基于全面預(yù)算管理的商業(yè)銀行成本管理優(yōu)化研究

萬婷

（東莞銀行股份有限公司，廣東 東莞 523000）

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段，全球各國都著手改革金融市場體制，探索新的發(fā)展經(jīng)驗。在該時代背景下，商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，在激烈的競爭中體現(xiàn)自身的優(yōu)勢，應(yīng)該意識到全面預(yù)算管理的重要性，通過加強全面預(yù)算管理降低成本并提高市場競爭力。根據(jù)目前我國商業(yè)銀行發(fā)展情況來看，成本管理方面問題較多，全面預(yù)算工作未真正落實，導(dǎo)致總成本居高不下，影響經(jīng)濟(jì)效益的同時也阻礙了各項業(yè)務(wù)開展，該現(xiàn)象必須盡快改善，這也從側(cè)面體現(xiàn)了本次研究具有一定的現(xiàn)實意義。

一、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理和成本管理的概述

（一）全面預(yù)算管理概述

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理指的是商業(yè)銀行以財務(wù)管理為中心，通過合理的方法管控內(nèi)部各業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動，降低財務(wù)風(fēng)險的同時實現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)收益的目標(biāo)。

全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括以下幾方面：第一，合理配置內(nèi)部資源，提高使用率。第二，重視預(yù)算執(zhí)行、分析及考核，以貨幣形式體現(xiàn)商業(yè)銀行的實際發(fā)展情況。第三，保證投資和收益成正比，盡量規(guī)避風(fēng)險[1]。

對商業(yè)銀行而言，實施全面預(yù)算管理非常重要，有助于管控各項經(jīng)營活動、提高資源配置效率、減少總成本，從而更好地實現(xiàn)成本管理目標(biāo)。

（二）成本管理概述

商業(yè)銀行成本管理指的是銀行在發(fā)展過程中實施的一系列有關(guān)成本的科學(xué)管理行為之和，包括成本核算、成本分析、成本決策、成本控制。

近年來，由于疫情的沖擊，全球各國經(jīng)濟(jì)都有所下滑，發(fā)展速度有所減緩，這在一定程度上影響了商業(yè)銀行的經(jīng)營和發(fā)展。其盈利難度上升，同時，我國金融行業(yè)整體發(fā)展速度較快，銀行之間的競爭開始形成良性循環(huán)，利潤相比較以往有所降低，傳統(tǒng)經(jīng)營模式的弊端暴露無遺，這要求商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變成本管理模式，基于全面預(yù)算管理的成本管理的重要性逐漸凸顯。

二、商業(yè)銀行成本管理的內(nèi)容和意義

（一）成本管理的內(nèi)容

第一，資產(chǎn)負(fù)債的管理。在商業(yè)銀行成本管理過程中，資產(chǎn)和負(fù)債占比較高。商業(yè)銀行資產(chǎn)收益來源于不同的業(yè)務(wù)類型，比如中間業(yè)務(wù)、同業(yè)存放、借貸業(yè)務(wù)和貸款利息等，員工工資、存款利息支出、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理費等都屬于成本管理內(nèi)容。但是，對于成本管理產(chǎn)生影響最為明顯的是資產(chǎn)負(fù)債，負(fù)債的管理原理包括六個方面[3]，即結(jié)構(gòu)對稱、目標(biāo)互補、規(guī)模對稱、利率管理、速度對稱和比例管理。

第二，經(jīng)營費用的管理。所有商業(yè)活動都會產(chǎn)生經(jīng)營費用，商業(yè)銀行的經(jīng)營費用構(gòu)成要素較多，比如業(yè)務(wù)管控成本、人力資源成本、利息支出等。企業(yè)實施成本管理需要堅持科學(xué)、謹(jǐn)慎、規(guī)范且統(tǒng)一的原則，商業(yè)銀行也是如此。管理經(jīng)營費用的主要思路在于商業(yè)銀行通常應(yīng)關(guān)注內(nèi)部資金的各方面用途，把握好每個細(xì)節(jié)，通過嚴(yán)格且全面的管控，提高利潤并降低成本。

（二）成本管理的意義

成本管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，有利于商業(yè)銀行提高收入、減少成本、提升競爭力、抵御風(fēng)險等。此外，成本管理也是商業(yè)銀行內(nèi)部管理的重中之重，尤其是隨著金融行業(yè)市場不斷擴大，商業(yè)銀行面臨的競爭愈發(fā)激烈，成本管理的重要性更是日益顯現(xiàn)。且商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中更加注重“安全性、流動性、盈利性”，這進(jìn)一步證明了成本管理的重要性。

三、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行成本管理中的應(yīng)用及其優(yōu)勢

全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行成本管理中的應(yīng)用及其優(yōu)勢主要體現(xiàn)在四個方面。

第一，結(jié)合預(yù)算編制制定成本管理標(biāo)準(zhǔn)。支出預(yù)算是全面預(yù)算管理中不可或缺的一部分，也是構(gòu)成成本管理體系的重中之重，保證編制支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性，有利于提高成本管理效率。預(yù)算主體積極參與預(yù)算編制，可確保預(yù)算指標(biāo)具有可操作性，同時使指標(biāo)更科學(xué)合理。與此同時，各預(yù)算編制部門也努力配合預(yù)算執(zhí)行，使成本管理質(zhì)量得到保障，各部門在實行預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算管理委員會及時提供幫助和指導(dǎo)，促進(jìn)成本預(yù)算的協(xié)調(diào)性，避免出現(xiàn)松弛的現(xiàn)象。

第二，結(jié)合預(yù)算管理體制優(yōu)化成本管理制度。商業(yè)銀行在成本管理環(huán)節(jié)要充分落實全面預(yù)算管理，前提條件是建立健全預(yù)算管理體制，為其他有關(guān)管理工作的開展提供重要參考和依據(jù)。

全面預(yù)算管理體制內(nèi)容較多，比如考核體制、工作體制、責(zé)任體制等，在任何體制的運行期間，都有必要發(fā)揮人力資源制度、財務(wù)管理制度的作用等。全面預(yù)算管理具有全員性以及整體性特點，在成本管理中落實全面預(yù)算管理能在一定程度上優(yōu)化商業(yè)銀行的成本管理制度。

基于全面預(yù)算管理開展成本管理工作，商業(yè)銀行的高層管理人員能夠全面且詳細(xì)地了解整個工作過程，并為績效考核提供參考，進(jìn)而達(dá)到精細(xì)化管理的目的。在當(dāng)代社會，對于商業(yè)銀行而言，全面預(yù)算管理屬于一種實效化且科學(xué)性的管理理念，在成本管理中，應(yīng)用全面預(yù)算管理理念有利于提高商業(yè)銀行綜合管理效率。

第三，通過預(yù)算管理加大成本管理力度。全面預(yù)算管理的構(gòu)成內(nèi)容涵蓋多方面，比如預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制以及預(yù)算評價等，是一個較為完整的體系。從預(yù)算編制角度來看，合情合理以及貼合實際是基本要求，在編制預(yù)算過程中，商業(yè)銀行要對成本進(jìn)行準(zhǔn)確合理的預(yù)估，確保各部門以及人員都具有一定的成本控制意識，并將該意識滲透到各項預(yù)算資料之中。

從全局角度來看，預(yù)算編制能在一定程度上約束成本，預(yù)算管理以及預(yù)算執(zhí)行需商業(yè)銀行內(nèi)部所有人員參與，而在執(zhí)行預(yù)算的過程中，各部門以及人員都會非常重視預(yù)算成本，這促使成本管理貫穿于預(yù)算管理之中。預(yù)算管理每一個階段都體現(xiàn)成本管理，由此可見，加大預(yù)算管理力度，有助于從整體上提高成本管理效果。

第四，結(jié)合預(yù)算考評開展成本管理考核。在全面預(yù)算管理當(dāng)中，預(yù)算執(zhí)行是非常重要的環(huán)節(jié)，各部門在開展績效評價工作的過程中，同樣需要以預(yù)算執(zhí)行為主要依據(jù)。商業(yè)銀行能全面了解預(yù)算執(zhí)行的具體結(jié)果，同時檢驗成本管理實效，明確人員履職情況，保證績效評價公平客觀，在此基礎(chǔ)上實行獎勵和懲罰，使成本管理考核體系更加完整且合理，此外，還可以及時發(fā)現(xiàn)成本管理考核中的不足之處，并及時改正，促使預(yù)算考核體系更加健全，確保成本管理考核工作順利開展[2]。

四、商業(yè)銀行成本管理存在的問題

（一）成本管理意識薄弱

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行成本管理意識普遍比較薄弱，主要變現(xiàn)包括如下幾個方面。

第一，全面成本管理理念并沒有普及到位，管理體系的建立也位于成長和補充階段，各體系都有待優(yōu)化和完善，各機構(gòu)的核心任務(wù)在于縮減開支，具體包括處理閑置資產(chǎn)、減少招待費等，這種形式的成本管理過于零散和隨意、范圍較小、力度較弱、缺乏系統(tǒng)性和全面性。

第二，由于管理意識薄弱，在實施管理成本工作時，發(fā)揮主要作用的是財務(wù)部門，其他部門均不參與，也不承擔(dān)任何責(zé)任。該模式導(dǎo)致其他部門以及員工都不了解成本管理，忽略了成本管理的重要性，甚至認(rèn)為成本管理與自己毫無關(guān)系，而僅依靠財務(wù)部門實行成本管理，實際效果可想而知。當(dāng)下的思想觀念顯然不正確，對于成本管理也非常不利。

（二）成本管理考核不力

成本管理考核不利也是目前大部分商業(yè)銀行存在的問題，主要包括以下幾方面。

第一，商業(yè)銀行通過統(tǒng)一模式管理成本，上級部門提出決策后，下達(dá)至下一級部門，自上而下層層傳遞，最終完成管理任務(wù)。從表面上來看上述模式似乎毫無問題，實際上并非如此，其弊端非常明顯，完全自上而下的管理導(dǎo)致大部分部門都是以本部門的核心工作為主，成本管理只是一項邊緣工作，落實不到位，且影響了成本管理效果，商業(yè)銀行成本過高，競爭能力就會下降，進(jìn)而影響長期發(fā)展。

第二，激勵政策和考核制度也不夠完善。成本管理工作完成后，商業(yè)銀行并未及時評估員工以及部門的成果，無法發(fā)揮制度的激勵性作用。長此以往，管理思想越來越滯后，實際成本管理效果也受到影響，員工的價值也得不到體現(xiàn)，這會挫傷內(nèi)部凝聚力和員工的忠誠度，進(jìn)而形成惡性循環(huán)[3]。

（三）成本管理方法落后

由于國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，商業(yè)銀行規(guī)模逐漸擴大，業(yè)務(wù)也更加紛繁復(fù)雜，但是，多數(shù)商業(yè)銀行并未意識到這一情況，執(zhí)行成本管理時依然采取傳統(tǒng)的方法，完全依靠人工模式收集和處理有關(guān)數(shù)據(jù)信息，管理效率低下且誤差較多。全面成本管理也不夠成熟，目前依然位于初級發(fā)展階段，以成本管控為核心。

第一，通過全面控制的方式實行業(yè)務(wù)費用管理，精細(xì)化程度顯然不夠。業(yè)務(wù)管理費在商業(yè)銀行總成本中占比較高，控制難度也較低，短期內(nèi)可獲得較好的效果，在具體實踐時，商業(yè)銀行通常是將費用視為業(yè)務(wù)成本，針對各個支行分配任務(wù)，但是并未細(xì)分到各個部門和網(wǎng)點，未從作業(yè)鏈層面出發(fā)分析成本，各部門責(zé)任劃分不清，統(tǒng)計的數(shù)據(jù)不夠精細(xì)，籠統(tǒng)的信息參考價值不大，無法給成本管理提供有效的依據(jù)。

第二，大部分商業(yè)銀行都建立了預(yù)算執(zhí)行制度，但是控制力度弱且靈活性不足。再加上沒有及時分析市場情況，無法動態(tài)獲取有用的信息，直接照搬以往的經(jīng)驗，年度目標(biāo)和市場發(fā)展規(guī)律不符，預(yù)算編制效果不佳。

（四）成本管理監(jiān)管未落實

分析商業(yè)銀行當(dāng)前的發(fā)展情況可知，未落實成本管理監(jiān)督的銀行占比較多，該問題直接影響成本管理效率。

第一，多數(shù)商業(yè)銀行缺乏完善的監(jiān)督管理制度，成本管理監(jiān)督不到位，目標(biāo)不清晰，有關(guān)人員對待工作不夠上心，自由散漫的態(tài)度不僅造成成本管理目標(biāo)未實現(xiàn)，甚至引起適得其反的后果。

第二，監(jiān)管方法不夠科學(xué)合理。現(xiàn)階段，為了加強內(nèi)部控制，許多商業(yè)銀行設(shè)置了監(jiān)督管理方法，但是辦法和實際情況不符，已有的措施往往流于形式，沒有發(fā)揮實際作用，監(jiān)督管理不善是造成成本管理效果不符合預(yù)期的一個主要原因。

五、基于全面預(yù)算管理的商業(yè)銀行成本管理措施

（一）增強全面預(yù)算管理意識

之所以在成本管理時基于全面預(yù)算管理，主要原因在于全面預(yù)算管理有利于商業(yè)銀行提高內(nèi)控能力、增加經(jīng)濟(jì)效益、實現(xiàn)長效發(fā)展。為了將全面預(yù)算管理在成本管理中的作用和優(yōu)勢發(fā)揮出來，應(yīng)增強商業(yè)銀行全員的全面預(yù)算管理意識，包括管理人員和所有基層職工，通過加強宣傳和教育，促使內(nèi)部人員都意識到縮減成本和自身的崗位以及職業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，鼓勵全員積極參與成本管理，保障全面預(yù)算順利實施，預(yù)算管理效率得以提升。

不僅如此，還要提高預(yù)算管理和商業(yè)銀行長期發(fā)展目標(biāo)之間的平衡性，具體措施包括以下幾方面。

第一，對商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行細(xì)分，結(jié)合每個階段的實際發(fā)展情況，比如發(fā)展目標(biāo)等，提出合理可行的全面預(yù)算管理對策，促使全面預(yù)算管理服務(wù)于長期發(fā)展目標(biāo)，同時也保證各階段戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)。

第二，實施科學(xué)統(tǒng)籌管理，將整體目標(biāo)和各部門目標(biāo)相結(jié)合，提高部門目標(biāo)和實際情況的匹配度。

第三，提高商業(yè)銀行資源使用率，細(xì)化經(jīng)營指標(biāo)，正確把握各關(guān)鍵要素之間的相關(guān)性，比如社會、資本、業(yè)務(wù)和人力等，確保預(yù)算編制準(zhǔn)確且合理。

第四，各部門情況各有差異，具體特征也各不相同，實施差異化預(yù)算管理很有必要，商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)實際情況設(shè)置預(yù)算指標(biāo)并分解和細(xì)化，為后續(xù)實踐打好基礎(chǔ)，防止預(yù)算管理盲目或隨意開展。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

完善的全面預(yù)算管理體系有助于加大成本管控力度，實現(xiàn)降本增效的目的，要使該體系更加完善，必須從兩方面著手，其一是管理制度，其二是管理組織，提高商業(yè)銀行預(yù)算管理水平。

第一，以商業(yè)銀行的實際發(fā)展情況為出發(fā)點，參照其發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及預(yù)算管理目標(biāo)，確定管理任務(wù)并明確工作要求。

第二，應(yīng)完善預(yù)算管理責(zé)任制，合理劃分各部門的工作職責(zé)，明確各崗位的工作要求，保證責(zé)任到人。

第三，以預(yù)算管理全過程著手，制定考核指標(biāo)，明確工作機制，完善預(yù)算內(nèi)容，規(guī)范工作流程等發(fā)揮全面預(yù)算管理的真實作用。就預(yù)算管理組織而言，需要以全面預(yù)算管理需求為切入點，成立專門的執(zhí)行機構(gòu)并制定科學(xué)合理的決策。高效的預(yù)算決策機構(gòu)必不可少，商業(yè)銀行需根據(jù)實際情況成立預(yù)算決策委員會，為該部門引入優(yōu)質(zhì)人才，制定發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算管理目標(biāo)和具體實施方案，同時加強預(yù)算監(jiān)管，全面審核預(yù)算報表，合理使用內(nèi)部資源等。在該部門下設(shè)預(yù)算工作機構(gòu)，主要負(fù)責(zé)處理和預(yù)算管理相關(guān)的事務(wù)，并將結(jié)果及時反饋給委員會。

此外，還應(yīng)完善預(yù)算管理制度和提交預(yù)算編制方案，各部門的預(yù)算調(diào)整申請都會提交到該部門，部門審核后提出建議，對其他各部門的實踐情況實施全面跟蹤和評價。還應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，該機構(gòu)的主要構(gòu)成包括辦公室職能中心、合規(guī)職能中心、業(yè)務(wù)部門和會計結(jié)算職能中心。主要工作職責(zé)有為預(yù)算管理的落實提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、及時編制并上報執(zhí)行情況、下達(dá)并分解預(yù)算目標(biāo)，確保個人責(zé)任明確，預(yù)算管理按照要求實施[4]。

（三）健全激勵制度和考核體系

健全激勵制度以及考核體系是保證成本管理效果的重要基礎(chǔ)，因此，商業(yè)銀行要重視激勵制度和考核體系。

第一，目前的成本管控考核體系不夠完善，商業(yè)銀行要及時優(yōu)化和調(diào)整。在設(shè)置考核標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行要參考自身的長期發(fā)展目標(biāo)，同時根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)向，發(fā)揮財務(wù)管理部門的主導(dǎo)作用，對成本管理展開全面調(diào)控。保證管控標(biāo)準(zhǔn)的合理性，積極落實量化考核。將整體目標(biāo)和基層的分解目標(biāo)相結(jié)合，保證設(shè)計的考核指標(biāo)上下一致，賦予所有指標(biāo)對應(yīng)的權(quán)重，保證考核公平公正。

第二，完善績效激勵約束制度。該制度不僅面向各部門，也針對所有的員工，促使全員重視成本管理。為了達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，可適當(dāng)?shù)刂贫ň哂袕娭菩蕴卣鞯募罴s束辦法，將管理效果和員工的績效綁定。在實施考核時，要制定各部門負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對其展開考核，同時第一責(zé)任人在部門內(nèi)部開展考核工作，以自上而下的順序?qū)訉臃纸饽繕?biāo)和落實考核，確保所有員工的目標(biāo)任務(wù)清晰明確，將激勵約束機制的真實作用發(fā)揮出來，保證其公平、及時且長效。

第三，激勵約束機制往往和獎懲相掛鉤，考核結(jié)束后，商業(yè)銀行需及時總結(jié)并分析結(jié)果，針對管控效果突出的部門和人員進(jìn)行獎勵，獎勵除了物質(zhì)層面的之外，也要關(guān)注精神層面，體現(xiàn)考核的約束性和激勵性作用，而對于管理效果未達(dá)到預(yù)期的部門和員工也要及時引導(dǎo)和教育，分析其中的原因，并及時改正問題，為后續(xù)業(yè)務(wù)的開展提供經(jīng)驗和教訓(xùn)[5]。

（四）加強成本管理監(jiān)督

為了基于全面預(yù)算管理落實成本管理，并取得較好的效果，商業(yè)銀行還應(yīng)該加強成本的管理和監(jiān)督。

第一，銀行要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特征，在實踐中引入融入滾動預(yù)算概念，參考預(yù)算實際執(zhí)行效果，同時分析市場變化情況以及未來發(fā)展趨勢，及時補充并完善預(yù)算內(nèi)容，動態(tài)實施預(yù)算管理，提高滾動預(yù)測能力。在進(jìn)行預(yù)算管理時，商業(yè)銀行應(yīng)該以年為預(yù)算時間單位，合理設(shè)計周期，比如季度或月度，按照周期落實預(yù)算管理，一個周期結(jié)束后，需及時總結(jié)和反思，補充并完善下個周期的預(yù)算內(nèi)容和目標(biāo)等，為預(yù)算制定的合理性提供保障，進(jìn)而實現(xiàn)既定的預(yù)算管理目標(biāo)。

第二，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各項信息技術(shù)逐漸成熟并廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行可通過信息技術(shù)加強成本監(jiān)管，動態(tài)了解各部門和相關(guān)人員的工作情況，提高財務(wù)數(shù)據(jù)分析效率，保證人員工作規(guī)范有序，從源頭上規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，也降低成本。不僅如此，在市場發(fā)生波動時，商業(yè)銀行借助信息技術(shù)也可以及時調(diào)整預(yù)算，從而提高銀行的靈活性、敏感性以及適應(yīng)性。

六、結(jié)束語

綜上所述，對于商業(yè)銀行而言，基于全面預(yù)算管理實施成本管理工作非常重要。尤其是在當(dāng)下如此激烈的競爭環(huán)境下，堅持全面預(yù)算管理思想理念管理成本，能提高商業(yè)銀行的經(jīng)營能力和核心競爭力，進(jìn)而實現(xiàn)利益最大化目標(biāo)。但是，目前商業(yè)銀行成本管理問題較多，包括成本管理意識薄弱、成本管理考核不力、成本管理方法落后以及成本管理監(jiān)管未落實，解決上述問題很有必要，在后續(xù)的經(jīng)營管理過程中，商業(yè)銀行應(yīng)增強全面預(yù)算管理意識、完善全面預(yù)算管理體系、健全激勵制度和考核體系并加強成本管理監(jiān)督以提高成本管理效率，助力商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展。