內部控制視角下公立醫院收費票據管理探討

張清泉 安徽中醫藥大學附屬太和縣中醫院

引言

2019 年7 月，財政部、國家衛健委、國家醫療保障局聯合下發《關于全面推行醫療收費電子票據管理改革的通知》，旨在推進各地醫療層面的電子票據改革，規避醫療電子票據造假。現階段，各公立醫院隨著互聯網建設的持續深入與業務規模的不斷拓展，公立醫院在電子票據方面的具體管理工作也提出了全新的挑戰。醫院要健全內部控制機制，提升電子收費票據管理水平，把握公立醫院電子發票信息系統在全面引領自身內部控制工作的作用與方向，全面體現先進信息科技的優勢，開展合理的培訓，以滿足社會的實際發展建設需求。

一、加強醫院收費票據管理的重要意義

第一，提升醫院財務管理，保障資金使用安全。以國家大局的經濟政策為指導，公立醫院可更加合理地分配及應用醫療資金結構，提升資金的利用率。而全新的醫院財務管理制度中，收費憑證作為一項重要內容，可明確地記錄醫院的日常運轉環節并掌握醫院所需資金，包括購入新型醫療設備、建設基礎工程等的投資，以及醫院每日收取的患者繳費收入，是醫院整體正常運轉產生的經濟活動的記錄程序。所以，醫院的財務管控工作中醫療收費憑證所處地位極其關鍵，應嚴格管理收費憑證，以全面避免醫院的“小金庫”、私收費、挪用公款、為牟取利益私自調整收費金額等違法犯罪行為，可幫助醫院有效開展財務管理，減少醫院在管理工作過程中產生的資金風險。

第二，保障正確開展會計核算，提升收費票據管控。基于近年來信息技術的持續進步，公立醫院紛紛引入電子發票并強化對票據的管理與控制。相較于與傳統紙質收費發票，醫院借助電子發票可以進一步簡化財務核算流程，確保對電子發票管理的科學化與集中化，實現數據信息的及時傳遞，保障工作具有時效性的特點。提升醫院對電子發票管理工作可保障醫院進行完整的會計核算，具體可涉及多個方面的實際工作。在醫院開展財務管理工作期間，會計核算工作可穩步推進醫院的日常運行，為確保醫院開展真實、有效的會計核算工作，醫院的管理部門應全面重視管理醫院的電子發票，并確保其真實性、準確性。醫院借助優化電子收費票據管理來推進內部控制的落實，穩定財務收入流向，化解公立醫院內部票據對賬與稽查困難的現象。

第三，提高會計信息精準度，避免電子票據造假。規范的電子票據可顯著提高醫院會計信息的準確度，提升財務的內部控制管理，繼而全面優化電子票據系統的協同，促進科學、全面的電子費票據管理，保障醫院電子票據管理有法可依，有章可循。且利用提升財務內部控制，可保障醫院內部的科學分工，使得醫院內部員工相互間進行促進與監督，提高醫院各部門人員在開展具體工作時能符合票據管理流程標準，防止徇私舞弊，使財務工作能夠有序開展。合理的醫院內部控制可提升資金的安全應用，促進國有資產控制能力的提升。

二、公立醫院收費票據管理存在的問題

（一）票據管理制度健全性不足

現階段，公立醫院推進電子票據信息系統，隨著信息技術的持續進步，各類新型支付方式開始進入到醫院收費模式中。從現金、銀行卡直至第三方（微信、支付寶）支付均成為現階段公立醫院主要的收費渠道與平臺。而這些新型收費方式與電子票據的結合不可避免地隱藏著資金流失的風險，究其原因則是現階段公立醫院電子票據管理制度健全性不足，不僅對醫院財務管理形成負面影響，嚴重的甚至引發經濟糾紛。

同時，由于電子票據在醫院的全面使用方興未艾，導致相關收費人員票據管理意識薄弱，加之多數醫院在電子收費票據的管理工作上有所欠缺，甚至并未科學制定電子收費票據的監管制度，在產生票據出錯、收費出錯、賬目無法核對等錯誤之后，無法對相應的責任個體追究具體責任，未明確劃分相關責任，很容易造成相互推諉的現象發生。

（二）票據信息化建設有效性不夠

醫院如今注重運用現代的信息化管理方式，包括HIS 系統、財務軟件互聯互通等，然而信息化系統在票據管理工作上仍沿用以往的手工方式。這可能會造成票據管理缺乏應有的效率，面對大量的電子票據處理工作，會消耗更多的人力成本；另外，若票據管理與醫院的整體信息化管理分離，則無法全面實現財務信息化管理。目前廣泛應用信息化的時代，應有效利用信息化推動工作效率提升，這也是實現內部發展建設的必然趨勢。

（三）電子票據監督管理嚴重缺位

現階段，電子票據在公立醫院的應用日常廣泛，加之電子票據種類較多，涉及公立醫院多個部門，導致電子票據監管嚴重缺位。醫院電子票據主要以醫療收入相關為主，另外還有其他的稅務發票及其他單據，如停車、房屋租賃等增值稅電子發票。如公立醫院的收費人員不具備全面的專業素養，缺少財務管理的正確意識，覺得電子票據收費跟普通的收銀員一樣，只要正確收取對應的款項就可以，并未嚴肅對待收費工作，造成在應用及核銷票據的過程中并未嚴格遵守內部控制的具體工作要求。有些公立醫院并未有效審核及監管電子票據的使用情況，未合理監督收費人員使用票據、上繳票據以及作廢票據等工作，造成一些不具備職業道德的收費人員萌生了貪污腐敗思想，一些人員擅自辦理退費等業務，貪污患者已結算的款項，導致公立醫院產生資金損失。

（四）電子票據核銷合理性缺失

第一，醫院未嚴格控制預交金核銷工作。醫院的票據核銷監督在電子收費票據管理中是一項關鍵內容，財務部門多數核銷的是應收應付等往來款項，未全面控制醫院的住院預交金核銷工作，未制定有效的管理制度和具體的核銷監督流程，未全面執行財務內控，使預交金的核銷管理產生了一定的財務風險。

第二，未及時、準確地核算應收款。因醫保基金具備特殊的結算性質，會存在回款延遲的情況，且各地的醫保部門在結算政策方面有著巨大差異，經常存在先為出院患者開出票據、墊付款項，后從醫保部門進行醫療款項的結算。醫療費用的實際發生時間和墊付金額回款時間產生差異，使得醫療結算款在實際收取時，不等于應收回醫保結算金額。造成財務無法精準設置入賬金額，不僅影響核算應收款核算的準確性及實際效率，還會降低財務報表數據的完整性及準確性。

三、內控視角下公立醫院收費票據管理的優化對策

（一）強化內部控制，提升電子票據管理制度健全性

第一，制定完善的內部控制制度，提升電子票據的監督與審核力度。電子票據的全面應用對于提高醫院內部控制質量來說至關重要，因此公立醫院必須強化電子票據的監督管理，要重視電子發票的集中處理。在信息系統內開出的電子票據均要保障可以及時存儲、查詢與調閱，同時強化電子發票的申請、核批直至數據傳送，確保電子發票監管的全程化與自動化。

第二，提升內部控制，加強電子收費票據相關收入核對。公立醫院在患者就診時通常會要求其先行繳納預繳金，要強化對此類資金的多渠道支付來源管理。公立醫院HIS 系統可依次按來源種類生成與之匹配的各渠道收入日報，相關人員要及時核對，重點核查新型支付手段下的各類收入報表，確保電子收入報表的核對無誤后，再與收入匯總報表、銀行對賬單開展二次核對，借助多重核對嚴把收入來源，提升預繳金核對的準確性。

（二）落實內部控制，推進票據信息化建設有效性

通過信息化技術提升管理電子票據的能力，這也是當前醫院票據管理的未來發展方向，醫療行業可通過自身的實際業務狀況來正確開展信息化電子票據管理工作，這也是制定內部控制制度的具體要求。第一，基于現行的電子票據管理工作，以信息化管理作為輔助，票據專管員做到及時有效地與票據使用人員進行溝通，并通過內審報告，對于特殊的崗位或情況，制定票據開具的數據信息臺賬，逐漸向信息化方向發展。第二，醫院在有條件的情況下，可購買專業票據管理方面的軟件，并結合相關的財務軟件，使電子票據管理緊密地與財務處理工作融合，票據管理及財務處理工作同步實現信息化。然而，實施信息化管理的同時，內部控制建設要以極強的責任心與正確的工作態度作為重點要求，提升相關人員加強自身的專業與職業等核心素養。

（三）借助內部控制，持續完善電子票據監督管理

第一，設置專職的票據管理崗位。公立醫院要對票據管理工作設置專門的票據管理崗位，并科學設定相應的崗位權限，使收費、票據管理、核查等不同人員間明確各自的權限與責任，保障各崗位人員理清職責、互相監督。收費票據的管理人員要具備正確的工作態度，有一定的責任心，可合理監管發票的整體應用流程。利用組織架構的創建，對應用票據行為進行規范，全面提升票據的合規管理控制。

第二，優化收退費信息系統功能。公立醫院要重視開展電子票據信息系統的建設，持續改進系統功能完善。各公立醫院均在推進智慧財務系統建設，要與電子發票系統相融合，使電子發票系統實現智能化功能操作，借助智能報賬來優化醫院退費申請線，經由對電子票據的真偽、附件的合規性等方面的線上自動審核，降低醫療報銷退費等極易引發內控風險發生的概率。同時，公立醫院在應用電子票據時，要保障收費人員依據規定合理使用票據。

第三，公立醫院要嚴格遵循全國統一標準，持續推進醫療保障信息管控系統的建設要求，實現與財政相關職權部門信息的共享互通，及時將各類電子醫療收費票據入賬報銷等信息上報反饋，并借助醫保網絡途徑實現與各地醫療機構的信息傳送與共享，確保醫療電子票據得以持續應用。

第四，嚴格建立退費制度。公立醫院要規范建立退費流程，各項費用若涉及醫院的檢驗、檢查、治療等各個項目時，必須由醫生發起并闡明退費事由，再通過執行科室審核流程并確認，沒有問題后方可到退款部門進行具體的退費。而需辦理藥品退費業務時，按相關規定，藥品不存在質量問題的情況下，一旦發出則一概不予退換。若藥物確實存在質量問題，則需根據具體流程進行相關退費業務的辦理。

（四）鞏固內部控制，提高收費票據核銷合理性

第一，提升管理住院預交金票據。重視管理醫院的住院預交金，患者住院期間，要妥善保管住院預交金的票據，需辦理出院時，向收費人員提供住院預交金票據，核對無誤后進行住院結算，并打印醫療住院的相關收費票據，及時核對收費系統及收費原始票據上的金額信息，之后核銷預交金票據。

第二，全面實施崗位的獨立制度。公立醫院應分離收費業務印章及票據的管理，分離購入、領用、核銷發票業務，分離票據應用與資金管理業務，不同崗位各司其職，各崗位間相互監督及制約，避免舞弊行為發生，科學建立制衡機制。

第三，梳理內部控制與電子發票使用涉及的各風險點，健全風險預警與規范制度建設。公立醫院要著手梳理收費退費經濟活動涉及的各個流程環節，強化將各個環節隱藏風險的控制與防范，借助信息系統優化并規范第三方支付行為，打造高效、安全的支付環境。同時確保醫療電子發票的真實性與唯一性。即電子發票開具后，醫院要及時將電子發票上傳，并與財政票據系統對接，確保可驗明電子發票真偽。醫院也可將重復打印電子發票的次數在系統中注明，便于提示報銷單位。

結語

電子收費票據是公立醫院財務管理與內部控制過程中必須重視的關鍵環節，醫院應重視基于內控視角的電子收費票據管控，確保醫院電子收費的合理進行，更好地為人民服務。公立醫院要全面提升相關人員對資金安全的風險管理意識，有了醫院的重視，才能促進工作人員提高積極性，建立健全電子票據管理的相關監管體制。這也能有效提升工作人員的自身水平及職業素養，打造良好的管理環境，確保醫院的正常經濟運作，降低以權謀私的情況發生，保障醫院環境的工作作風清廉、工作態度嚴謹，促進各項工作的全面、有序開展。