供水企業財務內部控制問題及應對思路

高改萍 太原市小店區集中供水服務中心

前言

健全、高效的財務內部控制是影響供水企業經營戰略目標順利實現的關鍵因素，它通過將戰略發展目標與內控目標進行融合，使內部控制制度符合管理層戰略發展的方向，并充分地結合供水企業的文化、自來水運輸等配套情況，實現對供水企業生產經營流程的有效規范與監控，幫助供水企業管理層實現經營目標，提升公益服務質量。

首先，在財務內部控制的環境方面，它將會對財務核算、內部控制實施產生重要影響，通過開展內部控制還會對供水企業中影響經營管理的漏洞、不完善的地方進行梳理，使供水企業有限的資源實現優化配置，并使財務核算的質量有所保證，可以為供水企業各項經營決策、管理提供準確的參考依據。

其次，財務內部控制是供水企業管理會計中的一個重要內容，它通過開展授權審批、不相容崗位分離、內部審計等工作，可以有效地預防供水企業中存在的潛在風險，使企業財務風險被控制在一定的范圍內。同時，隨著現代企業制度、管理會計、業財融合等新理念的引進與應用，供水企業開展財務內部控制還可以對供水企業生產經濟活動中的風險加以防范，避免供水企業承受經濟損失，為供水企業實現健康且持續地發展貢獻力量。

最后，財務內部控制是貫徹管理者決策的最有效的一種方式，它可以從企業大局出發，在人員培訓、流程設置與規范等方面下功夫，使企業財務人員能夠根據管理會計、業財融合要求主動學習相關理論知識，并樹立起應有的責任意識，做好本職工作，使企業財務管理效率得到提升，以達到降低財務風險的目的。例如，財務內部控制中的不相容崗位分離機制，使供水企業一些關鍵崗位分別由不同的工作人員擔任，在內部形成有效的牽制與監督形態，有效地降低供水企業內部存在的串通、舞弊風險。

一、自來水企業財務內部控制中存在的問題

(一)自來水企業財務內部控制意識淡薄

供水企業屬于公益性、壟斷性的國有性質企業，其在市場上的競爭性較弱，在長此的經營過程中，缺少長遠的戰略規劃，也沒有關注內部管理、內部風險的存在，沒有將內部控制納入到供水企業戰略層次。再者，一些供水企業管理者多為政府、國資部門直接委派，帶有一定的政府色彩，供水企業應防止管理者權力由于過大而影響供水企業經營目標與公益目標的實現，避免管理者的權力超過內部控制控制范圍。此外，一些供水企業在內部控制中并沒有關注內部控制工作的作用，加之，管理者沒有對內部控制給予必要的關注，將使供水企業業務部門沒有真正參與到內部控制當中，存在內部控制只是財務部門的職責的錯誤理念，使供水企業內部控制管理制度形同虛設，沒有發揮應有的監控、規范作用。

(二)自來水企業財務內部控制體系有待進一步完善

內部控制的概念是指供水企業通過建立起不相容崗位、授權審批、內部審計等控制程序，使供水企業內部形成有效的牽制、監督模式，為了實現規范供水企業生產經營、財務核算流程，使會計信息質量得到提升，國有資產安全高效使用。在實際的工作中，一些供水企業并沒有結合自身生產經營流程、管理需要建立起高效的財務內部控制制度體系。加之，供水企業下屬分公司、水廠數量眾多、人員結構復雜，如果內部控制無法發揮作用或制度本身缺少可操作性，將使供水企業工作人員由于崗位職責不明、崗位設置不科學，而使供水企業出現人力資源浪費、互相缺少牽制、工作效率不高等問題，也容易出現串通舞弊現象，長此以往將直接影響到供水企業發展及公益服務質量。

(三)自來水企業沒有樹立起正確的風險防范意識

供水企業也與一般企業一樣，將受到國家政策、市場環境的制約，并在供水企業內部與外部等方面面臨著一定的風險，供水企業應樹立起科學的風險防范機制，對各項風險加以識別與應對。而目前，一些供水企業由于是國有企業的屬性，并不重視自身面臨的風險，風險意識淡薄，在面對風險時，無法及時采取科學的應對措施，使供水企業面臨著極大的生存與發展風險。

(四)自來水企業缺少必要的監督

供水企業在開展生產經營過程中，應將內部控制的監督職能滲入到供水企業各項生產經營流程中，但在實際工作中，一些供水企業由于管理者干預、領導人決策的影響，使內部控制程序并沒有有效的開展，并沒有發揮應有的監督作用。一些供水企業對會計核算、內部管理的監督都保持在事后監督的狀態下，監督人員多由財務人員擔任，由于自身缺少獨立性，使監督工作的力度與作用大打折扣。

(五)自來水企業信息傳遞不暢

在大數據、互聯網信息化背景下，供水企業為了實現經營管理效率的提高，應實現業務部門、財務部門信息的快速傳遞，并為信息化管理建立起管理系統，實現業務部門與崗位信息共享，以保證企業各項制度得以落實。而目前，一些供水企業沒有重視信息傳遞的重要性，沒有結合自身管理需求、業務數據特點來建立信息化管理平臺，業務部門與財務部門之間的數據由各自部門獨立掌握，部門之間的數據由于軟件端口不同，沒有實現有效的對接與傳遞，嚴重地制約著供水企業經營管理效率的提升。

(六)未能為企業財務內部控制運行提供環境

個別的供水企業在實施財務內部控制過程中，由于管理層對財務風險防范工作沒有給予必要的重視，也沒有為內部控制控制工作提供必要的工作環境，使財務人員、業務人員沒有樹立風險意識，使財務內部控制工作停留在制度層面，沒有真正發揮財務內部控制制度監督、規范作用，也沒有使供水企業內部財務風險得到有效的防范。

二、自來水企業強化財務內部控制工作的具體措施

(一)自來水企業應強化財務內部控制意識

首先，供水企業管理者必須真正認識到財務內部控制工作的重要意義，使財務內部控制工作上升到戰略層面與高度，并結合供水企業實際生產經營流程與管理特點，為供水企業建立起高效、科學的財務內部控制制度體系。其次，供水企業管理者、中層領導應帶頭執行內部控制制度，通過自身垂范來為供水企業員工作表率，使供水企業全體工作人員能夠積極地參與到財務內部控制工作當中，使供水企業財務內部控制工作順利開展。

(二)自來水企業應結合實際情況完善財務內部控制制度體系

財務內部控制制度體系應將組織架構、工作職責、內部審計、財務核算等內容融入到制度之內。首先，應為供水企業內部控制提供良好的工作環境與工作氛圍。其次，結合供水企業自身的工作流程與特點，對供水流程中的崗位制定具有針對性的控制程序，將制度深入貫徹并嚴格執行，同時建立起全員績效考核制度，充分發揮內部審計的監督作用，確保企業內部控制制度在公司的每一個部門、崗位都能發揮其有效作用，并在實施過程中不斷完善企業內部控制管理體系。

(三)自來水企業應建立起財務風險防范體系

供水企業應結合自身風險特點，建立起可行的風險防范預警體系，以此來對供水企業面臨的內外部風險加以防范。例如，對于國家宏觀政策、利率調整等固有的風險，供水企業應根據政策對現有的經營戰略規劃進行重新布局，使風險能夠轉化為契機，使一些不可控的風險被有效降低，在降低供水企業財務風險的同時，降低各類企業經營風險。同時加強公司管理層與員工之間的交流和溝通，及時發現公司內部管理中存在的潛在風險和問題，提高風險預警系統的有效性，從根源上規避各類風險的發生。

(四)為企業財務內部控制運行提供環境

首先，供水企業為了提高內部控制監督能力，應在內部建立起獨立的內部控制委員會與內部審計機機構，由該部門專職負責內部控制制度建設、制度執行與內部審計工作，確保其獨立地開展工作，避免受到管理者干預。其次，在供水企業中應明確業務部門、財務部門在內部控制中的具體職能范圍，還要明確內部監督部門與內部審計部門所具有的職權與相應的義務，使內部審計與監督工作能夠順利地開展。另外，應該做到企業與員工在財務方面的獨立性，股東不能在企業中擔任重要職務。例如，可以在企業內張貼宣傳標語，定期組織培訓教育，使得員工都能夠認識到風險防控的重要性，以此來營造出良好的企業內部環境，為風險防控提供支持。

(五)促使自來水企業內部信息快速傳遞

在互聯網、大數據背景下，供水企業應強化信息化建設，適應大數據、管理會計、業財融合發展要求。首先，供水企業應研制、開發與使用ERP 綜合信息化平臺，將供水企業業務部門掌管的管理數據與ERP 信息化平臺相結合，為供水企業開展內部控制提供便利條件。其次，將財務核算、預算管理、內部控制與信息化技術相結合，并通過大數據分析與收集功能，掌握影響供水企業發展相關風險因素，強化供水企業風險防范能力。最后，通過信息化登錄賬號的分配來明確供水企業工作人員崗位分工，促進風險管理質量的提高，以此來實現企業財務內部控制的全面發展。例如，可以構建部門工作群，疏通信息傳遞渠道，確保信息可以通過工作群實現有效傳遞，實現信息的高度共享。

(六)自來水企業內部應強化監督

供水企業應強化監督，按照相關法律、規章的要求，對內部控制工作進行監督，對內部控制在設計上與執行中存在的問題進行監督與審計，及時發現供水企業內部存在的風險點及管理漏洞，使供水企業內部流程更加規范、安全與高效，將經營風險與財務風險控制在可承受的范圍內。其次，供水企業還要對原有的監督方式與模式進行創新與優化，使內部監督部門在獨立的立場上開展工作，使供水企業能夠按照財經法規要求開展各項工作。最后，供水企業可聘請注冊會計師等中介機構對內部控制設計上是否合理、執行上是否到位進行外部監督，充分發揮中介機構在獨立性、客觀性、專業性方面的優勢，為供水企業改善財務內部控制流程與制度提供具有參與價值的意見與建議，及時為供水企業管理層提供決策依據。

(七)強化自來水企業全面預算管理

目前，全面預算管理工作已經成為現代企業制度、管理會計的重要內容，供水企業也應該充分發揮全面預算管理工作的重要性，特別是在編制預算時，根據市場行情、外界影響，并考慮內部實際資金需求量、供水收入與成本支出等情況，不斷創新預算編制方法，使用零基預算編制方法、彈性預算編制方法，將供水企業戰略發展的目標與預算指標相結合，確保供水企業經營管理目標得以實現。其次，供水企業為了使預算指標得以順利實施，應將績效考核評價工作與預算指標執行情況相掛鉤，通過考核來鼓勵業務部門工作人員參與全面預算管理工作。

此外，供水企業可使用委派的機制，對各水廠、分支機構進行有效的監控，保證相關財務負責人在經濟關系、財務監督以及人事關系方面具備獨立性，對委派責任人實行授權管理、目標管理和雙重管理，并結合崗位輪換制，保證對各子公司財務狀況的控制和監督。

(八)自來水企業應培養優秀財務人才

不管供水企業財務內部控制有多完善、信息化技術水平有多高，到頭來還是需要供水企業為其配備足夠數量且具有相應專業技能的財務人才予以保障，才能發揮財務內部控制工作的作用。首先，供水企業管理者應重視財務人才培養工作，使財務人員樹立起良好的財務內部控制意識，并通過培訓，使財務人員可以了解內部控制工作的作用、工作流程，并熟練掌握大數據應用、管理會計與業財融合應用技能，使財務人員具備時代發展要求相適應的專業技能。其次，可為財務人員進行考察、進修提供機會，促使財務人員與先進企業進行溝通、協作。同時，在工資待遇、晉升空間等方面為財務人員提供良好的發展空間，避免供水企業財務人才流失，確保供水企業財務內部控制工作得以順利實施。

三、結語

綜上所述，在互聯網、大數據、現代企業制度時代背景下，供水企業管理者應充分重視財務內部控制工作的作用，發現內部控制中存在的問題，并通過完善制度、人才培訓、績效考核等措施，使供水企業全體工作人員參與到財務內部控制工作當中。此外，供水企業還要建立風險預警系統，有效降低企業經營風險，加強內部控制的監督管理工作，把實現企業短期經營目標和長期戰略目標相結合，提高產品質量和服務質量，真正做到惠民利民，更好地服務社會。