大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控與籌劃研究

劉世超

（焦作煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，河南 焦作 454150）

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的命脈所在，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中國(guó)有企業(yè)具有舉足輕重的地位，而且國(guó)有企業(yè)的地位和作用是無(wú)法撼動(dòng)、不可取代的。在大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，國(guó)有企業(yè)受到了復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境影響，伴隨著國(guó)際形勢(shì)風(fēng)云突變我國(guó)的國(guó)有企業(yè)希望能夠提升核心競(jìng)爭(zhēng)力、有效應(yīng)對(duì)不良風(fēng)險(xiǎn)，必須適應(yīng)新環(huán)境以及新的稅務(wù)政策要求，切實(shí)有效開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管控與籌劃，抓住大數(shù)據(jù)的發(fā)展機(jī)遇、強(qiáng)化科研創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，這樣才能夠讓自身核心競(jìng)爭(zhēng)力有效加強(qiáng)、有效抵御風(fēng)險(xiǎn)的侵蝕，立足根本、切合實(shí)際，實(shí)現(xiàn)持續(xù)地進(jìn)步和發(fā)展。

筆者認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代當(dāng)中國(guó)有企業(yè)防控稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)切實(shí)做到落實(shí)企業(yè)崗位職責(zé)、建立應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的體系、提高稅務(wù)籌劃合理性、建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、培養(yǎng)復(fù)合型的專業(yè)人才、并加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通與合作，這樣才能夠幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、良性地發(fā)展。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代最重要的特點(diǎn)是信息的海量、信息的復(fù)雜性，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境需要深刻挖掘海量信息的潛在價(jià)值，以便應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，從國(guó)有企業(yè)整體發(fā)展理論上來(lái)看，大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)量級(jí)巨大、數(shù)據(jù)量豐富、數(shù)據(jù)類型多變。此種情況對(duì)于國(guó)有企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有利有弊。有利的特點(diǎn)是通過(guò)數(shù)據(jù)分析能夠幫助國(guó)有企業(yè)依據(jù)參考數(shù)據(jù)，獲得正確的發(fā)展途徑。有弊是國(guó)有企業(yè)如果疏忽對(duì)數(shù)據(jù)的深層次挖掘，很難應(yīng)對(duì)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面，國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中會(huì)涉及大量的數(shù)據(jù)信息，而國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)者也能夠利用數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)。雖然此種競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)良性的促進(jìn)，但是稍有不慎很可能落入到極為被動(dòng)的環(huán)境之中，為此國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)時(shí)代稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)所產(chǎn)生的正向和負(fù)向的影響。

二、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)含義、分類劃分及內(nèi)容

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，如果存在著稅收政策理解不夠透徹、相關(guān)制度的設(shè)計(jì)缺陷性明顯、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不恰當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念未能全面落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在征納稅款時(shí)有多交、漏交、少交等不良現(xiàn)象，這樣既弱化了國(guó)家稅收調(diào)節(jié)功能，還導(dǎo)致稅收收入逐步減少。而且伴隨著稅收收入的減少，既不能夠滿足國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)政府職能對(duì)于資金的需要，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未正確遵守稅收法律規(guī)定影響企業(yè)的健康成長(zhǎng)，而企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分類和相關(guān)內(nèi)容則詳見(jiàn)如下。

（一）企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分類

首先，涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、可預(yù)測(cè)程度、風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源不同劃分為三個(gè)類別：其一，結(jié)合涉稅風(fēng)險(xiǎn)大小，可以分為一般涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)兩種。其二，結(jié)合涉稅風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)度，可以劃分為不可控的涉稅風(fēng)險(xiǎn)以及可以預(yù)判的涉稅風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)類別；其三，結(jié)合涉稅風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源不同，可以劃分為兩種，分別是企業(yè)涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)相關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；

其次，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)稅務(wù)相關(guān)部門(mén)不同，可以劃分為三種，分別是稅務(wù)相關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、稅收征收過(guò)程當(dāng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及稅源監(jiān)督管理控制所存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)存在于企業(yè)涉稅管理的各項(xiàng)發(fā)展環(huán)節(jié)之中，甚至企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的整個(gè)管理過(guò)程都會(huì)有最直接的影響，結(jié)合目前涉稅內(nèi)容情況來(lái)看，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)包含了以下幾個(gè)方面，分別是企業(yè)的涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過(guò)程當(dāng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)征管風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)方面。

首先，相對(duì)于企業(yè)的涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，涉稅管理其實(shí)是企業(yè)結(jié)合國(guó)家的稅法要求以及相關(guān)規(guī)定，融入企業(yè)發(fā)展各項(xiàng)社會(huì)活動(dòng)，有效管理涉稅事項(xiàng)、并履行其應(yīng)有的納稅職責(zé)以及相關(guān)義務(wù)、嚴(yán)禁存在著違法少交稅費(fèi)等情況，并通過(guò)涉稅管理保護(hù)企業(yè)納稅人一系列的生產(chǎn)權(quán)益和管理活動(dòng)，企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中未能結(jié)合稅收法律法規(guī)，并不履行應(yīng)有的納稅義務(wù)，最終導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)有經(jīng)濟(jì)利益未能有效獲取。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過(guò)程當(dāng)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，此種風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)工作者以及有關(guān)部門(mén)在履行稅收法律法規(guī)所應(yīng)有的權(quán)利和職責(zé)過(guò)程當(dāng)中。

由于存在著執(zhí)法主體不作為或者故意侵犯納稅人合法權(quán)益而引發(fā)的不合法納稅活動(dòng)，這樣導(dǎo)致納稅人未能科學(xué)地依據(jù)稅法履行的義務(wù)，而且在未來(lái)這種情況還會(huì)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)收益之后稅務(wù)機(jī)關(guān)征管風(fēng)險(xiǎn)，征管風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行應(yīng)有職能的過(guò)程當(dāng)中，存在著不良的失誤或者不作為，引發(fā)納稅人稅務(wù)登記錯(cuò)誤、納稅人的性質(zhì)核定程序不夠嚴(yán)謹(jǐn)、未能準(zhǔn)確劃分減免稅收，以及引發(fā)隨意改變水源等不良情況。

此種情況最終會(huì)導(dǎo)致納稅人征收稅款不當(dāng)，存在著錯(cuò)誤征收稅款入庫(kù)錯(cuò)誤等不良的行為，這種情況對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益所產(chǎn)生的危害是十分嚴(yán)重的。

三、國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控和籌劃的措施

（一）落實(shí)企業(yè)崗位職責(zé)，建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起正確的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，要將稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控制度有效建立并不斷健全，為此，要做到以下幾個(gè)方面。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、崗位職責(zé)明確、稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面不斷完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、管控、監(jiān)督、改進(jìn)等方面有效制定管理舉措，并規(guī)范化業(yè)務(wù)流程。

其次，應(yīng)當(dāng)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)處置程序，針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)自查形成管理力度的不斷加大，依法處置和有效化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，以便幫助企業(yè)稅法遵從度有效提升。

最后，要建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和籌劃體系，這樣能夠?yàn)槎愂诊L(fēng)險(xiǎn)控制、籌劃工作提供有力的保障。而且在實(shí)踐工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面滲透稅收風(fēng)險(xiǎn)管控以及籌劃工作機(jī)制，加強(qiáng)約束稅收籌劃行為，從而真正地通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控以及籌劃工作減輕企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面減少。

（二）提高稅務(wù)籌劃的合理性

稅務(wù)籌劃是為了促進(jìn)稅收管理內(nèi)部控制水平全面提升的關(guān)鍵，不同的企業(yè)其經(jīng)營(yíng)狀況不同，納稅稅種也存在著明顯的差異性，因此不同地區(qū)稅制實(shí)施細(xì)則、不同企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程當(dāng)中需要結(jié)合不同的稅制實(shí)施細(xì)則應(yīng)用相應(yīng)的舉措。因此企業(yè)要對(duì)自身的稅制和政策進(jìn)行全方位了解，同時(shí)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)通過(guò)自身的專業(yè)知識(shí)，以便為稅收利益的獲得提供有效的幫助。

因此，加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行必要的稅收政策培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員深刻理解不同地區(qū)稅收制度政策發(fā)展情況，以便讓財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況制定最切實(shí)可行的稅收籌劃應(yīng)對(duì)方案，避免稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中有不良的問(wèn)題產(chǎn)生，也將稅收發(fā)生概率全面降低，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控籌劃合理性有效增強(qiáng)。

（三）增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)敏感度

企業(yè)需要深層次了解稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)，以便讓稅收風(fēng)險(xiǎn)敏感度有效提升。筆者認(rèn)為，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)要從員工角度，以及企業(yè)文化建立角度著手工作。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工培養(yǎng)，尤其是財(cái)務(wù)人員，讓財(cái)務(wù)人員擁有積極向上、正確的稅收籌劃觀念，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)人員工作當(dāng)中對(duì)財(cái)務(wù)籌劃、稅收管理形成造假，從而從根源上避免發(fā)生不良的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其次，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)文化入手。將稅收風(fēng)險(xiǎn)全面融入企業(yè)文化建設(shè)之中，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的企業(yè)文化，從而能夠從管理層乃至到基層員工都能夠在思想上建立起避免偷稅漏稅的良好意識(shí)，這樣稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)會(huì)得到有效增強(qiáng)。

通過(guò)上述舉措的應(yīng)用不難看出企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)防控以及籌劃管理過(guò)程當(dāng)中，切實(shí)有效地增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)敏感度以及防控意識(shí)，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展、相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的避免會(huì)有極大的幫助，也能夠通過(guò)一系列的補(bǔ)救舉措將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)形成全面的減少。

（四）建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

隨著數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，信息化建設(shè)已成為我國(guó)國(guó)有企業(yè)提升管理效率、降低成本的重要手段。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是國(guó)有企業(yè)的重要管理工作之一，也是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的命脈所在。而建設(shè)國(guó)有企業(yè)建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)則是可以幫助我國(guó)國(guó)有企業(yè)更好地管理稅收風(fēng)險(xiǎn)、保障國(guó)有企業(yè)的合法權(quán)益，具體來(lái)說(shuō)信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體介紹詳見(jiàn)如下。

首先，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估模型，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的識(shí)別和評(píng)估。同時(shí)建立各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)國(guó)有企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

其次，進(jìn)行稅收合規(guī)管理，建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的稅收合規(guī)管理機(jī)制，包括建立各類稅收規(guī)章制度、加強(qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)、建立稅收風(fēng)險(xiǎn)提示機(jī)制等。同時(shí)通過(guò)信息化手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類稅收合規(guī)管理工作的全面監(jiān)控，確保企業(yè)的稅收合規(guī)性。

再次，進(jìn)行稅務(wù)數(shù)據(jù)管理，建立并完善的稅務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)各類稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和分析，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類稅務(wù)數(shù)據(jù)的全面掌握和分析。同時(shí)通過(guò)建立稅務(wù)數(shù)據(jù)分析模型，對(duì)企業(yè)各類稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，提供科學(xué)決策支持。

最后，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，包括建立應(yīng)急預(yù)案、加強(qiáng)應(yīng)對(duì)能力培訓(xùn)等，同時(shí)通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模型，對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，以便為稅收風(fēng)險(xiǎn)防控提供科學(xué)的應(yīng)對(duì)方案。

（五）加強(qiáng)復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才培養(yǎng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收法規(guī)和政策不斷變化，對(duì)稅務(wù)人才的要求也越來(lái)越高。傳統(tǒng)的稅務(wù)人才培養(yǎng)模式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)代復(fù)雜稅收環(huán)境下的需求。因此，加強(qiáng)復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才的培養(yǎng)已經(jīng)成為當(dāng)今時(shí)代的必然趨勢(shì)，為此要做到以下幾個(gè)方面，具體介紹詳見(jiàn)如下。

首先，加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)課程的設(shè)置，增加法律、會(huì)計(jì)、管理等相關(guān)學(xué)科的教學(xué)內(nèi)容是培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才的重要舉措。稅務(wù)行業(yè)是一個(gè)高度專業(yè)化的行業(yè)，需要掌握稅收法規(guī)和政策的知識(shí)，同時(shí)還需要具備跨學(xué)科的綜合素質(zhì)，因此加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)課程的設(shè)置是非常必要的。為此可以在稅務(wù)專業(yè)課程中增加法律、會(huì)計(jì)、管理等相關(guān)學(xué)科的教學(xué)內(nèi)容，讓財(cái)務(wù)人員能夠更好地了解稅收法規(guī)和政策。

其次，提供實(shí)踐機(jī)會(huì)，為財(cái)務(wù)人員提供實(shí)踐操作的機(jī)會(huì)，來(lái)加深對(duì)稅收法規(guī)和政策的理解，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)實(shí)際操作能力。實(shí)踐操作機(jī)會(huì)可以安排在稅務(wù)部門(mén)、稅務(wù)咨詢公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)，讓財(cái)務(wù)人員在實(shí)踐中了解稅務(wù)工作流程，掌握稅務(wù)實(shí)務(wù)操作技能，提高實(shí)際操作能力。

最后，還可以為財(cái)務(wù)人員提供職業(yè)導(dǎo)師的指導(dǎo)。通過(guò)職業(yè)導(dǎo)師的引導(dǎo)和指導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員可以更好地了解稅務(wù)行業(yè)的最新情況，了解稅收法規(guī)和政策的變化。職業(yè)導(dǎo)師可以是稅務(wù)行業(yè)的專業(yè)人士，也可以是校外的相關(guān)從業(yè)人員。他們可以為財(cái)務(wù)人員提供咨詢服務(wù)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行實(shí)踐操作，幫助財(cái)務(wù)人員解決實(shí)際問(wèn)題，以及提高綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段相對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要依托于大數(shù)據(jù)的環(huán)境與背景，全面地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控以及籌劃研究，能夠全面降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、幫助企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益有效提升。相對(duì)于企業(yè)的稅收管理工作來(lái)說(shuō)，最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的工作是稅收風(fēng)險(xiǎn)管控優(yōu)化創(chuàng)新。為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身情況、深層次挖掘防控稅收風(fēng)險(xiǎn)以及相關(guān)籌劃舉措。筆者認(rèn)為，在此背景下，應(yīng)當(dāng)充分地落實(shí)企業(yè)崗位職責(zé)、建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系、提升稅務(wù)籌劃合理性、增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、建立專業(yè)的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并加強(qiáng)復(fù)合型專業(yè)稅務(wù)人才的有效培養(yǎng)，這樣才能夠讓企業(yè)更好地防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)的進(jìn)步，以及良性發(fā)展。