業(yè)財融合下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施探析

鄧安陽

（山東電工電氣集團有限公司，山東 濟南 250000）

全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各項業(yè)務(wù)中，能夠提高企業(yè)業(yè)務(wù)質(zhì)量，還能有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，對各部門員工工作行為進行規(guī)范。業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)部門協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹及經(jīng)營現(xiàn)狀和價值增長等方面都提供有效的決策支持。如何在當(dāng)前時代做好預(yù)算管理工作對企業(yè)資源之間的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，如何做好預(yù)算績效考核，如何對預(yù)算進行調(diào)整優(yōu)化都是企業(yè)在全面預(yù)算管理中的難點，若是不能很好地解決相關(guān)問題，全面預(yù)算則將無法落到實處，不能對企業(yè)管理起到建設(shè)性作用。

一、業(yè)財融合下企業(yè)全面預(yù)算管理特征

企業(yè)傳統(tǒng)管理中業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息是獨立的，難以實現(xiàn)交流和共享，因此也經(jīng)常存在預(yù)算方案編制和執(zhí)行相差較大的問題，不能發(fā)揮出全面預(yù)算該有的作用，業(yè)財融合下全面預(yù)算管理特點主要有以下三點。

首先，業(yè)財融合下企業(yè)預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)開展的，預(yù)算編制、執(zhí)行及控制和考核等一系列工作都是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)開展的。通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進行分解，將長期性目標(biāo)分解為若干個短期目標(biāo)，并將企業(yè)戰(zhàn)略分解和落實到具體部門和崗位，逐步實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。

其次，業(yè)財融合下企業(yè)實施全面預(yù)算要求財務(wù)部門深入到業(yè)務(wù)前端，全面掌握業(yè)務(wù)實際情況，以財務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問題，進而指導(dǎo)業(yè)務(wù)進行優(yōu)化和完善，避免企業(yè)資源浪費，創(chuàng)造更高價值。

最后，業(yè)財融合下要求企業(yè)在財務(wù)管理中實現(xiàn)動態(tài)化管理，在信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)信息的及時反饋，幫助企業(yè)掌握自身變化，從而對預(yù)算或者業(yè)務(wù)及時進行調(diào)整，促進財務(wù)和業(yè)務(wù)深度融合。

二、業(yè)財融合下企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的重要性

（一）優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算管理對企業(yè)各部門中財務(wù)非財務(wù)等資源的配置有著重要作用。企業(yè)在實際管理過程中資源是動態(tài)的，而戰(zhàn)略計劃則是穩(wěn)定的。想要保障全面預(yù)算管理穩(wěn)定優(yōu)化，就必須保障企業(yè)資源在內(nèi)部每個節(jié)點上進行合理分配。企業(yè)只有將財務(wù)和業(yè)務(wù)合理融合起來才能促進資源有效分配，業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)資源利用率最大化目標(biāo)。

（二）拓寬業(yè)財融合的深度和廣度

隨著管理會計的應(yīng)用越來越廣泛，業(yè)財融合的重要性也更加突出，企業(yè)實施業(yè)財融合，不僅是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的融合，也是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的融合。而全面預(yù)算是企業(yè)未來一段時間的財務(wù)計劃，若是不重視全面預(yù)算，則企業(yè)財務(wù)會計和管理會計職能無法發(fā)揮出來，將無法全面反映企業(yè)長期發(fā)展方向和規(guī)劃等。因此，在業(yè)財融合下，通過對全面預(yù)算管理進行優(yōu)化，能夠有效消除財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的壁壘，不斷拓寬業(yè)財融合的廣度和深度。

（三）落實精細化管理

近年來，企業(yè)面臨的各項挑戰(zhàn)和競爭越來越激烈，優(yōu)化和創(chuàng)新管理手段和經(jīng)營模式是關(guān)鍵。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)精細化管理，進而為促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)[2]。同時，通過全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等進行全面管控，為業(yè)務(wù)工作開展制定科學(xué)的目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)通過全面預(yù)算管理對各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行精細化管理，簡化各項工作流程，從而提高工作效率，為促進企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、業(yè)財融合下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題分析

（一）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不夠完善

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中信息化得到了廣泛應(yīng)用，企業(yè)在業(yè)務(wù)運營過程中需要持續(xù)創(chuàng)新、動態(tài)調(diào)整，才能幫助企業(yè)滿足生產(chǎn)需求，獲得一定競爭實力。具體而言，企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中需要對自身的組織架構(gòu)進行完善，保持敏捷的應(yīng)對能力，從而加強對業(yè)務(wù)方式的靈活調(diào)整。因此，企業(yè)在業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理需要一個整體化及系統(tǒng)化的組織架構(gòu)。

在做好業(yè)財部門的溝通和交流工作之外還需要保障企業(yè)上下各部門及關(guān)鍵人員共同參與其中。但實際上，部分企業(yè)對預(yù)算管理存在認知上的偏差，認為預(yù)算是財務(wù)的工作，與自身關(guān)系不大，因此在實際工作中缺乏有效參與，導(dǎo)致最終在業(yè)財融合下的企業(yè)業(yè)務(wù)方面從認知度到參與度都存在不足，其他與業(yè)務(wù)相關(guān)的部門也缺乏預(yù)算管理積極性，導(dǎo)致最終企業(yè)全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)組織不夠完善。

（二）業(yè)務(wù)和財務(wù)融合深度不足

企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展過程中，一些企業(yè)中的業(yè)財融合還處于初期探索過程中，業(yè)務(wù)和財務(wù)融合不夠深入，影響整個預(yù)算管理體系的完善。企業(yè)在實際管理中會在業(yè)務(wù)預(yù)算過程中考慮到業(yè)財融合，但在財務(wù)預(yù)算中則考慮較少，因此財務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算獨立性較強，難以體現(xiàn)業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理的重要性[3]。

（三）全面預(yù)算考核體系有待健全

目前部分企業(yè)在預(yù)算考核中設(shè)置指標(biāo)時還將利潤作為主要側(cè)重點，導(dǎo)致企業(yè)考核目標(biāo)設(shè)置較為單一。一些企業(yè)在考核過程中只針對部分財務(wù)指標(biāo)進行考核，不太關(guān)注非財務(wù)指標(biāo)，不重視員工的積極性，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，企業(yè)制定的考核指標(biāo)并不能對相關(guān)人員進行有效引導(dǎo)，導(dǎo)致后續(xù)企業(yè)競爭實力不強。此外，部分企業(yè)獎懲機制并沒有全面落實，即使已經(jīng)制定了相應(yīng)的機制，但并沒有進行落實，主要原因是管理者對績效評價不重視，且負責(zé)績效考核的人員對于考核不合格的人員并沒有做出有實際影響的懲處，只是簡單進行口頭批評等，無法對員工起到督促作用[4]。

部分企業(yè)不能落實應(yīng)發(fā)獎金，導(dǎo)致員工期待被消耗，影響預(yù)算考核的落實。部分企業(yè)總是將全年發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算指標(biāo)混淆，在預(yù)算管控中只重視年度目標(biāo)，忽略了月度目標(biāo)和季度目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算預(yù)警作用無法發(fā)揮出來。此外，財務(wù)人員在預(yù)算考核中只重視費用節(jié)約，不重視業(yè)務(wù)執(zhí)行方案，因而造成一些必要的業(yè)務(wù)和活動因為沒有經(jīng)費而無法展開，影響企業(yè)發(fā)展。只將利潤作為主要的考核指標(biāo)，容易造成員工只追求利潤，不重視管理，無法發(fā)揮預(yù)算的激勵作用。

（四）信息化建設(shè)有待加強

在大數(shù)據(jù)、5G網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展背景下，企業(yè)管理質(zhì)量在信息技術(shù)的支持下得到顯著提升。因此，通過信息化提高企業(yè)預(yù)算管理水平也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。當(dāng)前，大部分企業(yè)在信息化建設(shè)過程中還需要進一步加強，一些企業(yè)還在采用人工處理收集數(shù)據(jù)的模式，不僅消耗較大人力資源，還會影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，企業(yè)在信息獲取過程中存在滯后情況，無法實時反饋業(yè)務(wù)動態(tài)，影響預(yù)算方案編制的有效性。

四、業(yè)財融合下企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理的具體措施

（一）構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)

從現(xiàn)狀來看，隨著信息化高速發(fā)展，在各行各業(yè)中的應(yīng)用也更加廣泛，“信息化+企業(yè)管理”的模式已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要趨勢，構(gòu)建信息化管理平臺也為企業(yè)完善組織架構(gòu)體系提供必要條件。

業(yè)財融合過程中信息化是必不可少的條件，業(yè)財融合的主要目的就是實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流及信息流的全面融合，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠支持。因此，在業(yè)財融合下的全面預(yù)算管理中，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)重視信息化的建設(shè)，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)董事會的領(lǐng)導(dǎo)下構(gòu)建預(yù)算管理平臺，形成預(yù)算管理委員會、管理辦公室、監(jiān)督部門、責(zé)任中心等扁平化組織結(jié)構(gòu)，并對每個部門和員工應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進行明確劃分。

例如，企業(yè)預(yù)算管理委員會由董事會組成，主要負責(zé)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，預(yù)算管理辦公室則是負責(zé)對預(yù)算方案、創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式等進行制定，監(jiān)管部門的主要責(zé)任是通過管理會計工具實現(xiàn)對預(yù)算總目標(biāo)的分解、預(yù)算草案的審核以及預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督等，企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)才能為預(yù)算管理工作有條不紊地推進奠定基礎(chǔ)。

（二）促進業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合

企業(yè)在實際管理過程中應(yīng)當(dāng)加強業(yè)務(wù)和財務(wù)深度融合，保障全流程管理，逐步對預(yù)算管理流程進行完善。

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建獨立的業(yè)財融合小組，按照實際業(yè)財融合需要選拔適當(dāng)?shù)墓芾砣瞬偶尤肫渲校Y(jié)合需求設(shè)置職能部門與具體職位，重視經(jīng)營流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)并對健全其中業(yè)財協(xié)調(diào)機制，以便為預(yù)算工作提供準(zhǔn)確的人力和資本保障，確保預(yù)算的編制、執(zhí)行及考核等環(huán)節(jié)能夠全面反饋企業(yè)的經(jīng)營狀況。

其次，完善企業(yè)內(nèi)控，對內(nèi)控制度進行不斷更新，做好各項資金業(yè)務(wù)中的風(fēng)險識別和防控[5]。財務(wù)人員在掌握風(fēng)險結(jié)果后需要對企業(yè)后續(xù)的預(yù)算或者業(yè)務(wù)活動進行調(diào)整，最大程度避免企業(yè)資金風(fēng)險。預(yù)算部門需要從企業(yè)全局出發(fā)思考問題，在戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向下將企業(yè)所有資源都納入預(yù)算管理，同時強調(diào)預(yù)算的全員參與性，要求所有人員共同參與，在企業(yè)中形成全面且上下共同聯(lián)合的預(yù)算管理體系。

最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)切入點做到準(zhǔn)確定位，對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行整合，讓業(yè)務(wù)活動提供財務(wù)數(shù)據(jù)，而財務(wù)數(shù)據(jù)則正好能夠反映出業(yè)務(wù)活動情況。通過財務(wù)數(shù)據(jù)的分析功能及價值理念為業(yè)務(wù)活動提供指導(dǎo)和服務(wù)，做到財務(wù)和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)配合預(yù)算管理，幫助財務(wù)人員迅速掌握外界市場情況，從而明確市場信息變化對業(yè)務(wù)活動會造成什么影響，對預(yù)算計劃進行調(diào)整，結(jié)合市場形勢為業(yè)務(wù)活動提供指導(dǎo)，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（三）加強全面預(yù)算流程管理

第一，在預(yù)算編制中，業(yè)財融合下企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算編制的實際要求制定相應(yīng)的指標(biāo)體系，保障預(yù)算指標(biāo)能夠全面反映出財務(wù)管理及內(nèi)部流程等內(nèi)容。結(jié)合不用的預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵點，對目標(biāo)值進行設(shè)置，明確劃分各部門責(zé)任，做好財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)動，全面發(fā)揮出預(yù)算管理的控制作用。同時，結(jié)合企業(yè)不同內(nèi)容和層次來設(shè)置指標(biāo)權(quán)重。企業(yè)經(jīng)營管理中側(cè)重點不同，會更加關(guān)注某些業(yè)務(wù)，因此在權(quán)重設(shè)置中也需要將其突出，采用科學(xué)的方式且在企業(yè)不同的發(fā)展階段應(yīng)當(dāng)設(shè)置不同的指標(biāo)。

第二，在預(yù)算執(zhí)行和控制中，對企業(yè)資源進行合理配置時應(yīng)當(dāng)考慮多方面的因素，如戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營效率等，確保資源配置可行科學(xué)。在預(yù)算執(zhí)行審批方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴格按照相關(guān)流程開展，做好預(yù)算和實際業(yè)務(wù)的融合工作，剔除一些對預(yù)算造成影響的因素。同時可以對大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)進行充分利用，全面提升預(yù)算管理質(zhì)量。

第三，在預(yù)算考評中，不僅要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，還需要重視預(yù)算執(zhí)行過程中的各種突發(fā)狀況及問題。企業(yè)在預(yù)算考評中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注財務(wù)類和業(yè)務(wù)類的指標(biāo)設(shè)置，促使二者形成一個整體，并進行深入的分析和評價，充分發(fā)揮出其作用。此外，在日常管理中，應(yīng)當(dāng)開展績效評價從而將經(jīng)濟責(zé)任制度有效落實。

第四，構(gòu)建完善的預(yù)算反饋機制。現(xiàn)階段，業(yè)財融合是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展突破的重要途徑，在此背景下的全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營活動的先導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，構(gòu)建完善的預(yù)算反饋機制，并保持預(yù)算反饋渠道通暢，強化企業(yè)各部門之間的聯(lián)系，提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力。

（四）不斷對預(yù)算考核體系進行優(yōu)化

構(gòu)建完善的績效考核機制，能夠提高員工工作效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)通過業(yè)財數(shù)據(jù)平臺能夠幫助業(yè)財融合下績效考核體系的完善。通過數(shù)據(jù)平臺，在數(shù)據(jù)的支撐下保障考核結(jié)果公開和透明，各預(yù)算單位能夠在共享中心中了解其他部門的預(yù)算情況，及時發(fā)現(xiàn)單位及自身中存在的問題，并對后期工作進行調(diào)整[6]。

此外，企業(yè)想要保障全面預(yù)算順利落實，就應(yīng)當(dāng)保障激勵機制有效。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好獎懲工作，結(jié)合員工的考核結(jié)果進行獎勵或者懲罰，進而對員工行為進行約束，使其按照相關(guān)制度開展工作。同時，在獎懲機制中可以將考核結(jié)果與員工晉升等進行結(jié)合，激發(fā)員工主觀能動性，促業(yè)財融合下企業(yè)全面預(yù)算高效運行。

（五）優(yōu)化全面預(yù)算信息化系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時代，信息化在社會發(fā)展中占據(jù)重要地位，信息化水平對企業(yè)管理水平也有著嚴重影響。業(yè)財融合下，信息化是全面預(yù)算的重要支撐，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強信息化建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)的信息管理系統(tǒng)，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的深度融合。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)共享中心，使全面預(yù)算管理的目標(biāo)設(shè)置、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等都有數(shù)據(jù)可以參考，提高預(yù)算管理效率。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來集中處理數(shù)據(jù)，并展開分析，為預(yù)算編制提供可靠數(shù)據(jù)依據(jù)，提高預(yù)算編制質(zhì)量。通過信息化平臺還能幫助企業(yè)實現(xiàn)精細化預(yù)算管理，提高企業(yè)對業(yè)務(wù)變化的敏感度，并及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，從而確保預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。

五、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代化背景下，企業(yè)做好業(yè)務(wù)和財務(wù)融合工作在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下對完善企業(yè)各項管理制度有著重要作用。業(yè)財融合下企業(yè)需要對全面預(yù)算管理重新進行審視，明確其重要性，管理人員應(yīng)當(dāng)重視業(yè)財融合和全面預(yù)算的結(jié)合，在推進業(yè)務(wù)和財務(wù)深度融合的基礎(chǔ)上強化全面預(yù)算管理。通過對預(yù)算管理體系進行完善，做好預(yù)算流程管理工作，充分利用信息化技術(shù)促進預(yù)算績效管理和信息化結(jié)合，將業(yè)財融合和預(yù)算管理優(yōu)勢全面發(fā)揮出來。