建筑施工企業稅收籌劃及涉稅風險點防范策略

張言 北京建工集團有限責任公司

引言

近年來，我國提出“營改增”，營業稅改增值稅的稅收政策，該政策的實施給建筑施工企業帶來了機遇，同時也帶來了風險和挑戰。因此建筑施工企業要合理利用稅法和稅收優惠政策進行稅收籌劃，在保證依法繳納稅款的前提下，合法經營，提高企業的經營效率，同時提升建筑企業防范涉稅風險點的意識和能力，以此促進建筑企業的長遠發展。但是，企業在實際經營和工作期間，因為市場經濟環境的波動，以及財務風險的影響，建筑施工企業難免會遭遇涉稅風險點，因此要合理籌劃稅收，加強涉稅風險點防范。一方面，保障建筑企業稅收的合法合理性；另一方面，維護市場經濟的穩定，保證國家稅收安全，保障生產生活建設。針對當前的經濟發展形勢，本文將針對建筑施工企業的涉稅風險點的特點，談談如何防范，抵御稅收風險，首先介紹建筑行業稅收納稅特點和意義，其次分析建筑施工企業稅收籌劃措施，創新建筑施工企業稅收籌劃措施，最后分析涉稅風險點的防范策略，提升防范意識和防范能力，促進建筑施工企業長遠健康發展。

一、建筑施工企業稅收籌劃特點及意義分析

（一）具有合法性的特點

合法合理是任何行業在納稅時都必須堅守的底線，國家為企業提供了政策支持、穩定的社會環境和市場環境、一系列的保護措施等，這些都是由國家保障的，在享受國家保護和福利的同時也應該履行相應的責任。我國稅收法律規定，在達到納稅標準的前提下，任何公民和企業都有義務按照稅法規定的標準繳納稅款，履行作為國家公民和社會企業的職責。建筑施工企業在進行稅收籌劃時要堅守憲法和稅收法律道德底線，堅決抵制違法亂紀行為。不做有損國家和集體利益的事，將國家利益和集體利益放在首位，要有較高的法律覺悟和思想道德覺悟，自覺依法繳納應交的稅款，在法律和稅法允許的范圍內合理籌劃稅收，提高企業經濟效益。一方面，稅法保障了國家的稅收來源和稅收安全，為國家經濟建設提供后勤物質保障；另一方面，稅法法律也保障了企業和個人的合法利益，納稅人只需要承擔在法律范圍內以及國家規定的稅款，任何個人和組織不得要求其多繳納稅款[1]。

（二）具有籌劃性的特點

籌劃性是指個人和企業的納稅義務是在實際生產經營過程中，產生一定的經濟效益之后發生的，根據經濟效益的高低來決定稅收比例，以及稅款高低，具有滯后性的特點，這種滯后性的特點為稅收籌劃提供了機會，使得企業稅收籌劃成為可能性，是企業經營的一種手段。企業根據國家的稅收政策及稅法，調整經營方案，以此達到減少稅款的目的。但是前提是合法合理避稅，在國家政策和稅法允許范圍內，在繳納稅款之前，通過制定新的納稅方案，在一定程度上減少企業稅款，節省企業經營成本，促進生產經營，但同時也應當履行納稅義務[2]。

（三）具有目的性的特點

建筑施工企業在進行稅收籌劃時通常帶有一定的目的性，希望通過稅收籌劃達到某種目的，一方面，希望通過合理的稅收籌劃降低建筑企業稅收支出，減少經營成本，積累原始財富，從而進行下一輪生產投資；另一方面，希望通過稅收優化建筑施工企業稅收結構，創新企業發展，為建筑施工企業的發展注入新的活力。任何企業都希望通過降低生產成本贏得市場經濟的優勢，因此，合理的稅收籌劃成為企業降低稅收支出、降低生產成本的一種途徑和方式，建筑施工行業也是如此，通過稅收籌劃達到長期盈利的目的。企業盈利不僅是企業的目的，也是國家希望看到的市場景象，企業長期穩定盈利代表市場經濟相對穩定，社會秩序井然，人們生活安定且物質和精神水平較高。

（四）有助于促進企業長遠健康發展

合理有效的稅收籌劃措施有助于促進建筑施工企業長遠健康發展，既遵守了憲法和稅法的底線，依法繳納稅款，又達到企業減少稅收支出，降低運營成本的目的，一舉兩得，能夠使建筑企業在市場經濟中走得更遠、更廣闊。建筑施工企業與人們日常生活息息相關，關乎社會民生基礎問題，與人民群眾的利益直接相連。降低生產經營成本之后，將更多的資金用于提升房屋建筑的質量及后續服務工作方面，提升社會群眾的幸福感，做到“取之與社會，服務與社會”，具有感恩、報恩的經營理念，造福社會群眾。

（五）有助于提高企業的經營管理水平

稅收籌劃措施也屬于企業經營管理范圍內的職責，提升建筑企業稅收籌劃水平，降低建筑企業運營成本是建筑企業管理水平的高度體現，使建筑施工企業朝更專業化、現代化、科學化的方向發展。一方面，提升了建筑施工企業的經營管理水平，使企業投資更加合法、合理、合情，促使建筑施工企業全面和諧發展；另一方面，也有助于維護建筑行業市場秩序，使之井然有序，各行各業在社會主義市場經濟中大放異彩，發揮自身的作用和價值，創造更大的經濟效益和社會價值。

二、建筑施工企業稅收籌劃措施

（一）轉變建筑施工企業稅收籌劃觀念

企業經營觀念在一定程度上影響企業的運營狀況以及后續經營狀況，成為一種隱形的企業文化，影響著企業經營的方方面面，而企業的稅收籌劃觀念也會影響企業的稅收支出，從而影響企業整體管理水平，因此要改變企業的稅收籌劃觀念。據調查研究發現，現階段部分企業沒有充分意識到稅收籌劃對于企業發展的重要性，特別是一些中小型建筑施工企業，沒有意識到稅收籌劃的必要性和重要性，因此常年支付巨額的稅款。出現該現象的原因，一方面，與企業領導層面的稅收觀念有關；另一方面，與企業的管理理念和企業文化也有關系[3]。

部分企業領導人認為繳納稅款是每個公民和企業的義務，沒有可籌劃調整的空間，顯然這種觀念是傳統的、片面的，自從國家提出營業稅改增值稅之后，就是為企業稅收提供了可籌劃和調整的空間，企業應該利用這個機會進行稅收籌劃。另外，與企業管理理念和企業文化也有一定的聯系，一些企業秉持著穩定經營的管理理念和企業文化，保守發展，認為稅收籌劃可能存在安全風險，因此忽視稅收籌劃措施。為改變這種現狀，就要改變建筑施工企業領導人的稅收觀念，創新稅收意識和稅收策略，在尊重國家政策和法律的基礎下，合理設計稅收籌劃措施，盡量減少企業稅收支出，降低企業運營成本。

（二）加強建筑施工企業稅務成本管控

建筑施工企業的生產成本包括材料成本、設備成本、人力成本等，要加強對材料、設備和人力成本的控制。針對材料成本的管控，企業內部要統一采購建筑材料，與建筑材料供應商簽訂長期合作的協議，將材料成本降至最低，當然是在保障建筑材料質量的前提下。多個對比，綜合考量，最后選擇性價比最高的建筑材料供應商，有效控制建筑材料成本。針對建筑設備成本的管控，建筑施工企業要結合自身情況和實際需要選擇最合適的建筑設備，既要考慮到建筑施工設備的質量，也要考慮到成本的稅務負擔。針對人力成本管控，一方面，要關注到建筑施工團隊的綜合素質，能夠在較短時間內高質量地完成建筑工程，縮短建筑工期，保質保量地完成工作；另一方面，也要關注到施工團隊的勞務費用，既要在正常工資范圍內，不損害勞動工人的利益，也要保證建筑公司的利益。因此可以選擇與勞務公司簽訂合同關系的方式，聘用臨時工和合同工，獲取能夠用于抵扣勞務成本的發票[4]。

（三）加強稅收籌劃與信息技術的聯系

信息化時代下，各行各業與互聯網信息技術聯系緊密，在建筑施工企業中，也可以利用信息技術進行稅收籌劃，加強信息技術與建筑企業稅收籌劃的聯系，提升信息化水平，通過數據分析的方式把控稅收風險，再通過計算將風險降至最低，合法合理減少企業稅收支出，完善企業稅收籌劃工作。

三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略

（一）企業對于稅法及稅收政策的理解

我國稅收政策和稅收法律意義重大，一方面可以為國家提供稅收收入，保證國民經濟建設和社會發展的需要；另一方面可以維護市場經濟的穩定，維護社會主義市場經濟的統治，在國家統籌發展的基礎上，主動發揮市場對社會主義市場經濟的調節作用。對于國家、企業和個人而言，稅收政策及稅法都有著重要的作用，企業和個人都應該對國家稅法有所了解，特別是企業，企業只有在充分了解國家稅收政策和稅法的基礎上，才能合法合理地利用稅收優惠政策，同時避免因為缺乏稅法知識而無意觸碰國家稅法，出現違法問題。綜上，企業對于國家稅收政策及稅法的了解和掌握是企業涉稅風險點之一，為此，建筑施工企業要加強對國家稅法稅收政策的了解。

首先，建筑施工企業領導人要加強對國家稅法和稅收政策的理解，從領導層面提升企業對稅法相關內容的理解。第一，要做到認真了解國家政策和最新政策動態，關注國家大事，認真學習黨和國家的方針政策。第二，要加深對稅法和稅收政策的理解，特別是與本企業生產經營范圍內相關的條例，在充分理解稅法條例內涵的前提下，利用稅法合理籌劃企業稅收，以此達到減少企業稅收支出、降低經營成本的目的。第三，加強學習，企業領導人要樹立終身學習的意識，不斷學習新知識、新政策、新技術，創新管理理念，提升管理水平，提升涉稅風險點防范意識和防范手段，為企業注入新的發展活力[5]。

其次，企業財務會計管理部門也要加強對國家稅法和稅收政策的理解，因為財務基礎工作會影響財務數據的準確性，進而影響財務申報，因此要提升財務會計管理部門的工作水平。第一，加強培訓指導，幫助財會人員提升綜合素質，使之具備較強的專業素養和較高的稅法意識。第二，優化財務會計部門的管理體制，通過制度和規則約束財會人員的行為，端正工作態度，提高工作積極性。第三，健全責任機制，統一管理，上下級負責制，責任到人，避免出現責任不明確，出現問題互相推卸責任的情況。

（二）建筑施工企業發票風險

根據國家稅務法規定，如果納稅人將建筑施工設備，例如，腳手架、鉤機等建筑施工設備出租給企業或他人使用，并配備有操作人員，這種情況下應該按照建筑服務繳納增值稅，應取得稅率為百分之九的增值稅。但是實際工作過程中，可能由于工作人員稅收知識的匱乏，購進有形動產，取得稅率為百分之十三的增值稅發票，從而產生涉稅風險點。針對該涉稅風險點的防范，建筑施工企業工作人員在承租建筑施工設備的過程中應該關注其是否配備有設備操作人員，取得相應的增值稅發票，避免該涉稅風險點。同時增強企業領導人員對建筑施行業相關稅收政策和收稅條例的了解，提升涉稅風險點的防范意識和防范能力[6]。

（三）加強對營改增的理解

就目前經濟形勢而言，營業稅改增值稅對企業影響較大，為企業提供了稅收籌劃的機會，但是由于部分企業對營改增的稅收政策不夠了解，沒有充分利用這一稅收政策的優勢，以致在市場經濟競爭中處于劣勢地位，讓本該是降低企業稅收支出的途徑變成企業的涉稅風險點。因此建筑施工企業要加大對營改增政策的學習力度，學習在營改增的稅收背景下，應該如何利用該政策合理籌劃稅收，減少稅收支出，同時提高涉稅風險點的防范能力。另外，加大營業稅改增值稅的宣傳力度，在企業內部宣傳，讓企業工作人員了解該稅收政策，豐富財務工作人員的知識儲備，提升專業素養，從而提升涉稅風險點的防范能力[7]。

（四）完善風險規避措施

完善風險規避措施是提升建筑施工企業涉稅風險點防范能力的重要舉措，首先，要做到健全企業稅收風險規避體系，對相關的稅務工作進行統一管理，制定較為細化且嚴格的管理制度，提升建筑企業財務稅收部門的風險防范意識和能力。其次，對企業項目進行稅收風險評估，并結合實際情況提前制定風險預防方案，規定風險。因此在項目開展之前，要對市場進行調研，科學評估可能存在的風險，并針對問題提出可預防解決的方案措施。最后，健全風險監督機制，實施獎懲政策，提高企業工作人員風險監督的積極性[8]。

結語

綜上所述，在當前社會主義市場經濟和營改增的背景下，建筑施工企業要合理籌劃稅收，充分利用國家的稅收優惠政策，減少企業稅收支出，降低企業運營成本，同時提高對涉稅風險點的防范意識和防范能力，促進建筑施工企業全面發展。