財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)探究

寧曉云 泰安市腫瘤防治院 董雪 泰安市中心醫(yī)院（青島大學(xué)附屬泰安市中心醫(yī)院、泰山醫(yī)養(yǎng)中心）

引言

公立醫(yī)院是我國(guó)衛(wèi)生體系中重要的組成部分，它們?yōu)楦鞣N疾病的治療和預(yù)防提供了基礎(chǔ)保障。然而，醫(yī)院在內(nèi)部管理上面臨著多種挑戰(zhàn)[1]。近年來(lái)，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，如醫(yī)?？铐?xiàng)被侵占、政策執(zhí)行不到位、往來(lái)款項(xiàng)清理不及時(shí)等，這些事件凸顯公立醫(yī)院內(nèi)部管理存在問(wèn)題。為了保障醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高醫(yī)院管理效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需建立有效的內(nèi)控體系來(lái)規(guī)范和監(jiān)督其內(nèi)部活動(dòng)。本文將從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角出發(fā)，探討公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的必要性及其存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的策略。

一、公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。公立醫(yī)院作為公益性事業(yè)單位，其內(nèi)部管理具有行業(yè)特點(diǎn)，按照內(nèi)控體系，規(guī)范和監(jiān)督其內(nèi)部運(yùn)作是必要的。

首先，公立醫(yī)院是我國(guó)衛(wèi)生體系的重要組成部分，其存在對(duì)全社會(huì)的健康水平至關(guān)重要。公立醫(yī)院從事醫(yī)生診斷、治療和醫(yī)藥設(shè)備等產(chǎn)品的管理、使用等活動(dòng)，其中有著重要的財(cái)務(wù)交易流程，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。據(jù)公開(kāi)報(bào)道，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生，主要是醫(yī)院管理體系中的內(nèi)部某些環(huán)節(jié)存在漏洞、制度不夠完備、管理不夠規(guī)范等原因?qū)е耓2]。因此，公立醫(yī)院必須建立內(nèi)部管理制度，以保證醫(yī)院健康運(yùn)行，提高服務(wù)水平，保障患者的健康。

其次，建立健全的公立醫(yī)院內(nèi)部管理制度在當(dāng)前公立醫(yī)院改革中會(huì)發(fā)揮巨大作用。按照內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)管理人員的監(jiān)督，提高服務(wù)質(zhì)量、效率和管理水平，從而提升公共醫(yī)療體系的可持續(xù)發(fā)展能力，推動(dòng)醫(yī)療市場(chǎng)健康成長(zhǎng)。

最后，有效的內(nèi)控體系不僅能規(guī)范公立醫(yī)院的內(nèi)部運(yùn)作，而且能夠合規(guī)地使用資金，使用市場(chǎng)手段逐一控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，有效提高業(yè)績(jī)，為各種發(fā)展提供支持。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題

公立醫(yī)院是我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要組成部分，對(duì)于保障人民健康具有十分重要的意義。然而，在公立醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)和管理中，一些問(wèn)題難以避免。其中，公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題主要包括人員緊缺、制度執(zhí)行不到位和信息化程度不夠。

（一）人員緊缺達(dá)不到分崗條件

在公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)中存在的一個(gè)重要問(wèn)題是人員緊缺，往往難以達(dá)到分崗條件。這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，缺乏專業(yè)人才。公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)需要多種專業(yè)人才，包括法律、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)等領(lǐng)域的專家和技術(shù)人員。然而，由于公立醫(yī)院內(nèi)部的管理機(jī)制不完善，薪資福利差異較大，導(dǎo)致這些人才往往更愿意選擇從事其他行業(yè)或者在民營(yíng)醫(yī)院工作，而不是留在公立醫(yī)院。其次，人員培訓(xùn)不足。即使有足夠的人力資源，也面臨著人員培訓(xùn)不足的問(wèn)題。由于公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)需要各個(gè)部門的協(xié)同配合，但是公立醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門之間的交流和協(xié)作較為困難，導(dǎo)致培訓(xùn)困難[3]。

（二）有內(nèi)控制度和流程但執(zhí)行不到位

公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)存在的問(wèn)題之一是有內(nèi)控制度和流程但執(zhí)行不到位。在醫(yī)院內(nèi)部建立的許多內(nèi)部控制制度和流程無(wú)法得到有效執(zhí)行和監(jiān)督，導(dǎo)致其實(shí)施效果不佳。例如，醫(yī)院制定了一系列需要醫(yī)生、護(hù)士和行政人員遵守的流程和規(guī)程，包括病歷記錄、處方審核、用藥管理、醫(yī)保報(bào)銷等方面的操作規(guī)范。然而，由于各種原因，包括工作壓力、實(shí)際操作、員工素質(zhì)等，這些規(guī)程和流程執(zhí)行起來(lái)往往會(huì)打折扣，導(dǎo)致醫(yī)療安全風(fēng)險(xiǎn)的存在。此外，一些管理制度和流程也存在監(jiān)督不力、檢查不嚴(yán)等問(wèn)題，使得醫(yī)院內(nèi)部制度的建立和實(shí)施效果難以得到有效保障。

（三）資金投入有限

由于公立醫(yī)院的財(cái)政來(lái)源主要是政府財(cái)政撥款、醫(yī)療保險(xiǎn)基金和患者付費(fèi)等，因此其資金資源相對(duì)有限。雖然內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)于醫(yī)院管理和醫(yī)療質(zhì)量的提升至關(guān)重要，但由于投入資金有限，醫(yī)院在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)往往存在資源匱乏的困境，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)施、人員配置、培訓(xùn)和升級(jí)等方面的缺陷[4]。例如，醫(yī)院在人員培訓(xùn)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)、信息化建設(shè)等方面缺乏必要的投入，導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)度較慢，且整體實(shí)施效果不佳。此外，資金有限也使得醫(yī)院在安全防范、危機(jī)處理等方面缺乏必要的應(yīng)急設(shè)施和預(yù)案，對(duì)于醫(yī)院發(fā)生各類突發(fā)事件的處理能力造成影響。

（四）信息化程度不夠

現(xiàn)代醫(yī)院管理離不開(kāi)信息化技術(shù)，信息化程度的高低影響著醫(yī)院的管理效率和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。但是，許多公立醫(yī)院在信息化建設(shè)方面存在諸多的問(wèn)題。首先，由于醫(yī)院管理歷史悠久，存在大量紙質(zhì)檔案和手工操作流程，限制了醫(yī)院信息化程度的提升。其次，由于資金緊張，醫(yī)院缺乏高質(zhì)量的信息化系統(tǒng)的投入，使得醫(yī)院的信息化建設(shè)滯后于現(xiàn)代社會(huì)的需求。此外，醫(yī)院信息化建設(shè)的不足也體現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)各個(gè)業(yè)務(wù)部門之間信息不互通，信息采集和應(yīng)用等環(huán)節(jié)缺乏有效整合的問(wèn)題，使得醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量難以全面提升，醫(yī)患交流也存在障礙。這些問(wèn)題都制約著公立醫(yī)院內(nèi)控體系的建設(shè)和有效運(yùn)行[5]。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)策略

為解決公立醫(yī)院內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，探究公立醫(yī)院如何防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是十分關(guān)鍵的。本文將從完善內(nèi)控環(huán)境、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升人員專業(yè)素質(zhì)、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理和加強(qiáng)信息化建設(shè)的角度出發(fā)，提出相關(guān)策略。

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

要建立完善、規(guī)范、透明的內(nèi)部控制體系，公立醫(yī)院需要有一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境。它包括管理的價(jià)值觀、管理制度、管理信仰、管理氛圍等。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，若內(nèi)控環(huán)境不好，內(nèi)控體系就不能順利建立。具體包括：

管理的價(jià)值觀。公立醫(yī)院管理人員應(yīng)以團(tuán)隊(duì)文化、負(fù)責(zé)任文化、透明度和法規(guī)合規(guī)為導(dǎo)向，推動(dòng)內(nèi)部控制文化的養(yǎng)成和實(shí)施。

管理制度。建立完善、合規(guī)的內(nèi)部控制制度和制度標(biāo)準(zhǔn)，能夠嚴(yán)格規(guī)范醫(yī)院管理行為、管理程序，減少管理混亂和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

管理信仰。在完善內(nèi)控環(huán)境的前提下，需要營(yíng)造一個(gè)穩(wěn)定和開(kāi)放的管理信仰和態(tài)度，強(qiáng)化行為規(guī)范和誠(chéng)信執(zhí)行的思想，讓員工能更好地專注身份定位，自發(fā)地遵守內(nèi)控規(guī)章制度。

管理氛圍。建立以安全發(fā)展、開(kāi)放包容、創(chuàng)新?lián)?zé)為核心的管理氛圍，為內(nèi)控體系的完備打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

健全的業(yè)務(wù)流程能夠更好地規(guī)范公立醫(yī)院的日?；顒?dòng)。建立健全醫(yī)院各項(xiàng)環(huán)節(jié)的流程，并制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估和防控措施，能夠更有效地對(duì)具體業(yè)務(wù)流程進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管。

首先，了解業(yè)務(wù)流程的重要性。要實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院日?；顒?dòng)的規(guī)范，必須建立健全醫(yī)院各項(xiàng)環(huán)節(jié)的流程。針對(duì)不同類型的流程，需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估和防控措施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)具體業(yè)務(wù)流程的跟蹤和監(jiān)管。在這個(gè)過(guò)程中，工作人員應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)流程的整個(gè)過(guò)程，明確規(guī)定各個(gè)流程中的重要環(huán)節(jié)，以及在流程中扮演的角色[6]。

其次，制定不同標(biāo)準(zhǔn)流程。針對(duì)不同類型的業(yè)務(wù)流程，應(yīng)當(dāng)為前、中、后等不同環(huán)節(jié)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)流程。在制定標(biāo)準(zhǔn)流程的時(shí)候，要考慮到法律、法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷變化和更新帶來(lái)的影響，保持制度的有效性。只有在標(biāo)準(zhǔn)流程的基礎(chǔ)上，才能更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

最后，明晰內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。在優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的過(guò)程當(dāng)中，需要識(shí)別流程中的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。只有深入了解流程，才能更好地規(guī)范、管理和控制業(yè)務(wù)流程。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)及時(shí)糾正，并且進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（三）提升人員專業(yè)素質(zhì)

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下，公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)重要的工作。在建設(shè)過(guò)程中，需要注重提升醫(yī)院人員的整體素質(zhì)，以確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)作。以下是關(guān)于人員專業(yè)素質(zhì)升級(jí)的幾個(gè)重要方面：

首先，建立人才管理制度。公立醫(yī)院管理層應(yīng)建立健全的人才管理制度，并細(xì)致地進(jìn)行人才的分類和單標(biāo)管理。為不同層次的崗位提供有益的培訓(xùn)和服務(wù)，以確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職務(wù)素養(yǎng)。人才管理制度還需要包括招聘、考核、激勵(lì)等方面的內(nèi)容，建立員工成長(zhǎng)與醫(yī)院發(fā)展相適應(yīng)的管理體系。

其次，完善內(nèi)部培訓(xùn)制度。為員工提供培訓(xùn)、考試等教育培訓(xùn)，包括內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的意識(shí)教育，讓員工能更好地專注身份定位，自發(fā)遵守內(nèi)控規(guī)章制度。尤其是在財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)員工的教育和培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)員工對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和預(yù)防能力。

最后，加強(qiáng)員工誠(chéng)信建設(shè)。公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效運(yùn)作需要建立在員工誠(chéng)信基礎(chǔ)之上。這包括在招聘、考核、激勵(lì)、紀(jì)律處分等方面增強(qiáng)員工的誠(chéng)信意識(shí)，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員對(duì)行業(yè)道德和職業(yè)操守的教育和引導(dǎo)，提高員工履行職責(zé)和使命的自覺(jué)性和責(zé)任感。

（四）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理在公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系中顯得尤為重要。正確地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，不僅有助于保護(hù)公立醫(yī)院的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)以及廣大患者的利益，而且對(duì)于內(nèi)部控制及其監(jiān)督和管理具有至關(guān)重要的意義。首先，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。公立醫(yī)院在內(nèi)部控制體系建設(shè)中要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理所追求的目標(biāo)，規(guī)劃并制定各級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)和指引，以達(dá)到整體風(fēng)險(xiǎn)管理的效果[7]。其次，采用科學(xué)合理方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，公立醫(yī)院管理應(yīng)該采用科學(xué)合理的評(píng)估方法順序評(píng)估醫(yī)院營(yíng)業(yè)活動(dòng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，如技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、員工行為風(fēng)險(xiǎn)等。建立風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)，保障風(fēng)險(xiǎn)發(fā)掘和防范建議的實(shí)施。最后，定期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公立醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)管理，把握風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對(duì)時(shí)機(jī)，要定期對(duì)公立醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為日常管理中的重要環(huán)節(jié)。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化建設(shè)也成了公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)?？茖W(xué)地運(yùn)用信息化技術(shù)，為公立醫(yī)院管理帶來(lái)了新思路、新手段、新思維，能有效提高工作效率和精確性，優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)控體系。

首先，建立完善信息化管理系統(tǒng)。要建立完善的信息化管理系統(tǒng)，讓整個(gè)內(nèi)控體系實(shí)現(xiàn)與信息化有機(jī)協(xié)調(diào)和高效融合。在信息系統(tǒng)中包含的內(nèi)容應(yīng)包括，各項(xiàng)流程的全面分析、內(nèi)部信息采集、內(nèi)部流程和經(jīng)費(fèi)預(yù)算等方面的管理，以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制等。建立電子化檔案系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、醫(yī)療管理系統(tǒng)等信息系統(tǒng)，方便醫(yī)院管理人員進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)監(jiān)管。同時(shí)，也應(yīng)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，保證信息及時(shí)準(zhǔn)確、管理流程順暢[8]。

其次，開(kāi)展內(nèi)控信息化培訓(xùn)。信息化建設(shè)離不開(kāi)人才的支持。為了讓管理人員更好地掌握信息化工具，應(yīng)開(kāi)展內(nèi)控信息化培訓(xùn)，提高培訓(xùn)的覆蓋面以及深度。主動(dòng)解決管理人員在信息化操作中遇到的問(wèn)題，避免不必要的失誤。同時(shí)，也要加強(qiáng)系統(tǒng)維護(hù)人員的培訓(xùn)和管理，確保信息化系統(tǒng)的安全性和順暢性。

最后，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保護(hù)。信息化建設(shè)需要時(shí)刻關(guān)注數(shù)據(jù)安全。公立醫(yī)院內(nèi)部有著許多重要信息，如病人信息、藥品信息、財(cái)務(wù)信息等，這些都需要得到保護(hù)。要加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全管理，建立規(guī)范的系統(tǒng)備份和恢復(fù)機(jī)制，加密數(shù)據(jù)傳輸，確保信息的安全性。同時(shí)，也要注意員工的信息安全意識(shí)和安全工作的重要性。

結(jié)語(yǔ)

本文以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度，探究了公立醫(yī)院內(nèi)控體系建設(shè)的重要性和應(yīng)用實(shí)踐。通過(guò)綜合分析，我們深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)控體系對(duì)于公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，并提出了一些對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)的策略和實(shí)踐措施，為公立醫(yī)院內(nèi)部管理的改善提供了一定的啟示和借鑒。未來(lái)，我們還需不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)的相關(guān)制度、規(guī)范、技術(shù)等方面，確保其有效實(shí)施，從而更好地服務(wù)于公眾、穩(wěn)健發(fā)展。