企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策探析
——以建筑企業(yè)為例

李軍桀

（鄭州瑞孚凈化科技有限公司，河南 鄭州 450000）

在市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，建筑企業(yè)也在良好的市場氛圍中實現(xiàn)了更上一層樓的發(fā)展，隨著企業(yè)不斷革新升級，市場規(guī)模也在持續(xù)擴大，由此帶來的經(jīng)濟發(fā)展效果十分顯著。然而，在產(chǎn)業(yè)規(guī)模持續(xù)增加的背景下，市場中同行業(yè)的競爭激烈程度隨之提升。為了維持企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，使其能夠在不斷創(chuàng)新發(fā)展的市場上占據(jù)一席之地，企業(yè)應(yīng)該針對自身的內(nèi)部工作問題進行建設(shè)優(yōu)化。建筑企業(yè)屬于市場環(huán)境當中不可或缺的重要組成部分，所以在對企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行研究時，可以以建筑企業(yè)為參考開展管理研究，探尋有效的內(nèi)部控制優(yōu)化升級對策。

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的積極意義

（一）有利于提高管理效率

在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，隨著內(nèi)部控制逐漸優(yōu)化，各項管理工作的整體效率也會隨之提升。在內(nèi)部控制體系健全完善的條件下，企業(yè)的經(jīng)營管理工作能夠順利運轉(zhuǎn)，日常業(yè)務(wù)執(zhí)行期間的各項工作能夠在法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)順利推進。由于企業(yè)經(jīng)營過程中涉及大量的材料和現(xiàn)金流，相應(yīng)地面臨較大的經(jīng)營風險。因此，在實際的經(jīng)營管理過程中借助內(nèi)部控制手段，加大風險防范力度，可以在很大程度上保障企業(yè)生產(chǎn)的安全性，有助于提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量。在充分完善的內(nèi)部控制體系支持下，企業(yè)單位能實現(xiàn)良性運轉(zhuǎn)，獲得更高的生產(chǎn)效益和更廣闊的發(fā)展空間。

（二）有益于優(yōu)化審核過程

為了維持企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行和經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定性，需要在日常工作當中進行及時的經(jīng)營過程審核，隨著內(nèi)部控制工作的逐步完善，審核過程的科學性和審核程序的完整性都能得到充分保障。

究其原因，內(nèi)部控制落實階段需要對企業(yè)的各項生產(chǎn)流程進行全面的集中管理，在建筑施工企業(yè)進行復雜性較高的現(xiàn)場作業(yè)時，內(nèi)部控制能夠充分發(fā)揮作用，維持現(xiàn)場施工秩序，有助于提高各項管理工作的運轉(zhuǎn)效率，幫助工作人員在生產(chǎn)流程中做好對接工作，并為監(jiān)督管理打下良好基礎(chǔ)[1]。隨著內(nèi)部控制的逐漸完善，不同崗位之間的相互監(jiān)督和制約關(guān)系也會更加牢固，工作人員能夠在妥善的監(jiān)管下各司其職，共同為建筑工程優(yōu)化發(fā)展發(fā)力。

（三）有助于提高風險應(yīng)對能力

根據(jù)上文內(nèi)容可知，建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中面臨諸多風險因素，為了促進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要全面提升企業(yè)的風險應(yīng)對能力，使企業(yè)能夠在經(jīng)營過程中保持安全生產(chǎn)，同時有效對抗各項風險要素。

在內(nèi)部控制有效落實的前提下，企業(yè)項目運行階段面臨的各項不確定性問題和風險性要素都會得到集中管理，在內(nèi)部管控力度足夠的情況下，企業(yè)遭遇的市場風險會大幅減少，整體的運營運轉(zhuǎn)安全性也會隨之得到提升。在內(nèi)部控制體系逐步完善的前提下，建筑企業(yè)可以在風險應(yīng)對方面取得長足進步，從而使企業(yè)經(jīng)營期間的業(yè)務(wù)項目實現(xiàn)健康運轉(zhuǎn)，長此以往，企業(yè)的整體效益水平自然能夠得到保障。

（四）有利于保障信息質(zhì)量

提高各項信息的準確性和真實性對于維持管理有效性、促進企業(yè)經(jīng)營優(yōu)化有著至關(guān)重要的作用。在內(nèi)部控制實踐期間，工作人員能夠根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求，建立更加健全的監(jiān)督系統(tǒng)和權(quán)責模式。因此，工作過程中涉及各項數(shù)據(jù)信息的規(guī)范性能夠得到保障，在完善的監(jiān)督系統(tǒng)支持下進行信息錄入時，相關(guān)操作的真實全面性將會有所提升，在完成一項工作之后所得的信息數(shù)據(jù)可以對業(yè)務(wù)內(nèi)容進行客觀的反映。基于此，企業(yè)經(jīng)營過程中的一些內(nèi)部風險能夠被有效規(guī)避，建筑工程項目的推進也會更加高效順利。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制制度不完善，項目信息共享效率將會大打折扣，建筑企業(yè)在實際的內(nèi)部控制落實階段也會缺乏足夠的工作力度。從建筑企業(yè)的具體經(jīng)營管理實踐上可見，部分工作人員對于內(nèi)部控制不具備正確的認知，在內(nèi)部控制體系建設(shè)期間，未能根據(jù)職能部門的實際工作需求科學地進行制度規(guī)劃，導致內(nèi)部控制的實踐方式存在諸多漏洞，無法對不同職能部門進行差異化管理。

與此同時，在制度體系不夠健全的前提下，職能部門之間進行協(xié)同合作時也會遭到諸多阻力，整體溝通交流和協(xié)調(diào)配合的有效性會顯著下降[2]。從建筑企業(yè)的項目特點入手進行分析，通常情況下，建筑企業(yè)的項目體量相對較大，并且流動性和分散性較強。因此，在實際經(jīng)營階段需要借助信息交流完成上情下達和下情上傳，在缺乏制度支持的情況下，相關(guān)資源無法得到共享，信息的溝通交流效率也會有所降低，長此以往，會導致企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效果不佳。

（二）內(nèi)控范圍局限性

現(xiàn)階段，一些建筑企業(yè)在內(nèi)部控制實踐過程中未能將管理深度拓展，導致內(nèi)部控制的實踐范圍存在比較大的局限性，相關(guān)工作無法實現(xiàn)全覆蓋。在一般情況下，只能將內(nèi)部控制的能力擴散到財務(wù)以及日常監(jiān)督工作當中，對于舞弊和其他微觀的日常運營仍然不具備非常強大的控制效力，致使內(nèi)部控制的實踐效果相對衰弱，無法從戰(zhàn)略層面對公司治理提供動力。

由此可見，當前的內(nèi)部控制實踐效果仍然具有較大的發(fā)展空間，現(xiàn)階段的內(nèi)部控制對于企業(yè)經(jīng)營期間的所有者權(quán)益損害防范力度相對衰弱，無法對公司治理結(jié)構(gòu)和未來發(fā)展走向做出及時糾偏補漏。總體而言，內(nèi)部控制的實踐浮于表面，無法真正在建筑企業(yè)發(fā)展期間發(fā)揮作用。

（三）風險評估不到位

風險評估屬于內(nèi)部控制工作中一項非常重要的組成部分，因此在建筑企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控優(yōu)化工作時，應(yīng)該立足風險評估進行優(yōu)化研究。但是在實際的建設(shè)效果上，一些建筑企業(yè)未能意識到風險評估機制建設(shè)的重要性，導致企業(yè)內(nèi)部的風險評估機制存在諸多漏洞，無法有效為內(nèi)部控制的進一步發(fā)展提供助力。比如，受到傳統(tǒng)思想觀念影響，部分建筑企業(yè)未能緊跟市場發(fā)展腳步，對當下市場中的各項外部風險不具備正確的認知，未能及時進行風險防范機制的更新，對于風險評估更是漠不關(guān)心，使經(jīng)營過程存在諸多風險隱患[3]。

（四）內(nèi)控工作執(zhí)行不力

建筑企業(yè)當中的內(nèi)控工作執(zhí)行力度弱，主要體現(xiàn)在治理工作形同虛設(shè)、企業(yè)的文化建設(shè)缺乏足夠力度以及人力資源管理不到位等問題上。具體而言，因為內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計合理性相對較差，所以人員在工作過程中未能清晰地認識自身崗位職責，實踐期間比較容易出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，問題得不到及時解決，從而引發(fā)工作效率低下的問題。在企業(yè)文化建設(shè)不利的前提下，各崗位人員的工作熱情將持續(xù)下降，對于企業(yè)的向心力和認同感也相對較弱，因此，在進行內(nèi)部控制執(zhí)行時無法有力推動工作落實。

（五）內(nèi)控實踐效果不顯

在建筑企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展階段，各類項目的周期性往往較長，由于項目體量相對較大，所以資金投入也相對更多。由此可見，建筑工程實踐期間的項目執(zhí)行面臨的各類顯性和隱性風險眾多，正因如此，內(nèi)部控制工作的重要性才格外突出[4]。基于此，對建筑企業(yè)的內(nèi)控實踐進行分析后可見，當下一些企業(yè)在立項時存在盲目決策的問題，可行性研究等工作被逐漸架空，導致內(nèi)部控制無法真正落到實處，浮于表面的內(nèi)部控制實踐效果較差，進而引發(fā)暗箱操作等不良現(xiàn)象，影響建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制的問題解決對策

（一）建立切實可行制度體系

在完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系時，應(yīng)該注意全面推進制度建設(shè)，落實搭建健全的制度體系，為內(nèi)部控制工作的執(zhí)行提供有力支持。在實踐過程中，工作人員應(yīng)該全面了解企業(yè)內(nèi)部的項目施工要求，根據(jù)具體的施工需求制定科學嚴謹?shù)谋O(jiān)督及管理制度內(nèi)容，提高監(jiān)控制度的規(guī)范性，為項目執(zhí)行進度的推進提供保障。

與此同時，內(nèi)控人員也應(yīng)該重視質(zhì)量控制和風險控制等工作的制度設(shè)計工作，在全面加大內(nèi)部控制力度的大背景下，針對建筑項目的施工質(zhì)量和安全保障，制定相應(yīng)的制度內(nèi)容，提高企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展的安全性水平[5]。此外，在具體的制度體系建設(shè)期間，工作人員還應(yīng)該從宏觀角度對建筑企業(yè)的項目特點進行總體整合規(guī)劃，進而按照規(guī)范要求編制完整的內(nèi)部控制制度體系。

（二）適當擴大內(nèi)控管理范圍

要想使內(nèi)部控制工作的實踐效果得到全面優(yōu)化，需要進一步擴大內(nèi)控執(zhí)行范圍，促進內(nèi)部控制管理作用在企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)中實現(xiàn)深化滲透。歸根結(jié)底，在促進內(nèi)部控制工作范圍擴展時，應(yīng)該立足內(nèi)部控制的核心要點，以財務(wù)工作為突破點進行內(nèi)部控制管理工作范圍的放大。工作人員在促進職責范圍擴大時，應(yīng)該注意全面掌握各方信息，在具備正確的風險意識和內(nèi)部控制思想的基礎(chǔ)上，端正工作態(tài)度，對企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展和實際的風險防范進行多角度評估研究，盡可能將內(nèi)部控制工作滲透到企業(yè)經(jīng)營過程的各方各面，有效促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在最大程度上發(fā)揮內(nèi)部控制工作的優(yōu)勢價值，為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展貢獻力量。

（三）全面落實風險控制措施

做好風險控制可以使風險評估的潛在價值得到充分發(fā)揮，促進風險評估機制和風險防范控制措施的有機結(jié)合可以進一步提高企業(yè)整體的風險防范力度，有助于發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，為建筑企業(yè)在競爭激烈的市場中實現(xiàn)長遠發(fā)展保駕護航。

具體而言，在風險防范控制實踐階段，企業(yè)應(yīng)該基于生產(chǎn)流動性強和產(chǎn)品特殊性顯著的基本特點，對自身面臨的各項風險進行全面的識別和評估。內(nèi)部控制人員應(yīng)該承擔起風險防范責任，進行健全的風險防范體系建設(shè)，對風險預警和風險識別以及風險評估、風險報告等具體的功能模塊進行建設(shè)完善，提高企業(yè)單位的風險控制有效性[6]。

從風險評估體系的優(yōu)化角度上，工作人員應(yīng)該根據(jù)工程項目的資金消耗情況，設(shè)置嚴格的審批權(quán)限和審批流程，在建立健全的信用風險評估體系基礎(chǔ)上，合理規(guī)劃信用標準，提高日常經(jīng)營過程中的風險管理規(guī)范性，進而有效采取措施，輔助風險控制工作落實。

（四）加大內(nèi)控執(zhí)行力度

1.優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)

在加大內(nèi)控執(zhí)行力度時，工作人員應(yīng)該從內(nèi)控結(jié)構(gòu)的優(yōu)化角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機構(gòu)進行層次化的優(yōu)化升級。

首先，應(yīng)該對內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié)進行優(yōu)化設(shè)計，在完善內(nèi)部控制的運作環(huán)節(jié)的前提下搭建完善的組織框架；其次，應(yīng)該遵循相關(guān)法律法規(guī)，對治理結(jié)構(gòu)進行全面更新，確保管理層能夠各司其職，提高不同職能機構(gòu)職責權(quán)限設(shè)置的合理性。除此之外，也應(yīng)該編制科學合理的組織架構(gòu)圖，為內(nèi)控結(jié)構(gòu)的優(yōu)化建設(shè)提供有力參考。

2.加強人文建設(shè)

全面加強人文建設(shè)有助于提高內(nèi)控人員的工作熱情，可以進一步增強企業(yè)的整體向心力。在實際建設(shè)期間，工作人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)文化和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略以及內(nèi)控體系建設(shè)需求，進行綜合性的人文建設(shè)分析，以增強員工的責任感和使命感為基本目標，促進文化體系及人文機制的建設(shè)健全，充分優(yōu)化企業(yè)的文化基礎(chǔ)，使員工能夠在濃厚的文化氛圍熏陶下實現(xiàn)思想意識轉(zhuǎn)變，進而構(gòu)建更加科學完善的員工行為守則體系，使工作人員可以為內(nèi)部控制高效執(zhí)行提供助力。

3.優(yōu)化人力資源

加大內(nèi)控人力資源的開發(fā)力度，在內(nèi)控體系建設(shè)期間，對人力資源的架構(gòu)規(guī)劃加以重視，秉持以德為先的用人原則，在確保人才能力水平達標的基礎(chǔ)上，利用更加透明的招聘程序篩選人才，通過競聘上崗的形式，保障內(nèi)控人力資源質(zhì)量，有效實現(xiàn)內(nèi)控人力資源管理的知人善任，通過從根源上提高內(nèi)控人才團隊整體水平，為全方位加大內(nèi)控執(zhí)行力度添磚加瓦。

（五）有序推進全過程內(nèi)控實踐

為了改善內(nèi)部控制的實踐效果，內(nèi)控人員在工作中應(yīng)該從宏觀角度出發(fā)，進行全過程的內(nèi)控實踐優(yōu)化研究。相關(guān)人員應(yīng)該從工程項目的立項時期入手，進行內(nèi)部控制實踐，為整體的內(nèi)控措施落實打下良好的基礎(chǔ)，之后在招標階段發(fā)揮內(nèi)控作用，保持招標的公平透明性。與此同時，應(yīng)該結(jié)合工程造價管理等相關(guān)工作，推動造價階段的內(nèi)部控制實踐強化，為工程建設(shè)時期的內(nèi)部控制落實打好基礎(chǔ)，結(jié)合具體的建筑工程項目實施需求，井然有序地進行全過程內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的綜合管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

根據(jù)上文內(nèi)容可知，在新的社會發(fā)展情形下，促進建筑企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展是至關(guān)重要的工作內(nèi)容，企業(yè)單位應(yīng)該在日常經(jīng)營過程中重視內(nèi)部控制的優(yōu)化升級，針對性地設(shè)計內(nèi)控優(yōu)化方案，促進企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展，使企業(yè)能夠在市場中做大做強，為市場經(jīng)濟發(fā)展更上一層樓增添助力。因此，從業(yè)人員在實踐工作中應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制工作的實施必要性，在明確內(nèi)控工作潛在價值的基礎(chǔ)下，根據(jù)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制實踐情況，分析工作中存在的內(nèi)控問題，進而根據(jù)具體問題進行內(nèi)控研究，通過完善制度體系、擴大內(nèi)控管理范圍、加大風險控制措施落實力度、加強內(nèi)控執(zhí)行有效性、實施全過程內(nèi)控等方式，從根源上提高建筑企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，為企業(yè)的長遠發(fā)展和市場經(jīng)濟的進步保駕護航。