新會計準則對企業稅務管理的影響

何艷春 福建永榮控股集團有限公司

引言

稅收政策是企業經營決策的重要依據，也是企業稅務管理的重要手段。而稅務管理，是指稅務機關按照一定的法律，運用各種手段，對納稅人的納稅活動實施監督和管理的活動。在我國稅收制度不斷改革和完善的背景下，尤其是新會計準則的實施，對企業稅務管理工作產生了重要影響，這也使得企業需要更加注重稅務管理，采取一系列措施來確保稅務管理的有效性。

一、新會計準則的變化

在當前市場信息背景下，新會計準則具體變化包含了三個方面內容，具體分為存貨期末計價方法、債務重組以及價值計量變化。

首先，從存貨期末計價變化的內容來看，該變化內容是在企業以往存貨管理方法基礎上進行改變，存貨管理是指將貨物完全儲存后，根據實際的價格進行管理。而存貨期末計價是在“先進先出”的原則基礎上進行記賬管理。通過對比可以發現，存貨期末計價變化記錄方式相對簡單，且具有較強的自主性，可保證記錄內容的完整，尤其是在利潤調整方面，可使其具有較強的機動性，改變了以往記錄過程中的單一性。受外部環境因素的影響，當企業存貨過程中出現價格上漲的現象，企業銷售成本會進一步增加，導致企業利潤或下降，反之同樣如此。因此為解決這一情況，可通過存貨期末計價方式的應用進行操作，盡可能減少價格方面的影響，進而保障企業的經濟利潤。從整體應用效果來看，存貨期末計價方式雖然對企業一部分自主權采取了限制，對企業短期經濟利益造成一定影響，但是由于采用著“先進先出”的記錄原則，對于企業長期發展有著積極促進作用。因此新會計準則變化方式得到了廣泛應用，企業需要正確合理地看待這一變化內容[1]。

其次，從債務重組變化內容來看，在新會計準則中明確提出企業在債務重組中獲得經濟效益的方式，并且將企業收入體系和營業體系完全分離，使企業收入體系保持良好的獨立性。除了對獲得經濟效益的方式進行改變外，還對企業債務償還的方式進行了改變，比如可采用大量非現金的方式進行償還，使企業債務的償還更加順利。從整體應用效果來看，通過對企業債務償還內容的改變，使得企業整體經濟效益得到了充分的保障，并且能夠隨著營業收入增長而不斷提高，所獲得的經濟效益被劃入到企業整體的效益中，債務償還方式也更加豐富。因此企業為進一步提升整體經濟效益，保證債務償還的順利，就要進一步提高對這一變化的重視程度，通過相關制度的建立對內部經濟體系進行優化重組，使企業財務管理工作的環境更加安全，以適應新會計準則的內容要求。

最后，從價值計量變化內容來看，在新會計準則中通過對價值計量變化內容的添加，可保證企業在產品交易的過程中更具公平性，為企業經濟收益提供充足保障。從內容方面來看，價值計量內容規則設置是根據我國當前經濟形勢所規定的，目前我國許多中小企業財務會計工作存在著一定缺陷，需要通過對價值計量方法的應用進行規范，同時能夠有效收集當前市場中的會計信息，結合企業實際情況制定更加明確的規范要求，為企業后續發展提供良好的信息基礎。

二、新會計準則對企業稅務管理的影響

（一）積極影響

1.強化了財務報告信息質量要求

在新會計準則中，企業應當采用公允的、一貫的、具有說服力的計量屬性，確定各項資產和負債的價值，并按照實質重于形式的原則，確認相應的收益和費用。同時，企業應當按照重要性原則，將交易或者事項中涉及的主要風險和報酬轉移給其他相關方，確認一項交易或者事項中產生的利得和損失，應當在附注中予以披露。上述規定，有利于提高企業的財務報告信息質量，增強其可比性，從而為稅務機關加強稅收征收管理提供基礎性數據。

2.提高了納稅申報準確性和及時性要求

在新會計準則中，除合并財務報表范圍發生變化外，企業在每個財務年度開始日，應當對上一納稅年度發生的各項業務，在規定的期限內進行全面清查。同時，企業還應當在自實際發生納稅義務起的15 日內，向主管稅務機關辦理納稅申報。未按規定辦理納稅申報或者預繳稅款有困難的，可以經稅務機關批準延期繳納。這些規定，有利于督促納稅人依法履行法定義務，提高企業納稅的遵從度。

3.完善了關聯方之間業務往來及利潤分配的管理

新會計準則明確，對于與本期形成關聯關系的各公司之間發生的經濟業務，應當按照獨立交易原則進行核算，并將有關情況告知對方，同時，還強調如果存在需要說明的情況，應充分考慮各種因素的影響，并按照重要性的原則恰當分攤，且需要在附注中作出詳細說明。這些措施有助于進一步規范關聯方之間的業務往來，防范利用關聯關系偷逃國家稅收的風險[2]。

4.財務報表的披露要求更加嚴格

新準則要求企業披露更為詳細的財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等。這些報表的披露要求更加嚴格，企業需要更加注重財務報表的編制和披露質量。同時財務報表的可讀性和可理解性提高。這意味著企業需要更加注重財務報表的披露方式，以便投資者和其他利益相關者能夠更好地理解企業的財務狀況。此外，財務報表的準確性和透明度提高，這也要求企業采用更加精確的會計處理方法，例如公允價值計量、穩健性原則等，從而提高財務報表的準確性和透明度，使得企業稅務管理更加有效。

5.企業稅務管理需要更加謹慎

新準則要求企業更加注重稅務管理，包括稅務籌劃、稅務合規性和稅務風險管理等。并需要更加注重稅務管理的質量，以確保稅務管理符合國家法規和政策的要求。同時，企業還要更加注重現金流量的披露。新準則要求企業披露更為詳細的現金流量信息，包括現金流量表、現金流量表補充信息和其他財務指標等。以便投資者和其他利益相關者，能夠更好地理解企業的現金流量和財務狀況。

（二）不利影響

1.增加了企業的稅務風險

新會計準則的提出，一方面對企業的稅務管理有積極的影響，但另一方面其也產生了不利的影響，總體來說還是利大于弊。新會計準則中體現了些許超前稅務的相關內容，一定程度上這一規定具有前瞻性，但其并沒有和目前實行的稅務制度，以及相關的法律規定形成統一，缺少一定的完善性，從而增加了企業的納稅時間，同時也使企業在納稅任務中增加了更多的不確定性，這樣企業就需要承擔更多的稅務風險。

2.影響企業的經濟效益

新實施的準則中，實行的成本計量方式，可以對企業納稅價值觀的形成起引導作用，但也使企業的工作量增加，加大了企業納稅管理工作的成本，一定程度制約了企業經濟收入的提高，對企業的可持續發展產生影響。

三、新會計準則下企業稅務管理的措施

（一）強化稅務管理的重視意識

為使企業的稅務管理能力有效提升，在新的會計準則實施的背景下，首先，企業要更加重視自身的稅務管理。一方面，對于企業的管理層，可以通過相關的培訓，提高其對稅務風險的認識，以及防范稅務風險的能力，在管理工作中，不僅可以具備豐富的專業知識，還能掌握較高的稅務技能。另一方面，在稅務管理的每一個環節過程中，都要加強對稅務風險的防范，管理人員在制定稅務管理方案的過程中，能充分認識到稅務風險對企業發展的影響，并能對引起風險的各種因素進行全面的考慮，在有效規避稅務風險的前提下，最大程度地提高稅務管理的效果。同時，在企業的文化建設中，也要融入稅務管理工作，使企業員工可以在潛移默化中認識到稅務管理的重要性，從而使企業形成一種自上而下的稅務管理氛圍。此外，最重要的一點，為促進企業發展的穩定性，企業還要將新會計準則進行及時更新，使相關的管理人員可以及時掌握標制度要求，及時掌握企業的經營狀況，了解企業的資金流動，保證企業的生產活動符合國家的法律要求，從而更好地開展稅務管理工作，降低企業發展中存在的稅務風險，促進企業經濟效益的提升。

（二）提高稅務管理層次

在新會計準則中，企業實際開展財務管理工作的能力仍然不高，對于新機遇的出現無法緊緊抓住，無法對企業自身的發展產生有效的促進作用。為此，企業要注重以下內容的實施，使稅務管理的層次得以提升。第一，要對稅務管理的內容進行拓展。可以在財務管理的基礎上，實現稅務管理的升華。企業要明確需要拓展的內容，即稅金、金融風險管理以及保險等內容，從而使企業在發展中的信息、技術人才等知識性的資本內容，能夠得到進一步拓展，從而完善企業的稅務管理。第二，要加強改革財務管理的方式，在實際的管理工作中，要充分結合企業的發展情況，通過滾動預算、風險決策以及定量預測等方法，革新財務管理的方式。并要加大對財務的控制力度，以提升企業財務風險防范的效果。第三，要對稅務管理的方式進行優化，可以在企業規劃資源的基礎上，利用網絡化以及信息化的建設和發展，對管理的手段進行完善和優化，從而提升管理的質量。

（三）強化分析稅務籌劃成本效益

企業應該根據自身的實際情況，通過稅務籌劃降低成本，提高企業的市場競爭力。但是，企業也需要注意稅務籌劃的風險，避免過度稅務籌劃所帶來的額外成本。在企業開展稅務籌劃工作的過程中，其是基于分析成本效益進行的，可以提高企業的經濟效益，從而更有效地進行稅務管理。為此，需要企業提高對分析籌劃成本效益的重視，并采取有針對性的措施促進企業實現經濟價值。首先，為保證成本效益分析工作的質量，需要保證企業在發展過程中，企業所獲得的效益要比企業進行稅收管理工作的成本大。其次，要結合企業的實際發展情況，制定合理的稅務籌劃計劃，從而可以降低企業的稅負壓力，為企業的戰略性發展提供保障。此外，企業要對員工進行引導，強化其對稅務籌劃工作的認識，并能進一步明確這項工作不僅僅是財務部門的工作內容，更加需要每一位員工的積極參與。在此基礎上，促進全員參與到稅務籌劃工作中，從而可以使企業各部門之間的決策交流得到強化，以共同商議決策工作，進一步確保企業稅務管理的效果[3]。

（四）加強與稅務機關的交流

企業應該積極與稅務機關溝通，了解最新的稅務政策和規定，確保企業的稅務處理符合相關規定。同時，企業也應該主動與稅務機關溝通，及時解決稅務爭議，維護自身的合法權益。為此，需要企業在行業發展的內部具備良好的形象，通過優秀形象的樹立，積極取得與稅務機關的溝通。一方面可以增強溝通的效果，另一方面也可以使企業得到稅務機關的充分信任，從而促進企業稅務管理效果的提升。同時，企業也可以借助網絡以及電話，或者采用拜訪的方式，促進自身與稅務機關的交流，以提升稅務機關對企業的認同。除此之外，在稅務管理工作中，企業還要及時主動地咨詢稅務機關的相關部門，以保證企業可以在第一時間內掌握新會計準則的變化以及了解相應的政策規范，從而使企業的稅務管理工作有牢固的政策基礎。另外，還要加強企業內部以及外部的監管，提高監督和管控的能力。為此，可以在企業內部，建設和完善信息化系統，進而實時與稅務機關交流，并在此基礎上對企業的監督機制進行完善，優化獎懲體制，提升企業人員的工作活力和積極性。

（五）加強企業稅務管理的規劃

要使企業的稅務管理具有長遠規劃性，這一點與企業的發展息息相關。在新準則中，沒有明確規定企業的投資方式，因此，企業要想在政策規定下獲得對項目實控的權利，就需要與成本法、公允價值計量，以及項目在市場中的實際報價進行結合，全面考量，提高對項目長期收益的重視。在考量的過程中，還要與其管理方法進行結合，從而判斷項目是否可以投資。并要將其與合作單位或者是在項目上存在的競爭以及矛盾進行充分考慮，從而保證企業在進行投資時可以獲得合法保護。基于新準則，還要相應調整企業在管理中面臨的稅務壓力，以保證企業有良好的市場競爭能力。這就要求相關的稅務管理人員，對企業的財務風險及時進行評估，保證企業財務情況與相關要求相符，使企業在后期的工作中，自身的效益能夠更加明確。此外，在進行長期規劃稅務管理工作時，要保證企業在生產經營的過程中，可以獲得法律的充分保障[4]。為此，需要企業的管理者以及稅務管理人員在進行項目投資時，要更加慎重，避免企業面臨法律風險。

結語

綜上所述，新會計準則的實施，在企業的稅務管理工作中產生了巨大的影響，這也就要求企業能在新準則的要求下，改革稅務管理的方式，促進企業高質量發展。