大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預算管理探究

顏 鈺 國網(wǎng)經(jīng)濟技術研究院有限公司

一、前言

近年來，隨著大數(shù)據(jù)及云會計等技術的快速發(fā)展，企業(yè)財務數(shù)字化建設進程加快推進，財務管理工作開始逐步實現(xiàn)自動化與智能化。全面預算管理作為企業(yè)財務管理工作最重要的組成部分之一，數(shù)智變革是必然趨勢，因此，加強大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預算管理工作的研究，具有十分重要的意義。

二、全面預算管理、大數(shù)據(jù)及云會計的內(nèi)涵

(一)全面預算管理的內(nèi)涵

全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、控制、考核，以便有效地組織和開展企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營發(fā)展目標。該項管理工作的目的是對企業(yè)下一階段的經(jīng)營發(fā)展進行規(guī)劃，通過確定并控制企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的關鍵指標，最終實現(xiàn)企業(yè)價值目標，形成良好的發(fā)展模式。

(二)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵

在IT 行業(yè)內(nèi)，大數(shù)據(jù)技術也被稱為巨量資料，其所涉及到的信息資源是較為巨大的，該項技術具有如下特征：一是海量的數(shù)據(jù)規(guī)模；二是數(shù)據(jù)流轉速度較快；三是數(shù)據(jù)類型多樣化；四是價值密度較低。企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術，可在信息的獲取、存儲及分析等方面，極大地提升工作質(zhì)量與效率。

(三)云會計的內(nèi)涵

云會計是建立在云計算基礎上的，該技術以互聯(lián)網(wǎng)、電子硬件技術等作為媒介，并由專門的服務商提供軟件、硬件及其維護等服務，用戶利用電腦等終端設備實現(xiàn)會計核算、財務分析等功能的在線會計信息系統(tǒng)。企業(yè)財務人員通過運用云會計技術，能夠?qū)Ω黜棓?shù)據(jù)進行處理與分析，有效提升財務管理工作的質(zhì)效。

三、大數(shù)據(jù)及云會計對企業(yè)全面預算管理的重要性分析

(一)促進企業(yè)預算管理質(zhì)量的提升

企業(yè)經(jīng)過一段時期的發(fā)展，業(yè)務規(guī)模逐步擴大、經(jīng)營效益水平進一步提升，企業(yè)管理層級逐漸增多，如果企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的依靠電子表格或單一預算軟件的預算管理模式，很容易導致企業(yè)各管理層級出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象。而依托大數(shù)據(jù)及云會計技術的優(yōu)勢，可以搭建預算管理信息系統(tǒng)或平臺將企業(yè)各管理層級的信息串聯(lián)起來，通過構建預算管理模型體現(xiàn)業(yè)務過程，使企業(yè)能通過數(shù)據(jù)洞察企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展趨勢，對企業(yè)未來經(jīng)營情況進行合理預測[1]。

(二)促進企業(yè)預算管理效率的提升

通過大數(shù)據(jù)及云會計技術的應用，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預算編制的自動化與智能化，縮短預算編制的周期，幫助企業(yè)財務人員從事務性的預算編制工作中解脫出來，投向更高價值的分析與預測活動。同時，在大數(shù)據(jù)及云會計的技術支撐下，利用員工報銷系統(tǒng)、商旅平臺等前端業(yè)務系統(tǒng)，企業(yè)可以強化預算的執(zhí)行控制，將預算控制流程移至事前，建立自動化的預算預警機制，動態(tài)跟蹤預算執(zhí)行進度，實現(xiàn)剛柔并濟的預算控制，確保經(jīng)營風險的可控、在控[2]。

四、大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預算管理問題探究

(一)預算數(shù)據(jù)準確度低

隨著大數(shù)據(jù)及云會計技術的發(fā)展與應用，許多企業(yè)以此為基礎著力推進預算數(shù)字化建設，從而進一步提升企業(yè)全面預算管理工作質(zhì)效。然而，在實際工作中，由于企業(yè)預算數(shù)字化建設頂層設計缺位、業(yè)財信息系統(tǒng)間鏈路不暢通等問題，大數(shù)據(jù)及云會計技術優(yōu)勢未能完全發(fā)揮，企業(yè)無法建立起健全的數(shù)智化全面預算管理模式，導致預算數(shù)據(jù)準確度降低、時效性不強，企業(yè)預算管理的質(zhì)量受到影響，無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需求。

(二)數(shù)據(jù)安全存在隱患

大數(shù)據(jù)及云會計的應用為企業(yè)全面預算管理實現(xiàn)自動化、智能化提供了充足的技術支撐，是預算數(shù)字化建設的重要基礎。然而，任何技術都是“雙刃劍”。企業(yè)在享受大數(shù)據(jù)及云會計技術帶來的便利時，也面臨著許多新增風險，如數(shù)據(jù)泄露風險。在實際工作中，多樣的業(yè)財信息系統(tǒng)、海量的業(yè)財數(shù)據(jù)都對信息安全防護提出了新的要求。同時，大數(shù)據(jù)及云會計等技術相關的行業(yè)法律法規(guī)也暫不完善，企業(yè)的數(shù)據(jù)安全難以得到保證，預算信息泄露風險加大。

(三)大數(shù)據(jù)與云會計應用人才缺乏

大數(shù)據(jù)及云會計背景下的全面預算管理不同于傳統(tǒng)的預算管理，要求企業(yè)財務人員掌握一定的新技術、新方法。目前，許多企業(yè)缺乏復合型的財務管理人員，比如全面預算管理工作人員對大數(shù)據(jù)及云會計技術了解不深或者學習不夠，或是年紀大的財務人員難以接受新興事物，同時，企業(yè)未能制定系統(tǒng)良好的培訓計劃，導致大數(shù)據(jù)及云會計背景下的全面預算管理陷入困境，存在“失靈”“失效”的情況。

五、大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預算管理問題的成因分析

(一)業(yè)財融合不到位

業(yè)財融合不到位是大數(shù)據(jù)及云會計背景下企業(yè)全面預算管理存在問題的主要原因之一。在實際工作中，各類數(shù)據(jù)分散在不同的業(yè)財信息系統(tǒng)中，業(yè)務與財務系統(tǒng)倘若集成程度不足，未建立有效且合適的聯(lián)系，將會導致業(yè)務系統(tǒng)形成的數(shù)據(jù)利用程度不高，財務系統(tǒng)向前端延伸不夠，企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘與深度分析能力較弱，出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。同時，企業(yè)對業(yè)務與財務流程的研究梳理不足，未能聚焦業(yè)務鏈中的增值環(huán)節(jié)，對其做出規(guī)劃、決策、控制和評價等管理活動，也會無法將價值管理內(nèi)嵌在各個領域、層次、環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)企業(yè)價值創(chuàng)造[3]。

(二)全面預算編制方法過于單一

企業(yè)在開展預算編制工作時，要根據(jù)業(yè)務的實際狀況，采取合適的預算編制方法。目前，企業(yè)進行預算編制的方法有許多種，每一種方法均有其各自的優(yōu)點與不足，在大數(shù)據(jù)及云會計作為新興的預算管理工具，企業(yè)通常暫未設定適應性的標準，對預算編制方法進行規(guī)定與限制。在這種情況下，部分財務人員為了快速完成預算編制工作，往往只運用單一的方法進行預算編制工作，但在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，不同業(yè)務場景均采用單一預算編制方法，會影響預算目標的實現(xiàn)。

(三)預算管理數(shù)字化水平不高

目前，許多企業(yè)在開展全面預算管理工作時，其主要工具有兩種，一是電子表格；二是單一的預算軟件，整體預算管理數(shù)字化水平不高，但隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模壯大、管理層級增多，在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，企業(yè)預算管理數(shù)字化水平高低尤為重要，先進的技術手段需要良好的應用基礎，如果企業(yè)對預算管理數(shù)字化建設不夠重視，預算管理數(shù)字化水平不足，那么企業(yè)難以從海量的業(yè)財數(shù)據(jù)資源中快速提取有價值的信息，其全面預算管理工作的及時性、準確性與安全性均會受到不同程度的影響。

六、大數(shù)據(jù)及云會計背景下的企業(yè)全面預算管理框架分析

一是設備及硬件層。良好的電子設備與硬件是大數(shù)據(jù)及云會計應用的基礎，有了這兩個層面的保障，大數(shù)據(jù)技術才能夠發(fā)揮作用，對企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)進行收集、整理與分析，而云會計技術以這兩個層面作為依托，對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行記錄、計算與歸類。同時，在設備及硬件層良好的基礎上，企業(yè)財務管理人員可通過運用大數(shù)據(jù)及云會計技術，對各類信息進行處理，將其轉化為經(jīng)營決策所需的內(nèi)容并儲存到數(shù)據(jù)管理中心，方便后續(xù)查閱及使用。

二是數(shù)據(jù)層。數(shù)據(jù)層是大數(shù)據(jù)及云會計應用的核心層面，是貫穿整個全面預算管理工作的重要環(huán)節(jié)。在這一層面，企業(yè)的財務管理人員通過運用大數(shù)據(jù)及云會計技術，對企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)進行常規(guī)處理，同時，在此基礎上，對數(shù)據(jù)進行整理、匯總與分析，深度挖掘各類業(yè)財數(shù)據(jù)的潛在價值，使企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)發(fā)揮更大的作用，為全面預算管理工作的順利開展提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)經(jīng)營管理的有效運行提供決策依據(jù)。

三是平臺層。平臺層是大數(shù)據(jù)及云會計應用的環(huán)境，在這一層面，企業(yè)能夠結合經(jīng)營管理的需求，定制化地打造適合企業(yè)應用的全面預算管理系統(tǒng)，在企業(yè)在開展全面預算管理工作時，將各個業(yè)財系統(tǒng)串聯(lián)起來，全面收集各類數(shù)據(jù)，在統(tǒng)一的平臺上對其進行處理，避免因信息錯漏造成預算目標脫離實際、預算執(zhí)行缺乏管控、預算考核無據(jù)可依的現(xiàn)象。平臺層為企業(yè)全面預算管理工作的順利開展提供了充分保證，為大數(shù)據(jù)及云會計技術創(chuàng)造了良好的應用環(huán)境[4]。

四是軟件層。軟件層是大數(shù)據(jù)及云會計應用的手段或工具。在這一層面，企業(yè)可以與財務管理相關軟件服務商進行合作，購買其成熟的套裝的軟件或其提供的軟件定制開發(fā)服務，通過全面預算管理軟件，開發(fā)及應用數(shù)據(jù)多維度分析功能，進一步地對數(shù)據(jù)價值深度挖掘，為企業(yè)經(jīng)營管理提供更多有用的信息。從某種程度上來看，軟件層可以強化數(shù)據(jù)層的功能，使企業(yè)的業(yè)財數(shù)據(jù)得到最大程度的處理與分析，輔助企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定與執(zhí)行。

七、大數(shù)據(jù)及云會計背景下的企業(yè)全面預算管理的環(huán)節(jié)

(一)預算編制

在預算編制環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)及云會計技術，企業(yè)可以快速、大量地獲取歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等信息，做到預算與業(yè)務的深度融合，充分支撐企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標的制定。另外，在大數(shù)據(jù)及云會計技術的基礎上，企業(yè)通過搭建預算信息系統(tǒng)或平臺，能夠構建與企業(yè)業(yè)務發(fā)展高度契合的預算模型，實現(xiàn)企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)、采購、銷售、費用等各環(huán)節(jié)預算靈活、聯(lián)動、自動編制，切實做到企業(yè)預算的智慧編制。

(二)預算執(zhí)行與控制

在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，預算執(zhí)行與控制框架與技術手段將會更加完善，各部門可以根據(jù)管理需求設置剛柔并濟的管控策略，在不影響業(yè)務發(fā)展的前提下最大限度地實現(xiàn)提質(zhì)增效，促進企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。同時，在預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)及云會計技術的應用實現(xiàn)各業(yè)財系統(tǒng)的互聯(lián)互通，進一步促進財務與業(yè)務數(shù)據(jù)融合共享，自動化出具分析報表，將業(yè)務人員、財務人員從繁瑣的基礎工作中解放出來，使其有更多的精力聚焦于價值型分析或決策支持。

(三)預算評價

在預算評價環(huán)節(jié)，利用大數(shù)據(jù)及云會計技術，企業(yè)可以結合自身的管理需求制定體系化的管控策略及細化到崗考核體系，對預算編制的準確性、預算執(zhí)行的有效性、資源配置的合理性等方面進行評價。同時，各部門能夠利用分析評價結果及時發(fā)現(xiàn)實際運營情況與預算的偏離程度，并追溯偏離產(chǎn)生的原因，從而對企業(yè)的資源進行優(yōu)化配置，提升企業(yè)全面預算管理工作的效率，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

八、大數(shù)據(jù)及云會計背景下加強企業(yè)全面預算管理的策略

(一)加快建立全面預算數(shù)據(jù)中心

一是要利用大數(shù)據(jù)技術，建立全面預算數(shù)據(jù)中心，收集與企業(yè)經(jīng)營工作相關的業(yè)務與財務數(shù)據(jù)并對其進行分析、整理，為企業(yè)的全面預算管理工作提供基礎支持。二是將大數(shù)據(jù)及云會計技術二者相結合，企業(yè)財務人員通過對全面預算數(shù)據(jù)中心獲取與整理的相關數(shù)據(jù)進行二次處理、深度挖掘，促進數(shù)據(jù)資源的轉化，為全面預算管理工作提供更豐富、更有價值的信息，使全面預算管理工作得以順利開展[5]。

(二)促進業(yè)財深度融合

一是企業(yè)要充分利用大數(shù)據(jù)及云會計技術，梳理企業(yè)系統(tǒng)架構，明確業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)間的勾稽邏輯，明確數(shù)據(jù)傳輸路徑，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)實時共享與融合，確保業(yè)務與財務相輔相成，共同支撐企業(yè)全面預算管理工作的開展、助力企業(yè)的價值創(chuàng)造。二是企業(yè)管理人員要根據(jù)業(yè)財融合的要求，實施輪崗制度，使財務部門與業(yè)務部門的工作人員能夠深入了解彼此的工作內(nèi)容與流程，從而更好地實現(xiàn)業(yè)財融合，提升企業(yè)全面預算管理工作的質(zhì)量。

(三)加強制度建設與流程管理

一是要建立科學高效的組織架構，明確部門間預算管理職能和溝通機制，確保工作銜接順暢，實現(xiàn)組織高效運營。二是要制定全面、完善的預算管理制度，明確各部門、各崗位的預算管理流程；在企業(yè)內(nèi)統(tǒng)一宣貫、培訓預算管理制度與流程，確保各部門開展預算工作時“有據(jù)可依”。三是企業(yè)要對自身的業(yè)務特點進行分析，結合市場環(huán)境等因素，制定預算執(zhí)行與控制流程，發(fā)揮大數(shù)據(jù)及云會計技術的優(yōu)勢，實時跟蹤、動態(tài)調(diào)控預算執(zhí)行進度，確保不出現(xiàn)重大偏差。

(四)大力培養(yǎng)大數(shù)據(jù)與云會計應用人才

首先，企業(yè)要制定適合當前全面預算管理工作需求的培訓計劃，對相關管理工作人員進行培訓，更新其管理理念，提升其專業(yè)水平與工作能力，尤其是要注重對其信息技術方面的培養(yǎng)，建立復合型的人才隊伍。其次，企業(yè)要進一步優(yōu)化招聘機制，通過公開招聘等方式，引進掌握新技術新能力的人才。最后，企業(yè)要定期組織人才選拔活動，如調(diào)考、競賽等，為經(jīng)營管理儲備優(yōu)秀人才[6]。

九、結語

綜上所述，大數(shù)據(jù)及云會計背景下，企業(yè)通過充分利用信息技術，建立與完善預算管理體系，深入推進業(yè)財系統(tǒng)共建共享，逐步實現(xiàn)預算管理的精細化、自動化及智能化，企業(yè)預算管控力度得以加強，全面預算管理工作效率和效果得到大幅提升，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略目標層層分解，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效落地，促進企業(yè)高質(zhì)量健康發(fā)展。在實際工作中，若要在大數(shù)據(jù)及云會計背景下，做好全面預算管理工作，企業(yè)要從以下幾個方面入手：一是加快全面預算數(shù)據(jù)中心建設；二是促進業(yè)財深度融合；三是加強制度建設與流程管理；四是做好大數(shù)據(jù)與云會計應用人才的培養(yǎng)工作。