行政事業單位資金管理面臨的難題及優化對策

狄愛芬

（浙江溫州鹿城經濟開發區管理委員會，浙江 溫州 325000）

在新的發展形勢下，行政事業單位承擔著重要的社會服務職能，同時管理著數量巨大的資金。近年來，我國非常重視行政事業單位的資金監管工作，國家出臺了一系列資金監管方面的方針政策和資金管理辦法，以此不斷加大監督檢查的力度。對于在資金管理中存在的問題，需要引起全社會的重視，要通過構建完善的管理體系來支持行政事業單位在資金管理方面進行改革，從而提高行政事業單位的資金管理水平。

一、行政事業單位資金管理簡述

行政事業單位是一種特殊類型的市場經濟主體，要實現行政事業單位的正常運轉，就非常有必要做好資金的管理工作。行政事業單位在資金管理工作中要嚴格遵守國家的各項法律法規和單位的資金管理制度，以對各項資金進行合理合法的使用，進而提升資金的使用效果。行政事業單位的資金管理是財務管理的重要部分，資金管理的內容比較廣泛，包括貨幣資金、公共資金和專項資金等，另外還要做好預決算的監管工作。

二、行政事業單位強化資金管理的優勢

（一）科學化配置資金資源

行政事業單位做好資金管理工作有利于資源的合理配置。行政事業單位通過加強資金管理，在充分調查研究的基礎上制定出資金使用規劃，提高資金利用的科學化程度，能夠在最大程度上避免資金浪費，降低運行的成本，促使資金合理的利用，提高運行效率，同時緩解了財政資金緊張的壓力。行政事業單位只有對資金進行嚴格管理，才能提高資金使用的科學化程度，只有讓資金處在管控范圍內，才能使財政資金得到合理利用，實現行政事業單位的規范化運行。

（二）提升政府公信力

財政資金屬于公共資金，與人民群眾的利益息息相關，民生工程需要財政資金作為保障。財政撥款是行政事業單位資金的主要來源，只有加強資金管理，才能確保每一筆資金都能物盡其用，將錢用在刀刃上，提升民生福祉，只有這樣才能讓人民群眾更加支持和信任政府。行政事業單位如果在資金使用過程中存在問題，將會影響資金的使用效果，同時也讓政府的公信力降低。因此行政事業單位要提高資金管理的科學化程度，重視預算編制工作，并加強對項目的論證和管理工作，進而提升政府的公信力。

（三）確保國資安全

行政事業單位要按照法律法規和規章制度的要求對資金進行管理，這樣才能夠促進預算的執行工作，有利于保證資產資金的安全。預算監督工作非常重要，通過有效的預算監督，能夠及時發現在預算執行中存在的問題，對不合理的預算資金管理行為進行及時糾正，讓預算資金在規范化的軌道上運行，確保資產資金的安全。通過預算進行資金管理具有很強的指導性，行政事業單位要從本單位的實際情況出發，并結合發展規劃制定出資金管理辦法，在深入研究的基礎上制定的資金預算，能夠有效維護資金資產安全[1]。

三、行政事業單位資金管理中存在的難題分析

（一）資金利用和預算管理出現脫節現象

一些行政事業單位的預算編制與實際情況不相符，脫離客觀實際，在預算編制時存在隨意性和盲目性。有的單位在編制預算時沒有對往年的預算進行深入分析研究，對往年預算的支出結構和執行情況掌握不到位，也沒有對將來的支出情況做出合理的預測。因為基礎工作不扎實，導致預算編制的質量不高，預算編制比較隨意，致使預算在使用過程中出現各種問題；有的單位資金需求并不多，但是預算安排的資金較多，造成資金浪費。

當前時期，要對行政事業單位預算編制工作更加重視，因此提出了很多關于預算編制的工作要求，但是在實際工作中對預算管理和執行的難度加大，在執行中需要對預算項目進行反復修改。由于預算編制不合理，導致不能按照預算的要求開展資金管理工作，致使經常出現不按照預算支出的情況，不能對項目資金和公用經費進行嚴格的區分管理，甚至出現資金混用的問題。

（二）忽視合理編制年度資金預算

行政事業單位在資金管理過程中不可避免地會出現一些問題，一些行政事業單位對資金預算編制工作重視程度不夠，沒有進行深入的調研，導致編制出來的預算與實際工作相脫節，從而影響資金的管理使用，造成項目資金的投入力度不夠，從而影響實際工作的開展。一些單位在編制預算時，只是在上一年度預算的基礎上進行簡單修改，對一些數據進行了更新，這樣會嚴重影響預算的執行效果，造成資產資金的浪費和流失問題。

（三）財政監督和財政管理不匹配，并且手段相對單一

在國庫集中支付的模式下，在管理過程中也存在一些問題，主要是因為國庫憑證的傳遞較為復雜、環節眾多，對數據的利用效率不高以及對資金的使用沒有進行跟蹤和監管，致使財政資金在撥付完成之后，缺乏有效的監管。國庫集中支付中心在履行職能時，側重于對支付手續進行審核后的撥付功能，其工作方法比較簡單，并缺乏有效的內審工作。

在工作實踐中更是缺乏對資金的監管，沒有對資金是否得到合理利用進行重點關注，這主要是由于各地方之間經濟發展程度不一樣，各單位的信息條件差別很大，很多單位還沒有開發出實用的資金信息數據庫，應用范圍還不廣泛。除此之外，還存在一些國庫支付中心的工作人員履職不到位，對政策理解比較片面，最終使得財政部門和行政事業單位的工作人員在開展監督工作時缺乏有效的技術手段[2]。

四、行政事業單位強化資金管理的優化對策

（一）科學合理編制年度資金預算

要切實解決行政事業單位在資金管理中存在的問題，行政事業單位就要將資金管理工作放在戰略的高度來抓，并給予足夠的重視。要找出問題存在的深層次原因，采取根源性的解決辦法，讓資金管理更加科學合理。

對于在預算編制中存在的一些問題，要采取有針對性的解決辦法，制定實施方案時要嚴格遵守國家法律法規的規定，編制預算時可以參考往年的預算，但是不能照搬照抄，堅決防止出現預算不符合實際情況的問題。在預算編制過程中，行政事業單位要對預算執行的結果進行分析論證，對存在的問題進行歸納，在編制新一年度的預算時避免類似問題的出現。要充分認識到預算對于資金管理的重要作用，通過預算管理能夠實現對資金的掌控，避免出現不良結果，為行政事業單位的規范化發展打下良好的基礎[3]。

（二）梳理優化預算資金管理流程

要構建符合實際情況的預算資金管理流程，就需要采取有針對性的舉措進行管理。

第一，預算編制環節。行政事業單位編制預算時要緊密結合財力狀況，堅持一切從實際出發，收支計劃一定要符合實際情況，做到收支平衡。編制預算時要對各種資金進行統籌，要推廣部門預算的方法，對專項經費和日常辦公經費進行全面的規定，要按照零基預算的要求來開展工作。安排項目資金時要分清輕重緩急，先后順序要符合實際，資金管理要抓住重點，堅持科學化系統化的原則。

第二，預算審批環節。對于精心編制的預算草案，要附上文字說明后報上級部門進行審批，待其經過審查批準后予以執行。

第三，預算執行環節。對于經過審查批準后的預算方案，要認真加以落實，切實做好預算資金管理工作，將各種財政資金利用好。要做好內外部控制工作，將責權利在工作流程中體現出來，在資金管理過程中，對于不合理的地方要及時進行糾正，以此促進預算執行工作的開展。

第四，預算的調整與分析環節。在預算資金管理過程中，行政事業單位一般采取滾動式預算的方法，根據不斷發生變化的業務信息對預算進行動態調整，并對預算執行中存在的各種風險進行分析，再結合實際情況對預算進行調整，以達到規避風險的目的，提高預算管理的科學化程度。

第五，預算的考核與評價環節。通過預算對資金進行管理，對于資金管理的結果要進行科學考核，并且也要對預算執行中存在的差異進行分析，以達到對預算管理的全過程進行評價，同時要對評價結果進行充分利用。此外，在對預算管理方案進行調整時要考慮評價結果的因素，進一步提升預算管理的質量。

（三）注重流動資金管控

流動資金有廣義和狹義之分，廣義的流動資金將單位的所有流動資產都包括在內，應收賬款和預付賬款也在范圍之內，狹義的流動資金是指流動資產和流動負債之間的差額。資金的流動性體現了變現的能力，因此要保持資金的流動性。

一些行政事業單位在資金管理方面對流動資金的重要性認識不足，缺乏資金管理的意識，一些管理人員由于其管理認知度不夠，管理方法比較簡單，其管理效果未能達到預期，導致流動資金不足，不能滿足單位發展的需要。

一些行政事業單位存在流動資金認識上的偏差，將流動資金作為一項資產進行管理，將管理的要求定位在入賬上，對流動資金管理的重要性認識不到位。

一些行政事業單位因為單位職能、性質和管理方面的因素，存在大量的應收賬款和預付賬款，由于管理難度較大，導致資金的內部結構不合理。因此，行政事業單位要在提升資金的使用水平方面下功夫，以加快資金周轉速度，促使流動資金及時變現。

除此之外，還要認真開展預算管理工作，在制定各種預算指標時要從實際狀況出發，比如流動資金周轉率的指標，尤其是要科學確定流動資金占用額，為做好流動資金管理工作提供良好的條件。

內部控制工作對于行政事業單位的規范化建設有著重要的作用，在開展內控建設時，要將流動資金管理作為重點內容，明確管理責任，切實解決在流動資金管理過程中存在的問題。行政事業單位要構建適合流動資金管理的體制機制，不能讓財務部門單打獨斗，要形成各職能科室齊抓共管的良好局面。

（四）做好資金全過程管控監督

行政事業單位要對資金進行全過程控制，讓各項資金處在嚴密的管控中，減少資金運行的風險。

第一，要切實做好內部控制工作。行政事業單位要將內控工作開展到位，尤其是在資金管理工作中，要將不相容職務相分離原則貫徹落實到位，制定清晰明了的崗位職責，準確掌握資金底數，并按照要求開展資金盤點工作，嚴格執行各項資金管理制度，做到資金管理規范有序。要建立科學的往來賬款管理制度，準確掌握往來賬款底數，并進行定期對賬，同時要對往來賬款的各種信息進行詳細統計，建立往來賬款分類管理制度，重點關注賬齡較長的賬款，防止出現廉政風險。

第二，要開展經常性的監督檢查工作。上級單位在按照要求開展各種監督檢查工作時，要積極配合上級部門開展工作，對于檢查出來的問題，要及時整改到位，并建章立制，做到防微杜漸。隨著科學技術的發展，應將更多的科學手段應用到監督檢查工作中，上級單位采用大數據技術等科技手段能夠及時監控到資金的流向和使用情況，對于可能存在問題的，及時進行預警，必要時進行實地檢查。行政事業單位的內審機構也要開展經常性的監督檢查工作，可以通過對資金使用情況進行定期進行檢查，來確保資金的安全。

第三，資金管理要在陽光下運行。行政事業單位要將財務公開工作開展到位，及時對資金收支情況進行公示，保障干部職工的知情權。并且要將財務公開情況作為財務考核的重要內容，并形成制度，必要時聘請第三方機構進行監督檢查，改善監督工作的效果。

（五）做好資金內控管理

行政事業單位要扎實做好資金管理的內控工作，依法依規進行資金管理。要合理設置資金管理崗位，對各項資金管理制度進行修改完善。對于各種廉政風險點和在內控工作中發現的資金管理問題，要由專門的審計人員進行分析評估，如果條件允許，也可以聘請第三方機構進行審計監督。

要規范開展資金收支業務，資金收入管理涉及很多環節，在合同訂立階段就要對款項收取的相關事項做出規定，并從合同簽訂、發票管理和款項繳存等方面嚴格落實不相容崗位相分離的原則。同時還要對資金支出進行嚴格審批，認真執行經費支出管理辦法，對資金審批流程不斷進行優化，進一步明確資金審批權限。行政事業單位要明確完善“三重一大”事項的各項制度，重點是資金管理和物品采購等制度。此外，還要做好庫存現金的管理工作，嚴格按照資金管理辦法的規定，將庫存資金管理到位。

五、結束語

綜上所述，資金管理工作對于行政事業單位的發展有著重要的意義，行政事業單位要提高對資金管理重要性的認識。當前時期，在行政事業單位資金管理中存在一些問題，對這些問題要給予足夠的重視，以便加快行政事業單位改革的步伐，構建科學有序的資金管理制度。除此之外，還要深化改革，建立規范的預算管理制度，以發揮預算在資金管理中的作用，同時要嚴格審批各項資金支出，優化支出結構，堅決防止違規問題的出現，為行政事業單位的健康發展打下扎實的基礎。