論國有企業(yè)如何多舉措提升財務內(nèi)部控制水平

程琳

（菏澤遠大糧食儲備有限公司，山東 菏澤 274000）

經(jīng)濟社會不斷變化，國有企業(yè)思想藩籬、制度固化、體制不活、產(chǎn)權糾葛，受傳統(tǒng)管理模式影響，在市場競爭過程中的優(yōu)勢逐步弱化，因此，國有企業(yè)需要意識到這一問題，加強自我革新，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧，自我約束、自我發(fā)展；建立企業(yè)領導體制和組織管理制度，加大自身財務管控力度，有效控制成本，全面提升經(jīng)營收益。國有企業(yè)需意識到，規(guī)范、有序的財務管理工作能夠保障國有企業(yè)各項工作流程順利推進，不斷加大內(nèi)部控制力度，有效提升內(nèi)部資源利用效率，為其在市場競爭過程中增強自身優(yōu)勢建立良好的基礎。

一、國有企業(yè)財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

（一）建設內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境決定企業(yè)人員是否能夠自覺接受管控，是實施財務內(nèi)部控制的重要因素。企業(yè)建設內(nèi)部控制環(huán)境包括：建設良好的內(nèi)部控制氛圍、設立內(nèi)部道德準則，培養(yǎng)各層級員工的專業(yè)與技術能力、提升員工基本素養(yǎng)、構(gòu)建完善的財務內(nèi)控組織架構(gòu)。在開展此項工作的過程中，國有企業(yè)需重點關注組織架構(gòu)、企業(yè)文化建設，以重點項目為突破口，確保內(nèi)部控制環(huán)境建設工作高效開展。

（二）評估財務風險

財務風險是國有企業(yè)實施財務內(nèi)部控制的關鍵，企業(yè)通過科學預測、分類、評判財務風險，及時識別經(jīng)營過程中的不確定因素，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部隱藏風險，制定針對性的規(guī)避方案，增強企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。此外，科學、完善的財務內(nèi)部控制體系必須加強有效識別風險、分析風險、評估風險，及時通過財務內(nèi)控手段對各項指標進行監(jiān)控，動態(tài)化管理好內(nèi)部各項風險。

（三）內(nèi)部控制活動

開展內(nèi)部控制活動也是國有企業(yè)財務內(nèi)控的關鍵，主要是通過開展財務內(nèi)部控制活動實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標，內(nèi)部控制活動是財務內(nèi)控工作的主體，其主要包括授權審批、會計制度、預算控制等多個層面。內(nèi)部控制活動是財務內(nèi)控的核心，能夠幫助企業(yè)管理層有效識別風險，確保經(jīng)營安全。

（四）內(nèi)部信息溝通

國有企業(yè)實施財務內(nèi)部控制需要企業(yè)加強內(nèi)部信息溝通，以增強財務內(nèi)部控制的有效性。完善的內(nèi)控體系是財務內(nèi)控工作的依托，要做好會計信息采集工作，也要準確記錄經(jīng)濟事項、財務活動數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部交換傳遞，為信息使用者提供便利，促使管理者更加了解企業(yè)實時經(jīng)營情況，制定財務策略，及時落實必要的調(diào)整措施，控制好內(nèi)部財務風險，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理效率[1]。

（五）財務內(nèi)部監(jiān)控

財務內(nèi)部監(jiān)控是落實財務內(nèi)控工作的重要手段，通過監(jiān)控國有企業(yè)財務活動，有效把控財務工作執(zhí)行過程，確保企業(yè)內(nèi)部人員依據(jù)財務程序、財務制度執(zhí)行各項工作。企業(yè)落實財務內(nèi)部監(jiān)控工作可有效梳理內(nèi)部管理流程，設立必要的監(jiān)控小組，定期評估、檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)并解決管理問題，確保整改措施落實到位，必要時可追究相關人員的責任。

二、國有企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的意義

（一）助力提升財務信息質(zhì)量

國有企業(yè)實施財務內(nèi)部控制能促進財務管理實現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)范化發(fā)展。一方面，通過加強財務內(nèi)部控制，國有企業(yè)全面提升財務信息標準度，依據(jù)國家發(fā)布的會計準則、國際會議準則進行認定會計科目、會計計量以及會計報告，促使提升財務管理標準化程度。隨著我國企業(yè)管理制度逐步朝現(xiàn)代化方向發(fā)展，國有企業(yè)逐步以標準會計準則作為財務管理的基礎，在企業(yè)中廣泛實踐。

另一方面，通過搭建有效的內(nèi)部控制體系，能夠全面提升財務信息的準確度，以制度為依據(jù)，將財務數(shù)據(jù)登記于憑證、做好財務記錄、加強財務核算，促進各項工作標準化開展，確保財務信息具備較強的數(shù)據(jù)支撐，實現(xiàn)制度保障。此外，能夠有效提升財務信息的合規(guī)度，加強財務監(jiān)督、落實內(nèi)部審計，解決企業(yè)潛在問題，通過做好詳細的業(yè)務記錄，追究相關人員的責任，做好風險防范工作，促使企業(yè)管理公正透明，與國家各項財務管理要求相符[2]。

（二）維護國有資產(chǎn)安全

通過落實財務內(nèi)部控制，有利于維護國有資產(chǎn)安全，促進國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值、增值，也能有效避免國有資產(chǎn)流失，規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)安全風險。分析財務內(nèi)部控制的資產(chǎn)保障功能，其能夠有效防范企業(yè)價值評估、成本核算以及集體決策風險。在企業(yè)價值評估層面，依據(jù)內(nèi)部控制制度、標準會計準則計量企業(yè)資產(chǎn)，確保科學評估資產(chǎn)價值，更加公平的參與市場競爭。

此外，國有企業(yè)開展科學的資產(chǎn)評估活動，也能夠依據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資需求，分析內(nèi)部經(jīng)營戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃，達成企業(yè)預期的資產(chǎn)目標。在成本核算層面，依據(jù)內(nèi)部控制制度規(guī)范，按照市場公認標準開展核算工作，避免盲目進行成本計提，實現(xiàn)集約化經(jīng)營。同時，國有企業(yè)加強集體決策，通過內(nèi)部控制制度規(guī)范，廣泛接受外部以及社會監(jiān)督，避免個人獨斷行為、減少內(nèi)部違規(guī)現(xiàn)象，實現(xiàn)透明化運營。

（三）增強企業(yè)管理效能

國有企業(yè)實施財務內(nèi)部控制能夠有效增強企業(yè)管理效能。企業(yè)需要意識到，其運營管理的各個環(huán)節(jié)均可能存在財務風險，財務風險具有系統(tǒng)性特征，國有企業(yè)強化內(nèi)部控制，能夠全面提升財務、運營以及戰(zhàn)略層面的管理效能。

在財務管理方面，企業(yè)遵循公認的財務管理規(guī)范，促使內(nèi)部財務管理體系實現(xiàn)制度化、數(shù)據(jù)化、憑證化發(fā)展，通過財務管理有效反映企業(yè)的實際情況，依據(jù)數(shù)據(jù)反映出的問題制定針對性的優(yōu)化措施，提升財務管理工作價值，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值。在運營管理層面，財務內(nèi)部控制制度涵蓋的層面眾多，涉及企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、投資以及服務等各個環(huán)節(jié)，以制度規(guī)范個人行為，提升企業(yè)決策水平，也能夠有效創(chuàng)新、優(yōu)化企業(yè)管理流程與思路。

在戰(zhàn)略管理層面，充分結(jié)合企業(yè)財務數(shù)據(jù)、運營數(shù)據(jù)以及市場信息，通過分析行業(yè)發(fā)展趨勢，結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展階段以及在市場中的地位，進行有效的戰(zhàn)略規(guī)劃，優(yōu)化調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，評估戰(zhàn)略執(zhí)行情況，識別以及應對風險，提升企業(yè)風險預警以及應對能力[3]。

三、國有企業(yè)提升財務內(nèi)部控制水平路徑

以M集團為例，其制定了詳細的資金使用及審批管理辦法。辦法中M集團明確資金使用范圍以及使用原則，對于大額資金使用、一般資金、經(jīng)營性以及非經(jīng)營性資金使用進行了詳細規(guī)定。在支付審批程序中，針對大額資金、一般資金支付、非經(jīng)營性資金預算等設置了詳細的審批程序。在融資事項管理過程中，針對融資事項的報送、內(nèi)部資金調(diào)度、融資管理機制、企業(yè)向集團借款、融資擔保質(zhì)押等進行了詳細規(guī)定，同時建立了完善的責任追究機制。可見，大型集團企業(yè)中完善的財務內(nèi)控制度十分重要，企業(yè)可針對財務內(nèi)控制度進行完善，制定詳細的管理辦法，在企業(yè)內(nèi)部進行宣傳，確保相關人員依據(jù)規(guī)章制度辦事，實現(xiàn)對員工的有效約束，同時也需針對財務內(nèi)控的弱項進行優(yōu)化，具體可從以下內(nèi)容展開。

（一）加強優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

國有企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境的重點之一是完善現(xiàn)有的財務內(nèi)控組織架構(gòu)。首先，通過建立財務內(nèi)控管理核心，發(fā)揮其引領與監(jiān)督職責。例如，可設置單獨的監(jiān)督審查機構(gòu)，規(guī)避各類財務風險，發(fā)揮財務內(nèi)控的積極作用。其次，內(nèi)部管理職能要匹配組織結(jié)構(gòu)，做好分權管理工作，通過嚴格的選拔與任用程序，確保各項管理職能之間實現(xiàn)制衡，發(fā)揮內(nèi)部治理機構(gòu)的價值。最后，需重視分配內(nèi)部權責，各個崗位具有的財務權利應與其管理能力相匹配，財務管理人員必須具備專業(yè)的財務管理知識，同時，需要充分考量企業(yè)內(nèi)部多重層級，依據(jù)不同的層級權利，明確相應的管理權、審批權、控制權。管理人員落實各項經(jīng)營活動管理責任，應有效行使財務監(jiān)督、日常決策權利，也需接受財政部門的指導、管理與監(jiān)督。

重視在企業(yè)中營造良好的文化氛圍，也能通過文化的軟約束，構(gòu)建良好的國有企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境。因為企業(yè)文化能夠潛移默化影響員工的意識，提升員工個人素養(yǎng)、道德素養(yǎng)，國有企業(yè)必須從管理制度以及內(nèi)部培訓兩個層面入手，加強宣導，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制文化氛圍。在建設財務內(nèi)控管理制度層面，需完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，確保各項制度具體、精確，以有效落實，能夠全面約束員工執(zhí)行各項工作。

財務內(nèi)部控制制度需涉及授權、審批、訂立合同、預算控制、管理資產(chǎn)、財務審計等多個方面，涉及日常財務管理的全過程，以提升內(nèi)部控制制度的權威性，發(fā)揮內(nèi)部控制的指導意義。制度執(zhí)行要以員工實際工作為基礎，結(jié)合實際崗位情況，向員工宣導制度內(nèi)容，更新并完善制度內(nèi)容，提升國有企業(yè)財務內(nèi)部控制有效性以及財務內(nèi)控工作效率。在國有企業(yè)內(nèi)部培訓方面需定期組織員工普及專業(yè)知識技能、提升道德水平，針對企業(yè)內(nèi)部控制理念、各項制度要求等方面加強重點培訓，促使員工主動參與財務內(nèi)控，切實發(fā)揮財務內(nèi)控效果[4]。

（二）重視加強風險評估

國有企業(yè)需要意識到風險評估是增強財務內(nèi)部控制有效性的重要手段，企業(yè)可建立相應的風險評估系統(tǒng)，保障財務管理工作平穩(wěn)、有序地開展。企業(yè)控制風險全面涉及規(guī)避、控制、轉(zhuǎn)移以及防范風險，可依據(jù)風險類型，制定合理的風險控制方法。例如，企業(yè)管理籌資風險，可通過有效控制負債規(guī)模，增強資本負債結(jié)構(gòu)的合理性，提升內(nèi)部資金使用效率，有效規(guī)避籌資風險。

此外，企業(yè)也可加強資金調(diào)度控制管理，實現(xiàn)集中化管理內(nèi)部資金，對資金調(diào)度的條件、權限以及程序加以明確，通過有效統(tǒng)籌，合理使用、管理內(nèi)部資金，避免資金管理環(huán)節(jié)風險。同時，應收賬款、票據(jù)管理也是內(nèi)部重要的風險點，企業(yè)應針對應收賬款管理制度加以完善，控制銷售、發(fā)貨以及收款業(yè)務的會計系統(tǒng)，制定相應的清收核查制度，明確收賬責任，嚴格實施考核與獎懲機制。

在票據(jù)管理層面，需要完善現(xiàn)有的票據(jù)管理制度，對商業(yè)票據(jù)的受理范圍加以明確，對票據(jù)的受理、保管、轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、兌付各個流程環(huán)節(jié)加以規(guī)范，確保商業(yè)票據(jù)真實、合法，避免產(chǎn)生欺詐、舞弊行為。

國有企業(yè)的風險控制系統(tǒng)程序主要包括識別、分析、預警、控制相應的風險。風險識別是通過有效收集財務數(shù)據(jù)，加強識別判斷，辨別企業(yè)風險因素，對風險實施分類管理。風險分析是以識別為基礎，篩選影響風險的潛在因素，結(jié)合企業(yè)環(huán)境，分析其影響財務風險發(fā)生的概率，明確其對企業(yè)產(chǎn)生的影響，為風險控制提供有效的建議。風險預警是指設定企業(yè)現(xiàn)金流量、財務狀況、預期收益等數(shù)據(jù)值。

例如：資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務利潤率等值，對企業(yè)的盈利能力進行全面反映，通過量化標準值的方式，對企業(yè)異常數(shù)據(jù)進行衡量，若出現(xiàn)接近甚至超出標準值的情況，財務部門需要及時向管理人員反映，并通過信息系統(tǒng)做好風險預警。風險控制是針對風險因素、異常財務數(shù)據(jù)，啟動風險控制方案，科學使用控制方法，減少各類風險帶來的影響，以減少企業(yè)損失。

（三）重視監(jiān)控財務活動

監(jiān)控財務活動能夠確保各項財務工作依據(jù)制度執(zhí)行，不偏離預定方式，以實現(xiàn)有效的財務內(nèi)部控制效果。在財務內(nèi)控體系中納入各項財務活動，依據(jù)制度、程序加強監(jiān)督與管控，而預算、資產(chǎn)管理是落實監(jiān)督管控工作的重點。

預算控制與財務內(nèi)控關系密切，通過強化預算控制，能夠保障財務內(nèi)控監(jiān)督工作有效實施。首先，國有企業(yè)建立完善的預算管理機制，發(fā)揮預算的預測及指導作用，引導各項業(yè)務工作高效開展。其次，國有企業(yè)開展預算編制、預算調(diào)整工作，需要有效加強監(jiān)控與規(guī)范，可成立相應的領導小組，有效審核、修改預算方案，做好預算目標制定、編制、考核等各個層面的工作。確保預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標契合，涵蓋成本費用、收入等各個方面，以企業(yè)預算調(diào)整程序為依據(jù)，開展預算調(diào)整工作。企業(yè)也需要以預算方案為基礎，對預算執(zhí)行實施持續(xù)性監(jiān)控，分析預算執(zhí)行差異，制定科學的改進方法，與激勵策略進行有效結(jié)合，做好相應的獎懲工作，以達成預期的預算目標。

此外，監(jiān)控財務活動也需關注企業(yè)資產(chǎn)安全，重視企業(yè)資產(chǎn)使用情況，確保資產(chǎn)使用合法，維護資產(chǎn)安全、實現(xiàn)保值與增值。

第一，需重視資產(chǎn)收入管理，委派專職人員，負責資金收款、預算分配工作。第二，重視審批資金支出，經(jīng)嚴格的審批程序，可開展具體支出項目。第三，重視審核各類報表及票據(jù)，內(nèi)部需依據(jù)財務操作流程開展資金收取工作，及時上報財務主管，依據(jù)票據(jù)，實現(xiàn)科學的資金歸納。此外，國有企業(yè)資金支出需依據(jù)相關規(guī)定，設立專門賬戶，由財務部門統(tǒng)一管理，針對費用超支的情況、超出審批權限的費用，應以內(nèi)部控制制度為依據(jù)，可拒付，逐級向上審批。同時，也需要關注內(nèi)部固定資產(chǎn)，完善現(xiàn)有的固定資產(chǎn)購置制度，實施精細化成本核算，對固定資產(chǎn)項目加強核對，保留好核對記錄，確保固定資產(chǎn)預算精確，維護內(nèi)部固定資產(chǎn)管理安全[5]。

（四）完善信息系統(tǒng)建設

國有企業(yè)通過信息系統(tǒng)加強財務內(nèi)部控制，能夠有效提升財務內(nèi)部控制效率。具體實施過程中，可依據(jù)實際工作需要，增強內(nèi)控信息系統(tǒng)投入，通過大數(shù)據(jù)等先進技術，實現(xiàn)財務內(nèi)控系統(tǒng)升級，及時獲取各類財務信息，保障全員充分參與。國有企業(yè)也需意識到，通過信息系統(tǒng)能夠有效提升內(nèi)部溝通效率，解決溝通障礙，建立科學的內(nèi)部溝通渠道。企業(yè)在應用信息系統(tǒng)中，也需要制定有效的信息溝通標準。

一方面，可及時收集各部門信息需求，安排好溝通責任，與各部門展開交流。可有效設置信息傳遞流程、系統(tǒng)管理權限，確保相關人員及時獲取信息數(shù)據(jù)，避免企業(yè)信息傳遞過程中的各項風險。另一方面，企業(yè)也可成立獨立的部門，對信息系統(tǒng)使用、內(nèi)部功能模塊加強管理，確保企業(yè)內(nèi)部信息高效流通。

（五）加強人才選拔招聘

為提升國有企業(yè)財務內(nèi)部控制效果，可加強把控人才選拔與招聘環(huán)節(jié)，為企業(yè)儲備優(yōu)秀的會計人員，采用定向招聘的模式，制定詳細的招聘計劃，確保人員招聘符合企業(yè)實際工作需求，企業(yè)也可選拔內(nèi)部優(yōu)秀會計人員加以培養(yǎng)，通過多樣化途徑，促使內(nèi)部會計機構(gòu)逐步完善，確保各個崗位配備合格的工作人員，充分發(fā)揮崗位會計職能。

第一，需要確保會計崗位定崗定責，全面涉及會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案等工作崗位。第二，建立有效的牽制制度，實現(xiàn)各個崗位之間的牽制，出納人員經(jīng)管現(xiàn)金、有價證券，但不得兼職稽核、檔案保管以及收入、費用、債權賬目登記工作，不得由同一人管理單位在銀行預留印鑒。第三，會計崗位要采用定期輪換的模式，做好人員離職工作交接，移交工作必須具備相應的書面憑證，經(jīng)由監(jiān)交人員簽字。第四，會計工作必須實行回避制度，領導人直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、主管人員等。通過加強人才選聘管控，輔助必要的崗位責任制度，發(fā)揮有效的牽制作用，提升財務內(nèi)部控制效果。

四、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)實施財務內(nèi)部控制是保障企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑，需要在國有企業(yè)各個層級樹立有效的財務內(nèi)部控制意識。通過完善組織架構(gòu)、建設良好的內(nèi)部控制氛圍，確保國有企業(yè)具備良好的財務內(nèi)部控制環(huán)境；重視加強風險識別、評估、預警以及控制，提升風險管控能力以確保財務管理工作穩(wěn)定、高效地開展；重視監(jiān)控財務活動，確保財務活動依據(jù)制度開展，不偏離企業(yè)預定目標，才能確保實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制效果；完善內(nèi)部信息系統(tǒng)建設，通過使用信息系統(tǒng)提升財務內(nèi)控工作效率，管理人員也能及時獲取企業(yè)經(jīng)營信息，制定科學的經(jīng)營管理決策，支撐企業(yè)發(fā)展；加強人才選拔與招聘，提升人才綜合素質(zhì)，適應企業(yè)財務內(nèi)控工作開展的各項要求。通過采取多樣化的手段，為國有企業(yè)財務內(nèi)部控制工作提供保障，確保各項工作順利開展。