當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境下“一帶一路”國(guó)際工程財(cái)務(wù)管理

陳光應(yīng)

【摘要】在世界經(jīng)濟(jì)陷入低迷，經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨于惡化，地緣政治和安全環(huán)境趨于復(fù)雜、經(jīng)濟(jì)全球化遭遇逆流，全球通脹水平高企的背景下，國(guó)際工程市場(chǎng)面臨增長(zhǎng)壓力，中國(guó)對(duì)外承包工程財(cái)務(wù)管理面臨新挑戰(zhàn)，也提出了新要求。國(guó)際工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)在做好核算的基礎(chǔ)上，探索新的經(jīng)營(yíng)模式、建立多元化融資體系、構(gòu)建系統(tǒng)化防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，大力推動(dòng)境外財(cái)務(wù)共享的建設(shè)，努力實(shí)現(xiàn)對(duì)外承包工程高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“一帶一路”；新形勢(shì)；財(cái)務(wù)管理；境外財(cái)務(wù)共享

【中圖分類號(hào)】F275

一、引言

自我國(guó)2013年提出“一帶一路”倡議以來，經(jīng)過10年發(fā)展，152個(gè)國(guó)家、32個(gè)國(guó)際組織、200多份戰(zhàn)略合作協(xié)議，一批標(biāo)志性工程記錄著“一帶一路”發(fā)展歷程。重大項(xiàng)目促進(jìn)設(shè)施聯(lián)通、中歐班列等帶來貿(mào)易暢通、資金融通拓展國(guó)際合作新空間。

新的國(guó)際環(huán)境和新的市場(chǎng)機(jī)遇，對(duì)“走出去”企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了新的更高要求。規(guī)范企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)核算，探索新的經(jīng)營(yíng)模式、建立多元化融資體系、構(gòu)建系統(tǒng)化防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，充分利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、財(cái)務(wù)機(jī)器人、財(cái)務(wù)云等信息技術(shù)，打造境外財(cái)務(wù)共享是新形勢(shì)下國(guó)際工程財(cái)務(wù)管理的必然要求。

二、“一帶一路”國(guó)際工程海外財(cái)務(wù)管理存在的問題

“一帶一路”國(guó)際工程海外財(cái)務(wù)管理還存在一些亟待解決的關(guān)鍵問題，這些問題嚴(yán)重制約了海外業(yè)務(wù)的發(fā)展，影響海外業(yè)務(wù)質(zhì)的提升。

（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，標(biāo)準(zhǔn)化程度低

“一帶一路”沿線大都屬于發(fā)展中國(guó)家，這些國(guó)家的政治環(huán)境、社會(huì)治安、基礎(chǔ)設(shè)施、法律法規(guī)、稅收政策、外匯制度等差異很大，甚至同一個(gè)國(guó)家兩個(gè)行政區(qū)域的情況也全完不同。而且“一帶一路”沿線國(guó)家地域跨度大，國(guó)情差異大，會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)制定情況復(fù)雜，高質(zhì)量的核算工作難度大，影響財(cái)務(wù)工作正常開展，財(cái)務(wù)管理的作用和價(jià)值難以有效發(fā)揮，直接影響工程項(xiàng)目的管理。現(xiàn)階段由于信息技術(shù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)共享中心的普及，為這些問題的解決提供了新的可行方案。

（二）現(xiàn)有管理模式不能適應(yīng)國(guó)際工程市場(chǎng)發(fā)展需要

近年來，特別是發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體陷入滯脹，新興和發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體的債務(wù)普遍上升，造成巨大資金缺口，要求承包商必須進(jìn)行商業(yè)模式、金融模式創(chuàng)新。

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，國(guó)內(nèi)各大央企、國(guó)企、民企都下大力氣布局海外市場(chǎng)，搶奪市場(chǎng)份額。西方國(guó)家也重返建筑市場(chǎng)，部分國(guó)家采取“本地優(yōu)先”政策，傳統(tǒng)工程承包模式勢(shì)必要進(jìn)行變革。這些都要求國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，傳統(tǒng)核算型財(cái)務(wù)管理已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展需要。國(guó)際化、綜合性兼具投融資型財(cái)務(wù)管理才能符合國(guó)際工程發(fā)展需要。

（三）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和識(shí)別能力需要持續(xù)加強(qiáng)

中國(guó)建筑企業(yè)所承攬的國(guó)際業(yè)務(wù)，大多在政治穩(wěn)定性較差、法制相對(duì)不健全的發(fā)展中國(guó)家。建筑業(yè)對(duì)外投資存在涉及地區(qū)廣、參與方多、建設(shè)周期長(zhǎng)、資金回收慢等特點(diǎn)，參與方增多，法律關(guān)系更加復(fù)雜，增加了許多新的風(fēng)險(xiǎn)因素；同時(shí)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間變長(zhǎng)，如PPP/BOT類項(xiàng)目施工和運(yùn)營(yíng)周期通常為20～30年，甚至更長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間也大大加長(zhǎng)。如2023年6月11日，小米在印度的分公司被印度方面指控，稱其違法向國(guó)外轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，小米約合48億元人民幣的外匯被凍結(jié)，相當(dāng)于小米去年一半的凈利潤(rùn)將被印度當(dāng)局收入囊中。2023年8月13日，中國(guó)在巴基斯坦工程隊(duì)遭襲擊，引發(fā)國(guó)內(nèi)輿論關(guān)注。巴基斯坦內(nèi)部動(dòng)蕩、外部勢(shì)力干涉、地緣政治沖突等復(fù)雜環(huán)境給國(guó)際工程帶來不確定性，是近年來國(guó)際局勢(shì)的一個(gè)縮影。

三、當(dāng)前國(guó)際環(huán)境下，加強(qiáng)國(guó)際工程財(cái)務(wù)管理的措施

在復(fù)雜多變的國(guó)際環(huán)境下，國(guó)際工程面臨諸多挑戰(zhàn)。在“一帶一路”高質(zhì)量國(guó)際工程的帶動(dòng)下，守正創(chuàng)新，堅(jiān)持科技引領(lǐng)，國(guó)際工程新市場(chǎng)、新機(jī)遇應(yīng)該大有可為，國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理需要發(fā)揮越來越大的作用。

（一）以高質(zhì)量核算，夯實(shí)境外財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

國(guó)外工程核算主要是以項(xiàng)目部為管理、核算中心，基本核算思路和國(guó)內(nèi)一致。由于國(guó)外項(xiàng)目情況復(fù)雜，需要針對(duì)不同情況，一個(gè)項(xiàng)目制定一個(gè)政策。要建立完善的管理制度，嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)海外票據(jù)合理性、合法性、合規(guī)性的審核。

關(guān)鍵是要做好外幣管理，精研外匯政策，研究匯率風(fēng)險(xiǎn)管理策略，做好資產(chǎn)、資金管理。國(guó)外項(xiàng)目的成本費(fèi)用核算及管控的原則、方法與境內(nèi)單位一致，加強(qiáng)預(yù)算管理并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行、分析工作，及時(shí)進(jìn)行糾偏。

借助所在國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行指導(dǎo)和服務(wù)，做好稅務(wù)管理工作，積極開展稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好開展涉稅業(yè)務(wù)核算工作。

利用境外財(cái)務(wù)共享，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。可以設(shè)置審批人員的權(quán)限，完善內(nèi)部控制流程，線上全流程可跟蹤，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)總部對(duì)境外機(jī)構(gòu)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和集中管理，讓財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)基礎(chǔ)工作解放出來，參與到更多財(cái)務(wù)管理工作來，實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造。

（二）加快管理模式創(chuàng)新

管理模式創(chuàng)新是新形勢(shì)下國(guó)際工程財(cái)務(wù)管理迫切需要的。加強(qiáng)資源整合，完善海外管理架構(gòu)，突出專業(yè)優(yōu)勢(shì)，讓管理發(fā)揮巨大潛能。

目前中國(guó)企業(yè)承攬大型項(xiàng)目的能力持續(xù)增強(qiáng)，EPC總承包等傳統(tǒng)承包方式依然占據(jù)主流。巴西圣保羅當(dāng)?shù)貢r(shí)間2023年7月3日，由中鐵十局和巴西Tiisa公司組成的TCR-10聯(lián)合體承建的FIOL鐵路第一標(biāo)段在巴伊亞州開工。2021年2月20日，中建一局承建的莫斯科中國(guó)貿(mào)易中心項(xiàng)目竣工，是目前俄羅斯唯一由中方投資、施工并經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目1。國(guó)際工程合作模式也在不斷轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)單純施工積極尋求全產(chǎn)業(yè)鏈的投資機(jī)會(huì)，越來越多地實(shí)施“投建營(yíng)一體化”項(xiàng)目。尋找當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)空白，不僅參與鐵路、地鐵、公路、電站的建設(shè)運(yùn)營(yíng)，房地產(chǎn)項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目、工業(yè)園區(qū)項(xiàng)目、建材和礦產(chǎn)資源開發(fā)也方興未艾。中國(guó)交建在海外投資的柬埔寨金港高速項(xiàng)目總投資額20.19億美元，2019年3月開工建設(shè)，采用投資——建設(shè)——運(yùn)營(yíng)——移交經(jīng)營(yíng)模式，協(xié)議運(yùn)營(yíng)期50年。根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)、發(fā)展戰(zhàn)略和項(xiàng)目特點(diǎn)確定經(jīng)營(yíng)方案，后續(xù)擁有長(zhǎng)期穩(wěn)定的收益，發(fā)揮了較好的經(jīng)濟(jì)效益。項(xiàng)目建設(shè)過程中摒棄傳統(tǒng)各標(biāo)段分散管理模式，整合有關(guān)資源，大力推行財(cái)務(wù)共享建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)運(yùn)行一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，集中團(tuán)隊(duì)力量化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省了項(xiàng)目的人力成本，為項(xiàng)目順利完成貢獻(xiàn)積極力量2。

（三）建立多元化融資體系

聯(lián)合國(guó)發(fā)布《2023年世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與展望》報(bào)告指出，國(guó)際社會(huì)必須加緊解決許多發(fā)展中國(guó)家面臨的日益嚴(yán)重的資金短缺問題，加強(qiáng)它們?cè)诳沙掷m(xù)發(fā)展方面進(jìn)行關(guān)鍵投資的能力，實(shí)現(xiàn)包容性和持續(xù)性的長(zhǎng)期增長(zhǎng)。

世界經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)大環(huán)境的不景氣，面臨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行、滯漲乃至深度衰退的風(fēng)險(xiǎn)，有可能爆發(fā)全球性金融危機(jī)、債務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，還有一些發(fā)展中國(guó)家已經(jīng)因債務(wù)破產(chǎn)，例如斯里蘭卡。國(guó)際工程承包商的資金越來越緊張、壓力越來越大，資金在經(jīng)營(yíng)中越來越重要。在項(xiàng)目層面，既要解決資金瓶頸問題，又要選擇有利的融資方式來降低成本、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是承包商所面臨的重要選擇。一要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，更加注重質(zhì)量，選取優(yōu)質(zhì)區(qū)域、優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，評(píng)估考量項(xiàng)目的收益、避免盲目承接項(xiàng)目、無序進(jìn)行擴(kuò)張，不僅無法帶來效益，還造成資源的浪費(fèi)。二是建立多元化融資體系，目前銀行貸款、供應(yīng)鏈融資、產(chǎn)業(yè)基金、資產(chǎn)證券化、BOT、PPP等融資方式較為常見。

從“一帶一路”倡議實(shí)施至今，部分“一帶一路”沿線國(guó)家的項(xiàng)目已經(jīng)完工并投入運(yùn)營(yíng)，中國(guó)金融機(jī)構(gòu)在這些項(xiàng)目上提供的各類貸款寬限期也已屆滿，并陸續(xù)進(jìn)入償還期，有些項(xiàng)目的資金償還出現(xiàn)一定的困難。除了改善項(xiàng)目現(xiàn)金流外，另一個(gè)重要的解決途徑就是再融資，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要增強(qiáng)融資能力，擴(kuò)大融資渠道、使用金融產(chǎn)品。整合境內(nèi)外融資渠道，充分利用我國(guó)跨境融資政策便利，通過直接投資、股權(quán)融資、銀團(tuán)貸款等多元投融資模式為項(xiàng)目提供融資支持。重點(diǎn)跟蹤設(shè)計(jì)優(yōu)、效益好的基礎(chǔ)設(shè)施，以及高端房建等類型項(xiàng)目，聯(lián)合外部投資者、金融機(jī)構(gòu)，為業(yè)主提供投融資解決方案，推動(dòng)項(xiàng)目簽約落地。

（四）構(gòu)建系統(tǒng)化防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，市場(chǎng)布局方面，從源頭上選擇高質(zhì)量的項(xiàng)目，從原來重規(guī)模向重質(zhì)量轉(zhuǎn)變，從重市場(chǎng)向重效益轉(zhuǎn)變，應(yīng)聚焦重點(diǎn)國(guó)別（地區(qū)），圍繞“一帶一路”沿線國(guó)家、與我經(jīng)貿(mào)聯(lián)系緊密且有多雙邊自貿(mào)機(jī)制覆蓋的國(guó)家重點(diǎn)布局，集中優(yōu)勢(shì)資源深耕細(xì)作，避免點(diǎn)多面廣的“撒網(wǎng)式”布局，有效節(jié)約成本、管控風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理職能組織體系，明確風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)及各自的職責(zé)，建立健全涵蓋風(fēng)險(xiǎn)主要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系。加強(qiáng)對(duì)所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)文化、宗教等國(guó)情的了解和信息收集，淡化母國(guó)色彩，積極融入當(dāng)?shù)亍７e極關(guān)注項(xiàng)目所在國(guó)外匯政策和匯率波動(dòng)并對(duì)匯率發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，減少匯率對(duì)項(xiàng)目盈利的影響。對(duì)于國(guó)際工程承包項(xiàng)目而言，要積極建立財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理體系，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目日常賬務(wù)的管理，包括原始憑證的整理、保存、入賬，以及稅務(wù)核算等，根據(jù)所在國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并在基本賬務(wù)管理的基礎(chǔ)上，按照項(xiàng)目所在地的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理制度做好納稅申報(bào)工作，并建立稅務(wù)檔案。充分利用所在國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資源，做好稅務(wù)管理工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）合理稅務(wù)籌劃，發(fā)揮稅務(wù)產(chǎn)生的價(jià)值，獲得更多收益

2023年4月18日，來自世界各地的34個(gè)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)部門在浙江烏鎮(zhèn)簽署了《“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制諒解備忘錄》，標(biāo)志著“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制正式成立，這將為跨境納稅人帶來實(shí)實(shí)在在的好處。在國(guó)際工程具體實(shí)施過程中將涉及包含反避稅、稅收抵免及饒讓、預(yù)提稅、個(gè)人所得稅及增值稅的規(guī)定。通過資本弱化、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等政策漏洞，控制稅務(wù)支出；所得稅方面，分公司利潤(rùn)、利息及股息預(yù)提所得稅的政策，要求企業(yè)注意選擇境外經(jīng)營(yíng)組織形式，選擇稅率比較低的國(guó)家成立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。個(gè)人所得稅方面，通過國(guó)內(nèi)和所在地稅率進(jìn)行對(duì)比，選擇更劃算的方式發(fā)放薪酬。對(duì)比增值稅稅率低、具有成本優(yōu)勢(shì)的國(guó)家，選擇稅收洼地，合理控制增值稅，如文萊是不征收增值稅的。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要考慮全面。及時(shí)關(guān)注稅務(wù)政策的調(diào)整，組建專業(yè)的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，加大稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)力度。借助所在國(guó)具有經(jīng)驗(yàn)和實(shí)力的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提供專業(yè)的指導(dǎo)和服務(wù)。多方舉措才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管控目標(biāo)，為項(xiàng)目創(chuàng)造實(shí)實(shí)在在的收益。

在經(jīng)濟(jì)全球化的宏觀背景之下，中國(guó)作為全球第二大經(jīng)濟(jì)體，踐行著“一帶一路”倡議，從未停歇國(guó)際合作的腳步。隨著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)與合作的環(huán)境正在發(fā)生深刻復(fù)雜的變化，境外傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式弊端非常突出，已越來越難以滿足企業(yè)在海外跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)管理需求，特別是新冠疫情期間財(cái)務(wù)共享的優(yōu)勢(shì)非常明顯。境外財(cái)務(wù)共享的建立，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程再造，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，使企業(yè)向數(shù)字化轉(zhuǎn)型。通過境外財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，可以設(shè)置審批人員的權(quán)限，完善內(nèi)部控制流程，線上全流程可跟蹤，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改變傳統(tǒng)線下審批效率。面對(duì)不同國(guó)家不同的國(guó)情、法律法規(guī)、匯率政策，財(cái)務(wù)集中管理確實(shí)存在一定的難度，隨著財(cái)務(wù)共享的逐步發(fā)展，能有效解決這一問題，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和集中管理。境外財(cái)務(wù)共享能有效解決傳統(tǒng)財(cái)務(wù)痛點(diǎn)，在規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上逐步推動(dòng)境外經(jīng)營(yíng)的業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)符合現(xiàn)代管理需要的財(cái)務(wù)管理體系，助推走出去企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

中國(guó)企業(yè)為了更好地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范境外企業(yè)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算，為國(guó)內(nèi)企業(yè)提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，不僅是境外經(jīng)營(yíng)的基本要求，更是防風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的必然要求。緊跟國(guó)際形勢(shì)，全方位提升境外工程財(cái)務(wù)管理水平。隨著企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，推動(dòng)境外經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享，并通過這一融合過程持續(xù)促進(jìn)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，讓境外財(cái)務(wù)管理再上一個(gè)臺(tái)階，真正推動(dòng)更多企業(yè)成為具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]商務(wù)部：中國(guó)對(duì)外投資發(fā)展報(bào)告，2019.

[2]張哲.2022年對(duì)外承包工程行業(yè)發(fā)展回顧[J].施工企業(yè)管理，2023（01）：36-39.

[3]王冠男，徐超.國(guó)際工程企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理面臨的困境及解決方案[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2021（11）：42-44+50.

[4]高波.培育后疫情時(shí)代對(duì)外承包工程競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)[J].施工企業(yè)管理，2023（01）：116-118.

[5]王宇翔.集團(tuán)企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)路徑探析[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2023（08）：3-7+15.

責(zé)編：夢(mèng)超

1 相關(guān)資料來源于中國(guó)對(duì)外承包工程商會(huì)官網(wǎng)。

2 相關(guān)資料來源于中國(guó)路橋有限責(zé)任公司公眾號(hào)和作者親身經(jīng)歷。