建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策

郭靈珊 山西二建集團有限公司

前言

隨著改革開發(fā)進(jìn)程的日益深入，商業(yè)信用理念在我國已經(jīng)深入人心，再加上我國邁入到了經(jīng)濟新常態(tài)階段，通過賒銷來吸引新客戶、留住老客戶現(xiàn)已成為了企業(yè)所采用的主要營銷方式，應(yīng)收賬款的金額越來越高、所占比例越來越大，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象，甚至還有可能會導(dǎo)致企業(yè)被拖垮。妥善處理企業(yè)應(yīng)收賬款，現(xiàn)已成為市場經(jīng)濟下亟待解決的問題，建筑施工企業(yè)應(yīng)也不例外。開展應(yīng)收賬款管理的主要目的在于減少建筑施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，并且還要對建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行有效控制，但是建筑施工企業(yè)之所以會不斷擴大規(guī)模，其根本目的在于讓企業(yè)實現(xiàn)良性、有序發(fā)展，而不是簡單地為了提高收入，而建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，離不開高效的應(yīng)收賬款管理。本文就建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策進(jìn)行探討。

一、應(yīng)收賬款管理在建筑施工企業(yè)中的作用

(一)有利于維系建筑施工企業(yè)的正常運行

任何一個建筑施工企業(yè)若要實現(xiàn)正常運行，關(guān)鍵在于資金鏈要保持順暢。若資金鏈出現(xiàn)斷裂現(xiàn)象，就會讓建筑施工企業(yè)難以實現(xiàn)正常周轉(zhuǎn)，長此以往，就會出現(xiàn)逐漸倒閉的情況。毫不夸張地說，資金鏈?zhǔn)墙ㄖ┕て髽I(yè)的運行基礎(chǔ)。若資金循環(huán)處于良性狀態(tài)，那么建筑施工企業(yè)會逐漸做大做強，若資金循環(huán)處于不良狀態(tài)，那么建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流會呈現(xiàn)“出大于入”，由此可見，應(yīng)收賬款管理直接關(guān)系到建筑施工企業(yè)的正常運行。

(二)有利于鞏固建筑施工企業(yè)的競爭地位

進(jìn)一步擴大市場規(guī)模，既可提高建筑施工企業(yè)的占用率，又可增強建筑施工企業(yè)的競爭力。當(dāng)前，建筑施工行業(yè)存在著大量應(yīng)收賬款難以及時收取的情況，導(dǎo)致很多建筑施工企業(yè)都出現(xiàn)現(xiàn)金流極為緊張的情況。只有正視應(yīng)收賬款催收問題，采取多種措施來強化應(yīng)收賬款管理水平，才可提高建筑施工企業(yè)的競爭地位。

二、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)對應(yīng)收賬款缺乏認(rèn)識

有相當(dāng)數(shù)量的項目部經(jīng)理不太重視應(yīng)收賬款，平時的工作重心過多地放在施工質(zhì)量、施工進(jìn)度，對應(yīng)收賬款的催收漠不關(guān)心，認(rèn)為這些事情并不是項目部應(yīng)該負(fù)責(zé)之事，而是應(yīng)由財務(wù)部門具體落實，財務(wù)部門催收應(yīng)收賬款時，項目部經(jīng)理也不太愿意配合行動。與此同時，很多工程項目在完工時，并沒有及時開展總結(jié)算工作，項目部經(jīng)理也沒有在第一時間與客戶相關(guān)人員進(jìn)行交流與溝通，沒有及時組織監(jiān)理單位、審計單位等相關(guān)主體來跟蹤確認(rèn)總結(jié)算，這樣就會或多或少影響到應(yīng)收賬款的最終確認(rèn)值。更為嚴(yán)重的是，很多客戶以此為理由來拖欠應(yīng)收賬款，嚴(yán)重影響到了企業(yè)利潤。此外，若沒有確認(rèn)工程項目的竣工時間，那么就很難確定質(zhì)量保證金、履約保證金的截止時間，必然不利于相關(guān)款項的催收。

(二)對客戶缺乏信用管理意識

很多建筑施工企業(yè)沒有形成良好的客戶信用管理意識，未能夠深入調(diào)查客戶的情況，更不用提為客戶建立信用檔案，甚至還有些管理人員知道客戶信用狀況不佳，但為了獲取工程項目不計風(fēng)險，這種情況必然會出現(xiàn)應(yīng)收賬款拖欠的情況。

(三)績效考核不完善

有相當(dāng)數(shù)量的建筑施工企業(yè)還沒有將應(yīng)收賬款的催收情況納入到績效考核之中，認(rèn)為應(yīng)收賬款回收多少、催收工作如何，均與員工績效考核沒有太大的關(guān)系，這樣就易于讓相關(guān)人員不重視應(yīng)收賬款管理工作，從而使應(yīng)收賬款易于形成死賬或者呆賬，甚至還有可能會超過訴訟時效時間節(jié)點，難以滿足建筑施工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

三、強化建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實施路徑

(一)提高應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識

建筑施工企業(yè)要從上到下樹立起應(yīng)收賬款風(fēng)險管理意識，堅決杜絕一系列可能存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險。若應(yīng)收賬款數(shù)目過大，那么很有可能會使建筑施工企業(yè)的壞賬風(fēng)險率大幅度增加，甚至還會對其日常運行造成較大的影響。首先，建筑施工企業(yè)要逐漸構(gòu)建起相對健全的應(yīng)收賬款風(fēng)險評價體系，可系統(tǒng)性地評價應(yīng)收賬款的風(fēng)險性。其次，建筑施工企業(yè)在審核施工項目時，既要重視合同金額、利潤指標(biāo)、經(jīng)濟產(chǎn)值等，又要考慮應(yīng)收賬款的管理情況。再次，建筑施工企業(yè)需要對合同執(zhí)行情況予以高度重視，特別是要在合同條款中明確約定應(yīng)收賬款的付款進(jìn)程、不同階段的付款比例、資金來源等，將風(fēng)險變量控制在最小程度。

(二)對客戶開展信用調(diào)查與評價

應(yīng)收賬款管理并非短時間內(nèi)就可實現(xiàn)，離不開大量的基礎(chǔ)工作，對客戶開展信用調(diào)查與評價就是其中之一，其時間跨度較大，既包括事前信用調(diào)查，又包括事中控制、事后控制，屬于典型的連續(xù)過程。

1.事前信用調(diào)查

建筑施工企業(yè)在承接某個工程項目之前，務(wù)必要指派專人來負(fù)責(zé)對客戶信息進(jìn)行收集與調(diào)查，全面掌握客戶的各方面情況，例如，歷史上是否存在著欠款事件的法律訴訟、結(jié)算效率如何、支付條件是否明確、現(xiàn)金流能不能正常運轉(zhuǎn)……通過事前調(diào)查來對客戶的信用等級進(jìn)行評級，若客戶存在著結(jié)算效率低、信用等級較低、長期存在著欠債行為、資金鏈易于斷裂等情況，建筑施工企業(yè)應(yīng)該要在第一時間放棄該項目，防止出現(xiàn)巨大資金風(fēng)險。若事前調(diào)查不存在著問題，或者即便有一定風(fēng)險，但仍然處于可承受范圍內(nèi)，那么可開展后續(xù)工作。

2.定期對客戶信用狀況做評價

在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的信用狀況會隨著其經(jīng)營情況的變化而變化、當(dāng)前，很多建筑施工企業(yè)都會同時承接多個工程項目，均會涉及到墊資的情況，導(dǎo)致其資金狀況極為緊張，時常會出現(xiàn)向金融機構(gòu)或其他合作伙伴借貸的情況，并且也還會有建筑施工企業(yè)互做連帶擔(dān)保的情況。由于建筑工程項目的投資金額巨大，無論是擔(dān)保金額，還是借貸金額均較高，若某一方存在著資金鏈斷裂的情況，就會影響到應(yīng)收賬款的結(jié)算問題。有鑒于此，建筑施工企業(yè)要分類登記客戶的信用信息，通過綜合考慮來將其評級，并且還要及時記錄客戶的信用狀況，在條件允許的情況下，可構(gòu)建起動態(tài)監(jiān)控機制。若客戶當(dāng)前的信用狀況已經(jīng)低于允許的信用等級，建筑施工企業(yè)的相關(guān)部門一定要做好補救工作，主動與客戶交流，及時簽訂擔(dān)保合同、抵押合同等，以此來保護(hù)應(yīng)收賬款所有權(quán)，避免出現(xiàn)不必要的經(jīng)濟損失。

3.構(gòu)建客戶資信管理系統(tǒng)

一方面，要立足于建筑施工企業(yè)的實際情況，大量應(yīng)用國內(nèi)外先進(jìn)的資信評估方法；另一方面，要依托國家裁判文書網(wǎng)、國家稅務(wù)系統(tǒng)、國家信用查詢系統(tǒng)、中國人民銀行征信系統(tǒng)來不斷地完善客戶資信管理系統(tǒng)，全面收集客戶的各方面資料，包括違法交易、訴訟糾紛、盈利水平、財務(wù)狀況等，為后期開展決策打下堅實的基礎(chǔ)。

(三)防范合同風(fēng)險

合同條款內(nèi)容對建筑施工企業(yè)是否能夠順利開展應(yīng)收賬款管理極為重要，施工合同一定要做到書面化，對合同甲方、乙方的權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行明確。建筑施工企業(yè)要謹(jǐn)慎對待合同中約定的支付方式、支付時間、支付條件、施工范圍等關(guān)鍵性條目，建議可聘請專業(yè)的法務(wù)人員來剖析其風(fēng)險，并且有針對性地制定出應(yīng)對措施。若有可能存在著業(yè)主單位提出的施工內(nèi)容超出施工范圍，那么還需在合同條款中羅列出相應(yīng)的處理方式。

同時，合同中要對質(zhì)量保證金的收回條件、履約保證金的退回條件進(jìn)行明確，通常而言，雖然質(zhì)量保證金、履約保證金在總價款中的占比不高，由于工程項目的標(biāo)的額較高，那么所對應(yīng)的質(zhì)量保證金與履約保證金絕對數(shù)卻很大。當(dāng)前，建筑行業(yè)競爭呈現(xiàn)出白熱化的狀態(tài)，建筑施工企業(yè)普遍存在著利潤率下降的問題，質(zhì)量保證金與履約保證金會占用建筑施工企業(yè)較多的現(xiàn)金流，再加上工程項目的施工周期較長，甚至多達(dá)數(shù)年，業(yè)主單位相對于的辦事員調(diào)動也較為頻繁，難以及時退回，甚至有些業(yè)主單位還會用各種各樣的理由來拒付。為了避免類似事件的發(fā)生，一定要防止僅用口頭承諾的方式來約束，而要通過書面化的方式來規(guī)避相應(yīng)的合同風(fēng)險。

(四)工作責(zé)任要落實到人

針對應(yīng)收賬款工作，建筑施工企業(yè)要立足于本單位的實際情況來構(gòu)建起長效機制。首先，建筑施工企業(yè)要形成針對性較強的獎懲考核機制，根據(jù)應(yīng)收賬款的回收情況來對相關(guān)人員進(jìn)行考核，考核期要一直持續(xù)到項目部經(jīng)理離職為止或者催收完畢之后，并將其作為干部選拔、離職審核、年度考核的重要依據(jù)之一，對作出了積極貢獻(xiàn)的相關(guān)人員要予以獎勵，以此來激發(fā)出清欠人員的各方面能力，讓他們能夠動員各種可利用的資源來及早收回應(yīng)收賬款。其次，建筑施工企業(yè)要指派專人來具體負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，務(wù)必要將責(zé)任到人，采取多種措施來提升相關(guān)人員的責(zé)任心。若無責(zé)任心，就會讓應(yīng)收賬款易于形成死賬或者呆賬，甚至還有可能會超過訴訟時效時間節(jié)點，這樣就會給建筑施工企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。有鑒于此，應(yīng)收賬款工作責(zé)任落實到人就顯得尤為必要，建筑施工企業(yè)的各個部門要做到協(xié)同互動、信息共享。指定人員在每個支付時間節(jié)點前需向負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報，說明現(xiàn)有情況，再由負(fù)責(zé)人與客戶進(jìn)行溝通。必要時，還可依法依規(guī)來開展權(quán)益保護(hù)，如法律訴訟、人民調(diào)解等。

(五)委托外部律師團隊風(fēng)險代理服務(wù)

若建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款超過了信用期限，那么就易于形成信用風(fēng)險，甚至還有可能會出現(xiàn)壞賬損失的現(xiàn)象，給建筑施工企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。建筑施工企業(yè)為了能夠?qū)⑼锨返膽?yīng)收賬款收回，通常會付出不菲的成本，如委托收賬費用、法律訴訟成本、折扣清賬等。通常而言，建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款催收程序是從客戶逾期之日開始正式啟動，最初是采用比較友好的方式來提示客戶盡快付款，如傳真、函件、電話等；若友好提醒之后仍然沒有達(dá)到預(yù)期效果，那么建筑施工企業(yè)要采取更強有力的措施，如法律訴訟、上門催收、寄送律師函等，以此來催收應(yīng)收賬款。

當(dāng)前，我國已經(jīng)進(jìn)入到了法治化時代，法律法規(guī)正在朝著越來越健全的方向發(fā)展，人們的法律維權(quán)意識也樹立起來了，委托外聘律師團隊來提供風(fēng)險代理服務(wù)已經(jīng)成為了一種新模式。在具體實踐過程中，建筑施工企業(yè)和與外聘律師團隊談妥風(fēng)險代理報酬，基于合同金額、合同發(fā)生區(qū)域、欠款賬齡等多個條件來綜合定價，通常為標(biāo)的額的10%—50%，前期費用由外聘律師團隊來墊付，待應(yīng)收賬款已經(jīng)收回后，再依照前期所商定的比例收取。當(dāng)然，為了能夠讓建筑施工企業(yè)管理層能夠把更多的精力投入到生產(chǎn)經(jīng)營之中，建議可將逾期多年的欠款或多筆逾期應(yīng)收賬款都統(tǒng)一打包給外聘律師團隊，由外聘律師團隊來集中回收、統(tǒng)一清理。若應(yīng)收賬款存在著比較明顯的區(qū)域特征，建筑施工企業(yè)可將此業(yè)務(wù)委托給當(dāng)?shù)芈蓭焾F隊，通過“區(qū)域包干”的方式來合法合規(guī)地清收貨款。

(六)構(gòu)建應(yīng)收賬款內(nèi)部績效考核指標(biāo)

為了能夠進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款績效考核的可執(zhí)行性，可利用阿米巴經(jīng)營模式來對建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款原值進(jìn)行細(xì)分，切割為若干個應(yīng)收賬款，并且利用EVA(經(jīng)濟增加值)方法來對其剩余價值進(jìn)行評價。阿米巴經(jīng)營模式是稻盛和夫教授(日本著名的經(jīng)營大師)所創(chuàng)造出來的一種經(jīng)營模式，其基本原理為：將某個企業(yè)分割為若干個小型組織，將其稱為阿米巴，每個小型組織均可作為獨立的利潤中心來單獨開展績效考核。利用阿米巴模式可進(jìn)一步細(xì)分建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款，或基于項目來分割，或基于合同來分割，分割之后的每筆應(yīng)收賬款均可作為一個單獨的阿米巴，對其進(jìn)行相應(yīng)的績效評價與績效考核。

基于EVA 評價思想，若要綜合衡量企業(yè)能不能在生產(chǎn)經(jīng)營過程中創(chuàng)造出剩余價值，其主要指標(biāo)是看企業(yè)將所獲得的經(jīng)濟效益與資本成本進(jìn)行扣除之后還能不能存在著一定的盈余。每筆應(yīng)收賬款的評價，均可通過對比機會成本與經(jīng)濟收益來實現(xiàn)，其中，經(jīng)濟收益可通過建筑施工企業(yè)當(dāng)期毛利率與應(yīng)收賬款金額來進(jìn)行相乘，機會成本可通過建筑施工企業(yè)當(dāng)期機會成本率與應(yīng)收賬款平均余額來進(jìn)行相乘。國內(nèi)外學(xué)界對應(yīng)收賬款平均余額定義了3 種形式，分別是日平均額、月平均額、年平均額，應(yīng)收賬款平均余額若采取日平均額，計算較為繁瑣，不適用；應(yīng)收賬款平均余額若采用年平均額，會存在著很大的計算誤差，故而本文推薦采用月平均額來作為應(yīng)收賬款平均余額，機會成本率以當(dāng)時商業(yè)銀行所采用的基準(zhǔn)貸款利率。由此可見，可通過上述方式來科學(xué)考核各筆應(yīng)收賬款能不能出現(xiàn)剩余利潤，且貢獻(xiàn)值大小等使之在橫向范圍上具有很強的可比性。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款作為建筑施工企業(yè)對外投放的一項重要資金，其主要目的在于強化建筑施工企業(yè)的盈利水平，提高建筑施工企業(yè)的收入，可納入到投資范疇之內(nèi)，既然是投資，那么一定會出現(xiàn)成本，這就需要建筑施工企業(yè)仔細(xì)衡量應(yīng)收賬款的成本支出與經(jīng)濟盈利。當(dāng)前，已經(jīng)有相當(dāng)數(shù)量的央企專門成立了風(fēng)險控制部門來對下屬單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，也獲得了一定的效果，值得建筑施工企業(yè)學(xué)習(xí)借鑒。實踐證明：建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中存在著較多的風(fēng)險，需要吸收信息化人員、技術(shù)人員、經(jīng)營人員、法務(wù)人員、財務(wù)人員來形成協(xié)同效應(yīng), 并依托外部律師團隊風(fēng)險代理服務(wù)等方式來實現(xiàn)互通有無、強強聯(lián)合，最大限度地提高建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平，助力建筑施工企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。