財務監管背景下行政事業單位內部控制的優化思路研究

王曉娟 南京市雨花臺烈士陵園管理局

引言

時代的進步，國家政策的出臺，關于行政事業單位改革制度的推進使得行政事業單位的改革迫在眉睫。但是，對于大多數行政事業單位而言還存在著停留于表面、形式化較為嚴重的問題，再加上缺乏完備的內部管控機制，行政從業人員基本素質欠缺，這都導致行政事業單位財務管理基本職能得不到良好體現，而上述這些方面的情況會對行政事業單位的財務工作以及行政事業單位的長久發展產生極大的不良影響，進而導致其發展緩慢。因此，應當在基于問題的基礎上有針對性地進行改革，以此幫助行政事業單位更好地發展，使其能充分地發揮社會服務職能。

一、財務監管視角下行政事業單位內控管理的意義和思路

內部控制作為行政事業單位中內部工作的重點，在單位的整個運行的過程中有著重要的輔助作用。在財務監管視角下，首先，實施內部監管可以對內部監管不利的情況做到有效的防護，幫助內控和管理水平的提升，在一定程度上保障單位經濟效益的提升，防范風險，精準應對，保障企業健康發展；其次，能夠保障數據的準確性，防止數據出現失真的情況；再次，能夠促進行政事業單位良性發展，轉變員工思維，使業務和內控有機融合，實現企業可持續發展。當然，財務監管視角下行政事業單位改革的方向應當更加向著專業化、信息化和公開化的方向發展。強調從業人員的專業性，提升素質，發揮其主觀能動性，真正做到“能者上”[1]；強調信息化，充分利用互聯網技術掃清內部監管過程中的“盲點”“堵點”，做好單位內部的保密工作[2]；強調公開化管理是為了更好推動制度和政策透明化，快速直擊發展薄弱環節，加強交流合作[3]。

二、行政事業單位內部控制體系存在的問題

（一）內控意識不足

我國很多的行政事業單位在進行內部控制的過程當中，內控意識不足已經成為主要的問題，很多部門的管理從業人員對財務會計的工作職能認知不清，片面地將財務支出等同于財務撥款，而財務管理的工作只是平常的基礎工作，并沒能意識到財務預算管理工作的重要性，進而忽視了內部控制的工作，使得財務內部控制工作得不到良好的落實，造成工作推進的困難與滯后。

（二）內控責任不明確

內控意識不明確導致行政事業單位在進行內控建設的過程中常常出現權責不明的情況，內控責任劃分不明確、責任落實困難都極大影響到了內控制度的實施，這項責任的模糊劃分，使其很難應對當前新形勢下行政事業單位發展的要求，工作人員出現職責重合、職能交叉的問題，導致內部控制工作的實施進度緩慢，對行政事業單位的發展滯后，各項工作的推行效率不斷降低。

（三）監督機制不健全

監督機制的不健全主要表現在以下兩個方面：第一，單位管理人員未能做到權力下放。管理人員在工作過程中“大包大攬”，尤其是在面臨重大任務和重大決策時，這樣的“大包大攬”很容易造成決策缺乏合理性和實用性的問題，在這樣的情況下，如果再缺乏內部監督控制，就會難以對風險進行預測，進而增加出現經濟損失的可能；第二，部分行政事業單位內部的監督機制未能與績效評價的工作掛鉤，很難有效地完成各項業務的監督，再加上選擇的評價方法過于單一[3]，績效結果反饋不及時，也就導致了內控流程難以順利推進。

（四）內控制度不合理

社會經濟的發展帶動了行政事業單位資產的積累，這在一定程度上加大了財務會計內控工作的開展，在這樣的情況下，如果出現內部控制不合理的情況，財務人員可能會因此忽視該項工作的嚴謹性[4]，進而對工作效率產生影響。長久以往，工作效率的低下就會帶來很多的連鎖反應，最終會對行政事業單位的發展造成不利影響。

（五）從業人員素質不過硬

從業人員的素質的高低是決定行政事業單位內部監管能夠更加有效和便捷的關鍵指標。但是就目前的情況來看，很多人員的能力素質都存在一定程度上不達標，而造成這個現狀的大多數原因都集中在很多行政事業單位內部由于財務會計的監管力度不夠[5]，導致在人員選拔的過程當中出現滯后，人員技術不過硬，再加上對內控意識不明確，最終就會無法獲得良好的內控效果。

三、財務監管視角下的行政事業單位內部管控策略

（一）強化財務內部控制意識

強化財務內控意識是推進行政事業單位內部監管健康發展的第一步，行政事業單位內部財務內控做得好，就能夠極大提升資金的有效利用率，大大提升財務內控工作的效率[6]。強化財務內控意識，應當能夠發揮單位管理工作人員內部控制的引領作用，提升其工作態度的嚴謹性。行政事業單位內部應當利用正確的方式和方法，從思想認識方面入手提升管理人員素質，推動其快速了解財務內部監管工作的內涵，激發管理層的人員展開財務內控工作的積極性，以“先動帶動后動”全民提升全員內控意識，逐步促進財務內控水平的提升與發展。

（二）明確內部控制責任

內控責任劃分明確，是提升內部控制水平的關鍵所在。在實際的工作中我們應當能夠從從業人員入手，首先，提升其內控責任意識，各個崗位的不同工作人員都應當做到明確的責任劃分，在此基礎上加大宣傳教育的力度，幫助從業人員建立對自己的內控責任意識的清晰認識，為工作開展奠定良好的基礎；其次，行政事業單位應當能夠精準對接市場，在了解當前社會經濟環境運行和市場發展的基礎上，重新落實和完善相關的內部監管責任制度的調整、修改和提升，保障責任落實和劃分能夠做到與時俱進，使其能夠成為實際工作中的重要參考依據和框架，科學劃分責任。除此之外，應當能夠做到分崗位進行責任劃分，制定差異化的責任劃分標準，結合公司內部情況，完善和優化內控機制，推進合理評價內控責任發展，使得內控監管水平能夠得到穩步提升與發展。

（三）加大監督力度

從財務監管的角度來看，行政事業單位內部開展管控工作，就必須做好監督，良好的監督機制能夠推動內控方案落實，推動各項工作相互配合，盡可能杜絕內控流程不規范的現狀，精準施策，科學把控。開展內部監督的過程當中，實施有效的監督手段可以從以下幾個方向著手考慮：第一，采用科學化的監督管理方式，學習借鑒優秀內控經驗，“因材施教”，優化升級，堅決避免生搬硬套，減少不適當后果出現的可能性；第二，對行政事業單位內部的日常工作環節，應加大監管力度。單位內部應當有專人對各部門工作資料和內容進行檢查，對財務匯報工作進行監督，發現不實，立即上報，減少由于這樣問題出現所帶來的不良后果，影響單位內部財務管控工作的進程；第三，監督部門應當具備獨立性，專人負責，獨立運行。監管部門的不獨立，就往往需要依附于其他業務部門，如此一來，機構的重疊就很容易對監督的力度和監督的結果反饋產生不良的影響，進而影響到監督效果。因此單位開展內部監督工作，應盡量規避外部人員影響，保障監管的獨立性。除此之外，監管過程中一定嚴格按照法律法規行使，減少和避免違規操作的出現。

（四）完善內部控制制度

完善內部控制的關鍵就在于要大力推進審計制度的完善，研究探討出一份獨立性強的內控制度，重視內部監督機制，做好關于資金使用、數據記錄與財政收支等工作的記錄，這對于提升內部監管意義重大。第一，完善核心崗位的責任分離制度，專人管專事，不同崗位管不同事；第二，加強對風險管控的考量，綜合考慮各項風險因素，全方位全天候進行風險記錄，在圍繞實際情況的前提下，分析自身與目標之間的差距，多角度分析原因，完善內控機制；第三，利用輔助技術-風險識別技術，識別、記錄單位現階段財務狀況，針對各自不同的風險指定相關防控方案，能夠做到事前防范、事中應對、事后科學評價，以保障風控手段進一步完善，進而加大內部控制制度的力度。

（五）重視從業人員素質的培養

從業人員素質的高低會最終決定內部監管的有效性，因此做好相關從業人員的培養有著重要的意義。首先，單位應當針對內控工作的實際要求，做好財務會計人員的篩選工作。從業人員在具備較強的財務會計能力的基礎上，還要具備較強的職業道德素養。行政事業單位應當能夠做好并強化財務會計人員培訓工作，使其專業能力能夠大大滿足實際需求。單位可以為相關的從業人員提供培訓和學習的機會，并加強相關工作內容的考核，實現優勝劣汰，激發員工工作的積極性，進而推動內部監管工作的有效實施；在此基礎上加強財務會計基礎工作的落實，確保工作流程的規范性，對財務會計賬目各項科目進行有針對性的設置，確保金額的準確性，避免在資金收入、支出及審批等環節出現紕漏。同時加強對財務核算及預算工作的重視，精細化預算編制，對預算工作進行全面管控。以上方法能夠提升從業人員工作的嚴謹性，這對于能在最大程度上保證核算科目的完善性與各項數據的準確性有著重要的意義，也能夠增加財務會計信息的真實性與可靠性。在單位實際工作中，通過培訓來提升從業人員的專業能力，這對于加大財務會計內控力度，提升自身管理能力，有效掌握單位資金情況至關重要。單位獲得更高的資金使用效率，進而使得自己工作的能力和水平得到顯著提升。

（六）重視財務信息化建設，合理利用大數據

利用網絡信息的技術推進內控工作的信息化、科學化，借用信息技術能夠更快地促進內部監督的提升與發展，但是借鑒的過程中，我們也應當能夠結合自身實際考慮。首先，從財務工作的剛需入手，整合、歸納相關的財務數據材料和資料，利用信息化的技術查找相關數據，提升效率，能夠更加快速、高效和準確，這使得財務人員壓力減輕，高額運行成本下降，再加上云計算、大數據等新興技術的普及，“穩、準、狠”對數據進行挖掘、分析，能為單位內部的戰略決策提供準確且全面的參考信息；其次，重視風險預警，合理利用信息技術監控單位的各項支出情況，全面監控財務風險，做好預警，及時提醒財務人員有的放矢地進行處理。同時這樣的系統還能夠幫助單位了解和判斷相關指標，一旦指標變動不可超過預期設定范圍，就需要立即對風險做出反饋，及時處理。除此之外，完善預算管理也是做好行政事業單位的內部監督工作的重中之重。預算管理部門工作越完善，越能幫助行政事業單位對管理工作中所產生的數據進行全方位、寬領域、多層面的研究和歸納，深度挖掘出更加有價值的數據信息，也有利于行政事業單位戰略規劃的制定。深化預算制度改革，完整的目標體系和方法體系運用，實施和健全預算分析和跟蹤制度，這三者結合就能夠完成跟蹤檢查和分析研究，進而利用預算分析評價模式，使數據信息化、透明化，使得監督實用化、透明化。利用信息化技術手段，對行政事業單位不同部門使用資金及定額消耗等情況進行全面整合，使得管理更加安全高效，節約成本，使得整個監管更加快速與便捷。

結語

綜上所述，內部監管作為行政事業單位發展過程中的重要工作內容，在當前新的經濟形勢下，站在財務監管視角進行監管和控制，應當能夠從內部控制的角度出發，不斷提升內部監管水平，促進行政事業單位企業自身良性發展。當然在實際工作中，單位首先要做到強化財務內部控制意識，明確內部控制責任，加強監督，促進內部控制制度的完善，關注人員素質能力的發展，使得財務會計基礎工作不斷完善，進而對內部監管發揮更加高效的促進作用。除此之外，還要做好對信息技術的利用，加快對數據信息進行有效收集、分析、研究，掌控數據信息背后的規律，進而對指導行政事業單位進行科學決策、監管改革有重要的作用。總而言之，在當前經濟運行的背景下，行政事業單位的內部監督已經對該行業的發展起到了關鍵性的作用，基于財務視角，完善相關制度是推動其發展的關鍵所在，因此各單位要能夠順應實際，結合自身，做到有的放矢的發展，利用監管促進自身健康良好的發展。