增值稅改革對制造業企業財務工作及稅負的影響

卿 松，于 暢

(集美大學 財經學院，福建 廈門 361021)

一、引 言

為企業減負是激發市場活力、提振實體經濟的重要抓手。在經濟運行穩中有變的背景下，政策效應有待釋放。針對當前發展態勢，國家財政政策高頻發力，而減稅降費則是其中重要一環。2019年，《關于深化增值稅改革有關政策的公告》宣布自2019年4月1日起實施新一輪深化增值稅改革措施。

制造業是國民經濟的支柱產業。2016—2020年我國制造業增加值的增長速度分別為6.8%、7.2%、6.5%、6%、3.4%(1)數據來源：國家統計局。，呈現持續上漲但漲幅放緩的趨勢，究其原因主要在于近年來我國制造業成本優勢弱、產品附加值低、稅費負擔重[1-2]。由此，制造業應當是深化增值稅改革的重點領域[3]。基于此，筆者研究2019年深化增值稅改革系列措施對制造業企業財務工作及稅負的影響。

二、文獻回顧

增值稅改革是針對增值稅稅制及其稅收中性特征的重大改進，但是政策實際效果由于以下原因變得復雜化：(1)減稅降費紅利傳導機制不暢，議價能力較差的中游企業通常上下游兩端承壓，往往被迫調整產品價格讓利稅改紅利。(2)存在涉企亂收費、亂罰款問題，企業稅費支出減少但是罰款支出增加，可能導致企業稅費負擔降幅甚微。(3)政策理解難度上升，部分企業無法充分理解稅收優惠政策，難以因情施策進而影響政策效果。因此，增值稅改革的實際減負效果是學術界關心的熱點話題。

(一)深化增值稅改革規范研究

部分學者采用規范研究方法探討深化增值稅改革的必要性與重要性。……