善標準流程的過程中，企業需要考慮到ESG審計的特殊性，采用適當的方法和工具，確保審計工作的有效性和可重復性。同時，企業還需要不斷完善標準流程，以適應不斷變化的ESG環境和審計需求。

（二）強化數據收集與分析

企業內部審計融合ESG需要強化數據收集與分析能力，以支持審計工作的準確性和全面性。

第一，確定數據收集的范圍和目標。企業需要確定需要收集的數據類型和范圍，以支持ESG審計工作。例如，企業需要收集關于環境保護、社會責任、治理結構等方面的數據。

第二，采用多種數據來源。企業需要采用多種數據來源，包括企業內部的財務、運營和管理數據，以及外部的ESG數據和市場數據等。

第三，應用數據分析工具。企業需要應用數據分析工具，如數據挖掘、機器學習和人工智能等，以支持數據的處理和分析。

第四，進行數據清洗和整合。企業需要對收集到的數據進行清洗和整合，以確保數據的準確性和一致性。

第五，進行數據可視化和報告。企業需要對數據進行可視化和報告，以便審計人員和利益相關者更好地理解和使用數據。

第六，建立數據安全和保密機制。企業需要建立數據安全和保密機制，以確保數據的保密性和安全性。在強化數據收集與分析能力的過程中，企業需要注意數據的質量和可靠性，確保數據的準確性和完整性。同時，企業還需要加強對數據安全和保密的管理，以保護企業和利益相關者的利益。

（三）大力引進并培養專業化人才

企業內部審計融合ESG需要大力引進并培養專業化人才，以支持審計工作的專業化和高效性。

第一，招聘具有ESG背景的人才。企業需要招聘具有ESG背景和經驗的人才，包括ESG專家、環境、社會和治理專家等。

第二，培訓現有員工。企業需要為現有員工提供ESG培訓和教育，以提高其ESG意識和專業技能。

第三，建立專業團隊。企業需要建立專業的ESG審計團隊，包括內部審計師、外部審計師、ESG專家和數據分析師等。

第四，提供良好的工作環境和待遇。企業需要提供良好的工作環境和待遇，以吸引和留住專業化人才。

第五，鼓勵創新和知識分享。企業需要鼓勵創新和知識分享，以促進團隊的學習和發展。

在引進和培養專業化人才的過程中，企業需要注重人才的綜合素質和專業技能，以確保團隊的專業化和高效性。同時，企業還需要注重人才的激勵和發展，以提高其工作動力和創造力。

五、結語

企業內部審計融合ESG是一個不斷發展和完善的過程，需要企業在內部審計中引入ESG因素，并將其融入到審計流程中。這有助于企業更好地管理風險，提高企業的可持續性和社會責任感。

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責編：夢超