用好這“十招”，讓審計成果“亮”起來

唐語蓮

本文基于企業內部審計項目質量不高、成效不好的現狀，結合實踐中的做法、經驗，提出提高審計項目質量、打造精品審計項目的路徑和方法，推動內部審計邁上新的臺階。

一、內部審計的現狀和面臨的挑戰

企業內部審計是監督體系的重要組成部分，是打通審計監督全覆蓋“最后一公里”的重要力量，這為企業開展審計工作創造了極好的環境。然而，只靠“定位”就想獲得認可是不現實的，也是不可能的。內部審計如果沒有取得良好的成果，不能為企業帶來價值，審計部門就會成為一個靠邊站的部門，最終陷入無為便無位、無位更無為的惡性循環。

黨的二十大報告指出，高質量發展是全面建設社會主義現代化國家的首要任務。作為內部審計部門，如何在推動企業高質量發展中發揮應有的作用，如何成功實現內部審計的轉型升級，成為擺在企業面前的一項重要挑戰。

二、提升審計成效的十條措施

通過近年來的不斷探索和實踐，我們找到了提升審計成果的路徑和措施，并收到了較好的效果。隨著審計成效的不斷提升，內部審計部門的地位也得到提高，審計隊伍的成就感和價值大大增加，內部審計職業充滿了活力和挑戰。

第1招：改現狀

我們對過去的審計項目進行了全面復盤，發現多數項目質量不高，成效不好，與企業的規模和行業地位、省內地位不匹配，呈現出如業內專家所說的“項目多，精品少；問題多，價值少；專業多，跨界少；建議多，整改少；做得多，提煉少”的“五多五少”局面。內部審計處于不溫不火的尷尬地位，審計崗位吸引力差，審計人員成就感低。了解到問題后，我們決定改變現狀，提出樹立“一流的企業，需要一流的內部審計”的理念，從傳統的只注重程序審計、合規審計向“控風險、促規范、助增值”三路并進的方向轉變。

第2招：建品牌

為了改變現狀，我們提出了集團內審品牌打造，要在價值創造和成就作為上邁上全新的臺階。

我們推出品牌建設行動，提出并推動內部審計的“三品四優五力”建設活動，即審計項目“出精品、創新品、爭優品”，發揮優秀審計項目示范引領作用，充分調動內部審計人員的積極性、主動性、創造性，激勵審計人員鉆研業務，培養“動力優、業務優、成效優、紀律優”的審計專家，提升審計隊伍的“學習力、思考力、表達力、行動力、創造力”等“五力”水平。

第3招：創條件

一是審計氛圍的營造。努力提高企業對內部審計的重視度，這是內部審計能否發揮有效作用的最重要前提。企業特別是主要班子成員對內部審計的態度，是內部審計能否有效進行的最重要的基礎。

二是機制的建立和完善。實現管理制度化、制度流程化、文書模板化、任務清單化，是建立現代企業制度的必然要求。因此，我們出臺了《集團公司優秀審計項目評選辦法》，這個機制的建立十分不易，通過2年多時間的爭取才獲得集團同意。這2年我們用苦干加實干的實際行動創造了很多新的價值，有為才有位，這個制度最終被通過。優秀項目獎金計入工資總額核算，為激勵創造優秀審計項目創造了條件。為創建和打造品牌，我們針對優秀項目提出了高標準、嚴要求，嚴控數量，嚴把質量，目的就是真正激勵大家出有價值的精品項目，評出來的項目要得到大家認可。

三是優秀審計成果得到尊重。評選出來的優秀審計項目要加大推廣應用力度。一是增強優秀審計成果創造隊伍的成就感；二是發揮優秀審計項目的示范引領作用，在每年的審計工作專題會上進行分享、推廣，提升集團各級公司審計工作的整體水平。通過錄入集團內部審計優秀案例庫，通過在基層隊伍拔尖人才綜合素質提升培訓班中宣講等方式，把工作中積累的優秀理念和管理經驗、審計成果傳播到更廣的范圍，啟發更多人的思路，促進更多人的成長。正如世界管理大師德魯克說：管理就是最大程度地激發他人的善意。讓他們具有創造能力，感受工作的意義和價值，形成企業的核心競爭力。

第4招：優化隊伍

審計工作的質量高不高、成效好不好，人（隊伍）是最重要的因素。可能有人會抱怨，自己的部門不被重視，人員配置也少。歸根結底，事業是靠干出來的。2019年我們公司審計部獨立設立的時候，部門只有3人；到2022年底增至8人，下屬公司審計人員從30人增至專兼職60人，數量翻了一倍多，而且結構也得到了補充和優化。

有些企業可能會說，內部審計不好招人，更難招到優秀的人才，實際并非如此。當然，選人只是其中的一個環節，后續用、育、留環節也非常重要。在“用”的環節，我們充分發揮每個審計人員的優勢，通過分工加合作的方式發揮各自的最大潛能。在“育”的環節，我們開創了人才素質提升新內容。我們首創5分鐘審計故事脫稿演講，讓員工收獲工作的成就感；首創知識經驗分享，讓員工收獲學習和分享的快樂；創新引進審計操練秘密武器——桌面推演模擬審計場景，使用6w1h進行場景分析，通過交互式討論、推演應急決策及現場處置，形成可參考的審計步驟。這樣的桌面推演持續提升了審計團隊的頂層思考能力、系統思維能力、臨場智變能力、團隊協作能力、審計實戰能力，促進審計人員掌握應急預案中規定的職責和程序。我們對基層審計骨干以審代訓。整體統籌與各級申報相結合，近3年來40多人次參加實訓，提高了集團各級審計隊伍的能力。在“留”的環節，我們倡導員工與公司共成長，在公司效益得到提升的同時，員工的薪酬也跟著提升；我們營造既有競爭又充滿溫馨的工作氛圍，讓員工愉快工作，快速成長。

通過一系列的組合拳，我們的審計人員實現了從“1”字型向“之”字型發展，審計人員的視野變得更寬，見識變得更廣，成長變得更快，歡樂更多，收獲更大。

第5招：求創新

內部審計創新有很多方面，本文重點從立項選題方面談如何創新。

一是圍繞集團當年和未來幾年的重點選題立項。通過認真學習集團戰略規劃，仔細研究年度管理報告，思考哪些領域需要重點審計。在全面覆蓋的原則上，每年突出選取幾個重點，比如我們開展的集采、供一業改造和重大專項工作管理審計，助推集團實現“控風險、多打糧”目標。

二是領導交代的項目。領導交待的項目通常是管理層關注的重點、難點、熱點。我們打破常規審計方法，給“客戶”（集團領導班子）提供超額價值，一定要做到“領導掌握的我們關注到了，領導不掌握的我們也關注到了”。比如，領導安排我們開展債權專項審計。審計前我們進行思考：公司每個月、每個季度都在通報債權，領導為什么還要安排我們審計這個項目呢？要想清楚之后再開展審計。通過全面摸排，360度全方位分析集團債權狀況、厘清原因、關鍵控制環節等情況，形成了7份報告和1份匯總報告，提出5條新的管控措施，強化了30條原有控制措施，為集團債權減存量、壓增量奠定了基礎。這個專項審計強力推動了后續多部門聯合債權督導工作的持續開展，促使相關部門意識到回收債權的必要性和緊迫性，當年累計收回數億歷史債權，有效降低了集團的債權風險。

三是主動挖掘新項目。這就要求我們對下屬各個公司的情況特別熟悉。比如當我們了解到集團有20余家用電大戶，每年電費金額達數十億元；我們還了解到變電站的建設模式有兩種，自建和P2P（P2P模式指乙方出資建設變電站，項目建成后由乙方經營一定年限，變電站運行、維護費用、安全責任由乙方承擔。乙方在經營期內向甲方按實際使用電量收取費用，作為投資回報。經營期滿后該變電站的所有權和經營權無償轉讓給甲方）。于是我們在思考：這兩種模式的優劣情況如何？我們論證過嗎？我們置身的外部環境及我們的企業每天都在發生變化，它們會改變我們的用電成本嗎？各家電費是否還有降本的空間？巨額電費的后面是否還有不為我們所知的管理漏洞？于是，我們打破了按公司立項和被動接受安排大項目的思維定勢，從隱形且容易忽視、一般認為不會有問題的領域和節點切入，主動創新，提出開展全集團電費管理專項調研，最終獲得顯著成效。

第6招：做深透

部分審計人員特別是新入內審行業的人，容易出現的問題是：發現的問題要么很少，要么很淺。同樣的資料，為什么不同的審計人員看到的結果和問題不一樣？

我們對審計人員提出，要努力成長為審計專家，看別人看不到的地方，算別人算不清的賬目，做別人做不到的事情。那就要把我們的審計項目往深做、做透徹。對發現的審計問題，我們要透過現象看本質，要像“剝洋蔥”一樣剝至最后一層，直至無法再剝為止。如在某個項目的審計中，發現招投標資料不齊，我們沒有就此為止，得出資料不齊、程序不規范的結論。我們從這個表象中追蹤招投標全過程，到現場實地查看、核對到貨物資，最終發現圍標串標、偷換品牌等重大問題。

第7招：精報告

審計報告是審計工作的結果反映，是審計工作產出的產品，是審計成就的最好證據，是內部審計師獲得管理層高度關注的一種機會。審計報告這個產品的最關鍵用戶是集團黨政班子，所以，撰寫報告時我們要樹立“用戶”思維，從“用戶”的需求角度思考、分析、斟酌，給決策管理層提供最具參考價值的信息。

第8招：抓整改

審計結果最終落地生效要靠做實審計整改這個“后半篇文章”。通過多年的實踐，我們不斷完善整改體系，形成了限期整改、完善制度、建立長效機制、調整人員崗位、追責問責、延遲兌現薪酬、扣減薪酬等系統的整改方式。完善了整改“PDCA”閉環管理，極大地提高了審計整改效果。我們創新性開展審后輔導，受到被審計單位的歡迎和好評。通過做實審計整改，達到最終目的，即凡事有章可循，凡事有據可查，凡事有人負責，凡事有人監督 。

第9招：建新功

通過開展持續的、扎實的、艱苦的工作，內部審計成為集團和各單位推動重點問題、重要事項、熱點難點問題解決的重要抓手，為集團節約了資金，降低了成本，挽回了損失。通過開展對新公司的輔導，讓新公司從成立開始就規范運行，發揮審計的前端價值；通過開展工程項目過程審計，讓項目過程中的風險得到控制，發揮及時止損挽損的價值；通過開展常規項目審計，發揮事后評價價值，內部審計迎來了“管理效益、經濟效益、廉政效益、社會效益”四效并進的新氣象。

如我們對集團多家用電大戶進行專項審計調研，出具了4份報告、4份工作提示函，督促其簽訂補充協議等，創造了直接經濟價值數千萬元。促使2個模式得到優化，同時發揮了督促用好政策、調整匹配變壓器容量、盤活閑置資產等管理價值。

第10招：獲肯定

雖然過程艱辛，結果卻令大家滿意。我們公司審計部的工作成效得到了集團董事會、集團黨委的高度肯定和贊揚，在省屬企業中具有較高的影響力，部分經驗在一定范圍內得到了推廣。我們公司審計部獲得“全國優秀內部審計先進集體”稱號，公司審計部負責人連續獲得公司“優秀經營管理者”表彰，主要審計人員獲得公司“十佳能手”表彰。管理創新成果獲得石化聯合協會管理創新一等獎。審計團隊成為了工作愉快、職業滿意、成就感滿滿的團隊。

（作者單位：云天化集團有限責任公司）