財務風險管控視角下的財務內部控制策略分析

白鈺杰

摘要：數字化經濟的快速發(fā)展，各行業(yè)領域迎來了新的發(fā)展機遇，但市場競爭也日益嚴峻。實際發(fā)展中，經費投入方面的問題不斷顯現，主要是內部管理制度不完善造成的。財務管理工作中風險管控機制不到位，導致財務經費不能合理支出。所以，財務管理中要加強管控財務風險，加強內部控制，以此推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展快速實現戰(zhàn)略規(guī)劃目標?；诖?，針對財務風險管控背景下財務內部控制策略相關知識，文章進行了簡要分析。

關鍵詞：財務風險管控；企業(yè)管理；內部控制；策略

一、引言

社會經濟快速發(fā)展背景下，各行業(yè)領域發(fā)展備受關注。日常經營管理過程中，暴露出了很多問題，特別是財務資金使用方面，財務風險問題屢禁不止。綜合分析這些問題的原因發(fā)現，企業(yè)要全面加強內控，有效控制財務風險合理應用資金。

二、財務風險的主要特點

財務管理工作中，財務風險指實際財務管理活動中，受不確定因素影響，財務管理實際結果不符合預期目標，導致財務管理出現不確定的狀況。企業(yè)資金活動主要涉及資金籌集、調撥、使用與管理等方面，此類活動中財務風險概率比較高。因而，其財務風險有明顯的特點，主要包含：一是客觀性。其主要指財務管理工作中，可利用有效措施預防財務風險，減小風險發(fā)生可能性，但該風險是無法徹底消除的。二是不確定性。眾所周知，財務風險的出現不是一定的，不確定性非常高。三是利益損失并存。財務活動取得的報酬與財務風險發(fā)生概率聯系緊密，通常，財務風險高其獲得的收益也會高。四是很強的破壞性。

此外，日常經營與基礎設施建設中，貸款投入必不可少，如果無法及時償還此部分貸款時，就會出現財務風險問題。利用貸款方法實現跨越式發(fā)展，受自身特點影響，假若單純憑借經營管理收入，短期內無法償還完貸款。為了減輕債務壓力減小財務風險，有的企業(yè)通過擴大建設規(guī)?；蚱渌顿Y途徑創(chuàng)收，稍不謹慎就會影響整個企業(yè)發(fā)展。

三、當前財務管理主要風險

（一）負債方面的風險

負債風險主要指可承擔的以貨幣計量，資產或勞務進行償還的部分債務。企業(yè)要投入大量資金用于規(guī)模擴建或持續(xù)發(fā)展，有的企業(yè)總收入中約有50%為財政撥款與事業(yè)收入。規(guī)模擴建特殊時期，收入情況大多只能滿足正常需求，大量建設資金與銀行貸款是必不可少的，以此為運營管理提供資金支撐。

如某債務情況審計研究時，通過調查發(fā)現，快速擴建規(guī)模但國家資金投入有限，部分企業(yè)負債總額超過10億元，但卻沒有能力償還貸款，此種貸款壓力下極易導致后期企業(yè)無法正常運行，因債務很多直接壓縮正常成本支出。就算這樣，部分企業(yè)不會因化解財政風險而放棄貸款，很多高校甚至以借貸方式緩解資金壓力。

（二）投資方面的風險

首先，各項投資活動以辦廠為主。作為投資者，企業(yè)要承擔相應的責任，企業(yè)財務風險逐漸轉換為內部財務風險。其次，因計劃、決策與程序等體系影響，投資效益地或是存在重復，導致資產與資金嚴重浪費，后期投資風險不斷增加。如，企業(yè)建設投資過程中，科學論證不到位，要注意無法合理使用設施建設或是無法實現預期標準，就會嚴重浪費資金。

（三）流動性方面的風險

高風險主要表現為現金流量方面的風險，本質上而言是現金流入無法充分彌補現金流引起的資金不足問題。經營管理中，財務支出負責一切日?；顒咏涃M，各環(huán)節(jié)支出金額大，極易引起資金短缺問題，實際中財務資金出現流動性風險。一般此類風險中，主要表現為收支時間段的不同。就算在同一時間段內，現金收入也有可能超過現金支出，另一時間段內現金存量也無法滿足此時間段實際需求，如果發(fā)生此種情況，若無法準確判斷自身財力與資金籌集情況，后期無法實現靈活發(fā)展。

（四）財務管理方面的風險

財務管理風險中，因涉及很多內容，包含決策與監(jiān)督風險等。實際工作中，要注意因沒有合理使用資金會引起很多風險。短時間內這些風險不會影響發(fā)展，但經過一段時間后就會使得無法繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

首先，缺乏有效監(jiān)管。財務管理中，部分管理部門理財思想不夠科學，等靠要等思想問題嚴重，而且缺乏進取精神。其次，項目投資過程中，部分決策缺乏科學而合理的可行性研究報告支撐，極易造成盲目投資最終浪費資金。在此，資金層面成本管理意識淡薄。換言之，假若根據開支標準進行資金支出，沒有有效管理資金應用效果使得資金使用效益大打折扣。

四、財務風險管控背景下財務內控現存問題

（一）環(huán)境對內部控制造成的影響

此處環(huán)境并非指自然環(huán)境，主要指內控過程中企業(yè)內控環(huán)境產生的影響。內控過程中，良好內控環(huán)境是非常重要的，利于企業(yè)高質高效開展內控工作?，F階段，我國很多企業(yè)內控工作缺乏完善的內控環(huán)境，內控工作缺乏獨立的環(huán)境，存在很多干擾因素，內部管控機制不夠規(guī)范。此種情況下，內部管控工作中缺乏有效內部環(huán)境支撐，財務管理工作中企業(yè)無法有效管控財務風險。

（二）缺乏完善的管理體系，內控工作受到很大的阻礙

近些年，為了全面響應國家經濟發(fā)展趨勢，企業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇。大規(guī)模基本建設離不開相應資金來源支撐，此過程中大多是利用銀行或社會渠道貸款完成擴建，由此增加了財務負債成本。當前，企業(yè)擴建過程中，部分基建與財務專業(yè)復合型人才配置不足，基建與財務部門管理體系缺乏緊密聯系，大多是相互獨立，由此無法全面約束基建工作建設情況。基于上述理由，企業(yè)沒有合理規(guī)劃擴建舉債，財務管理出現風險無法順利推進各項擴建工作，內部償債能力難以提高。因財務風險管控不到位且內控不當，使得建設發(fā)展面臨更大的阻礙。

（三）缺乏完善的預算體系不利于有效開展內部控制

財務內部控制時，有效預算管理是非常必要的。財務管理工作中，預算處于核心地位，直接影響財務管理工作發(fā)展情況。內部控制管理過程中，各項財務支出必須要做好預算管理，在實際內控管控過程中，部分預算管理不到位。預算管理人員、方法及編制等存在相應的問題，使得預算管理工作缺乏規(guī)范化管理體系支撐。日常預算工作中，不能高效完成預算管理工作，內部控制管理受到影響無法實現健康穩(wěn)定的發(fā)展。

五、財務風險管控背景下財務內控措施

（一）增強內控理念

財務管理活動中，綜合分析財務風險問題原因，因管理部門沒有充分認識內部控制，使得內控工作遇到各種阻礙，內控體系不夠完善缺乏有效監(jiān)督，歸根結底這些問題都是因認識不完整造成的。這就要求企業(yè)領導要以身作則并充分發(fā)揮自身示范作用，正確認識內部控制。實踐工作中，要定期為內控從業(yè)人員組織教育培訓活動，以此引導其樹立正確內控理念加強內控意識，構建良好內控環(huán)境，保障所有員工都會積極參與內控管理，增強合力全面做好內控工作，增強財務風險管控效率。

（二）加強財務治理結構完善，優(yōu)化內控環(huán)境

1. 設置經濟管理委員會專門的議事機構。其成員主要包含企業(yè)領導與相關職能部門負責人，職責在于：研究如何籌措、應用與管理辦學經費；審議預決算；研究并協調內部相關經濟關系，審議收費與分配政策。該機構的成立，利于增強“三重一大”決策機制，促使經濟管理工作更具前瞻性與主動性，各級領導要承擔相應的財務安全與風險控制責任，充分發(fā)揮激勵作用，提供科學參考依據促進企業(yè)有效開展各項工作。

2. 建立健全相關財務制度。實際工作中，規(guī)范制訂或修訂需完善的相關管理辦法、操作規(guī)程及實施細則，及時廢止不適應實際工作需求且過時的制度。梳理并創(chuàng)新制度，加強執(zhí)行監(jiān)督全面落實各項制度。

3. 加強提高財務人員綜合素養(yǎng)。高素質財務人員要具備財務專業(yè)知識，還要有一定的分析、思考與判斷能力。因而要為財務管理人員組織業(yè)務學習與繼續(xù)教育活動，及時更新其知識結構以此提高人員職業(yè)素養(yǎng)。

（三）實時監(jiān)控，全面落實財務風險問責機制

有序完善地開展各項工作，專業(yè)管理規(guī)章制度發(fā)揮著重要的約束力，利用制度直接管控內部環(huán)境。所以，為了構建良好環(huán)境開展財務管理工作，首先要全面落實系統化預警機制。利用預警機制，財務管理工作中，可快速監(jiān)控并預警相關潛在風險，以此全面評估財務系統，確保工作人員全面把控潛在財務風險，針對性開展財務管理工作及時調整并優(yōu)化工作方案，提高管理工作效率，盡可能控制財務風險。另外，為了將財務風險問責機制落實到位，有效構建問責制度以此嚴格管控各類潛在經濟責任風險。確立問責制度，利于財務管理人員與一線員工明確崗位工作價值增強財務管理意識，有效開展資金管理工作，降低失誤率。另外，要明確劃分責任分級制度與資金動向，這是財務管理部門的工作，也是每位員工的工作，明確各崗位工作責任及范疇，方可各司其職相互制約，有效開展各項工作，提高資金管理水平。

（四）優(yōu)化控制內部財務預算

財務內部控制中，財務預算是重要優(yōu)化手段，整個財務工作流程中發(fā)揮著主導作用，因而要重視此項工作。作為公共單位事業(yè)單位具有經濟屬性。其經濟運營離不開科學財務預算支撐。財務預算就是長遠規(guī)劃高校發(fā)展，所以企業(yè)領導要嚴格落實上級財務部門各項規(guī)定要求，全面做好財務預算。首先，前期準備工作環(huán)節(jié)，帶領各部門與子級單位財務人員開會交流工作細節(jié)并匯報財政收支情況。劃分各財會人員具體工作職責，合理分工協作提高整個預算工作效率。另外，認真研讀并學習相關部門制定的財務工作細則及處理辦法，嚴格依照國家相關法律規(guī)范推進各項工作。其次，預算工作中，統一而公平地分配各部門與子單位經費總量，應用相同的算法與運算程序。嚴謹認真地對待工作以防發(fā)生重大失誤或嚴重偏差，保障高質量完成預算工作。科學構建考核制度，統一監(jiān)督考核預算工作人員，提升財務人員工作效率及質量。最后，合理應用新興互聯網技術，建立信息化財務預算體系，提高運行與管理的信息化水平。

（五）全面預防相關經濟責任風險

日常運營管理中，要積極實施法人代表為主的經濟責任機制，內部風險狀況直接掛鉤管理人員業(yè)務成績，以此增強財務管理人員風險意識。基于風險責任的落實，提高領導決策準確性。另外，還可通過逐級授權責任，引導管理者更加重視內部控制，執(zhí)行經濟責任制明確財務管理工作分工與相關人員職責，實現各司其職、分工合作且相互制約的內控目標，增強財務風險預防等級。

（六）拓寬資金籌集渠道，增強風險抵御能力

隨著企業(yè)擴大發(fā)展規(guī)模，財政撥款無法滿足其實際發(fā)展需求，如何擴大資金籌集渠道更好地服務于企業(yè)發(fā)展建設，解決債務風險已成為內控治理的核心。

1. 拓寬籌資渠道。其主要包含：對現有資金來源渠道做好深入發(fā)掘，以此爭取獲得更多科研課題與專項經費支持；加強資金管理方式創(chuàng)新降低壞賬、死賬與呆賬等問題概率，增強資金流轉；設置基金會，充分發(fā)揮校友優(yōu)勢進一步規(guī)范社會捐贈行為，擴大資金籌集范圍；增強校企合作，主動承擔企業(yè)課題研究壓力，轉讓專利與技術提高經費收入，實現共贏發(fā)展目標。很大程度上，這些措施能夠為學校發(fā)展提供重要經費支持，還可增強其辦學活力。

2. 合理應對債務風險。首先，優(yōu)化債務結構，全面融合短中長期結構。自治區(qū)建設貸款中，流動資金貸款不符合貼息政策支持要求而且貸款時間長，極易引發(fā)借新還舊不良局面，財務發(fā)展受到影響，所以要盡可能規(guī)避流動資金貸款。其次，動態(tài)監(jiān)控整個貸款情況，全面分析現有貸款到期情況，從整體上做好還貸規(guī)劃并合理安排還貸時間，以此削平貸款高峰，以防貸款集中到期增加學校資金壓力。再次，全面抓住國家信貸政策調整機遇。通過國家貨幣寬松政策與利率低的優(yōu)勢，置換貸款提前償還高成本融資貸款。最后，協調處理與各銀行關系，通過銀校合作實現雙贏。

六、結語

綜上所述，當前社會發(fā)展速度加快，為了保障實現可持續(xù)發(fā)展，行業(yè)企業(yè)要注意財政支付與收入分配，建立健全內控體系，及時發(fā)現并解決實際發(fā)展中出現的問題，以此科學分配并合理應用現有資金與資源。要科學構建財務內控體系，明確產權問題結合有效績效考核與預算管理，增強內控工作有效性，加強管控財務風險，為可持續(xù)發(fā)展目標的實現奠定良好的基礎。

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（作者單位：楊凌職業(yè)技術學院）