業財融合背景下的企業財務報表分析探究

武道華 中海油能源發展股份有限公司工程技術分公司

引言

財務報表分析作為財務管理工作的重要組成部分，能夠為企業提供有效的財務信息，幫助企業更加準確地衡量自身的財務狀況、經營成果、現金流量狀況、預測未來發展方向和趨勢；可以為企業進行風險控制提供數據支撐；可以為企業所屬經營單元的業績考核提供數據參考，對企業的經營決策有著非常重要的作用。然而，很多企業對財務報表的分析缺乏深入性，忽視了相關數據產生背后的業務原因及深層次邏輯，有很大的局限性，導致企業管理者無法獲得更多具有較高價值的信息用于輔助經營決策。而在貫徹新發展理念，構建新發展格局，推動高質量發展的新形勢下，企業管理者想要確保制訂的戰略發展目標具有較高可行性，應該重視企業價值的提升，加強對財務報表相關內容的綜合分析，為企業全面實現業財融合發展目標積極貢獻力量。

一、傳統財務報表分析的現狀及面臨的困境

（一）財務報表分析的重要性

財務報表分析是利用企業財務會計報表中所提供的有關數據，并結合業務部門提供的其他有關補充信息，反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況并進行綜合比較和評價，為相關財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。做好財務報表分析能夠為投資者、管理者、債權人以及其他報表使用者等所有企業利益相關者提供真實、準確的信息。對投資者來說，通過財務報表分析中的數據能夠幫助投資者對企業在行業中的競爭地位、持續發展能力作出判斷，以便投資者下一步投資決策；對企業管理者來說，通過財務報表分析能夠評價過去一段時間中企業經營業績，衡量現階段企業財務狀態，以及預測未來企業財務狀態的發展狀況，讓管理者更清楚地意識到企業目前的經營現狀、發展狀態和潛在風險，以便企業管理者能夠針對企業的內部發展形勢來做出科學合理的決策，從而促進企業進一步發展壯大。此外，財務報表分析還可以為債權人、稅務局、統計局等政府機構以及其他相關報表使用者提供更加有效的會計信息，針對不同的使用對象發揮不同的作用。因此，做好財務報表分析有助于企業管理水平提升，對企業實現高質量發展目標至關重要。

（二）傳統財務報表分析的現狀

傳統的財務報表分析主要是在月末結賬完畢，次月初報表出具后，基于財務三大主表，從盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力等方面利用比較分析法和因素分析法進行分析。其中，盈利能力分析主要是分析企業在日常的生產經營情況下賺取利潤的能力；償債能力分析主要是評估公司的負債結構、流動性、償債能力；營運能力分析主要是反映企業資產運營的效率和效果；成長能力分析主要是預測企業未來的潛力以及發展速度。目前，傳統財務報表分析主要是關注報表項、主要經營指標，如“一利五率”等的同比、環比情況，就數據而分析數據，往往忽略了數據背后的業務變動因素。因此，傳統的財務報表分析結果，非財務人員想看明白很困難，更談不上為企業的決策提供支持。

（三）傳統財務報表分析面臨的困境

對于財務報表信息的使用者來講，信息披露和傳遞越快越好。然而，大多數企業的財務報表往往需要每月最后幾天完成財務月結后才能出具，財務報表分析報告最快也需要次月前兩個工作日才能編制完成，因此對于管理層進行經營決策來說，數據缺少一定的時效性。另外，傳統財務報表分析以財務數據為主，缺少系統性思考。財務報表分析主要體現的是報表項、主要經營指標數據的變動情況，缺少業務數據支撐和業務原因分析，較難從全局看待整個企業的經營狀況，較難提出有針對性、建設性的管理建議。

二、業財融合背景下企業財務報表分析的重要性

（一）業財融合的概念

“業”就是業務活動；“財”就是財務活動；“業財融合”就是將企業的業務和財務進行有效結合，消除彼此之間的信息壁壘，以此來提高企業的戰略規劃、經營決策制定、績效評價等工作能力，為企業高質量發展創造價值。對于財務人員來說，業財融合就是要求財務人員需要懂業務，財務分析的出發點要從業務開始，要尋求財務數據異常變動背后的業務原因，為分析好業務去確定分析對象、尋找方法和工具。因此，業財融合的實質是財務和業務工作要有機結合，相互協作，為實現企業效益最大化目標而共同努力。

（二）業財融合下財務報表分析的重要性

對于企業本身來說，財務人員開展報表分析工作最主要的目的是為企業管理者提供與經營決策相關有價值的信息。財務人員只有深入一線，了解業務流程、生產工藝，才能夠真正弄清楚財務報表數據背后的業務邏輯，才能夠基于財務報表分析中發現的異常數據或指標，從業務角度給予建設性的管理建議，因此在新形勢下，財務人員需要不斷加強與業務的融合，利用自身專業優勢，從經營發展角度提出滿足合規經營、經濟效益最大化、投資方案最優化等方面的指導意見。同時，由于財務是整個采購、生產和銷售鏈條中的最末端，只有從業務前端開始追根溯源，才能深入了解財務數字背后的業務原因。因此，業財融合對于企業財務報表分析工作非常必要。

三、業財融合背景下企業財務報表分析面臨的挑戰

（一）財務人員業財融合意識不足

由于財務工作相對較為獨立，日常工作中財務人員更多的是專注于財務基礎核算和專項工作等，而對公司經營發展情況，產業規劃及所屬單位的業務流程知之甚少。另外，絕大多數財務人員因思想陳舊和保守，與業務部門的溝通較少，日常溝通主要是停留在本崗位工作范疇內，缺少對公司及所屬單位業務的深入了解，傳統的財務核算工作由于財務并沒有非常熟悉業務的相關流程細節，在收集和分析數據時往往需要業務部門來協助，因此分析結果的深入程度及質量往往取決于業務數據的全面性和準確性，使得財務報表分析工作的難度增大，工作效率降低，而長期的傳統財務報表分析方式使得財務人員思維固化，加之變革需增加工作量，也降低了工作效率，因此導致財務人員主動業財融合的意識往往不夠強烈。

（二）業務和財務部門的目標不統一

作為企業生產經營活動開展的重要部門之一，業務部門負責實際執行企業經營業務活動，肩負著為公司開拓市場，保障生產運營，提高產品及服務能力的重任，負責為企業“開源”，更多關注如何提升市場占有率，增加公司產值規模，容易忽視成本、費用等相關問題；財務部門作為企業中專門從事財務管理工作的職能部門，則肩負著“節流”的目標，關注的多是如何幫助企業控制成本、降低費用，合規經營以及防范企業財務風險。基于職能性質的不同，企業管理者對業務部門和財務部門下達的年度考核指標也不一致，因而在日常報表分析工作中，存在財務人員需要業務部門針對某項費用、某項業務或某個項目成本同比變動較大的原因進行說明時，業務部門由于缺少對財務職能的了解，認為財務部門工作仍停留在傳統的費用報銷、會計核算工作，往往不理解財務部門為什么提出這種需求，不知道財務具體需要哪些信息，也不知道自己能提供什么，部門之間的了解、溝通和合作不深入。然而，業財融合下財務報表分析的深度往往取決于業務信息獲取的是否足夠充分，因為目標不統一引發業務和財務的矛盾，不能達成一致的目標，直接影響了企業整體經營效率。

（三）缺少業財一體化信息系統支撐

目前，企業中財務的信息系統大多包括ERP 系統、資金系統、費用報銷系統、報表系統，納入了財務共享服務中心的單位還會涉及報賬系統、影像系統等，然而這些財務信息系統與企業的其他業務信息系統大多數都沒有集成，財務部門很難得到及時、準確的業務信息。目前，財務部門和業務部門是獨立工作的，大多數業務數據均需要財務人員通過郵件、電話方式與業務人員溝通獲取，導致部門間的數據難以通過系統融合，從而出現“信息孤島”現象，使得財務管理的轉型發展面臨較大的困境與難題。體現在財務報表分析工作上就是業務信息獲取的不夠全面，及時性得不到保障，導致分析結果相對膚淺，無法真實地揭示企業深層次的問題所在，為企業管理層提供輔助經營決策的作用發揮不足。

四、業財融合背景下企業財務報表分析的有效途徑

（一）加快財務管理轉型，跳出傳統思維模式

在新時期，對于財務管理人員來說，業財融合是十分重要的轉型方向。為提高財務人員業財融合的積極性，首先，企業應當先從思想上出發，公司上下樹立“一盤棋”思想，不斷強化財務管理轉型對企業高質量發展的重要性，提高財務人員對業財融合的重視程度。其次，應考慮優化財務組織機構設置，形成以總部財務部、所屬單位綜合管理、費控主管、財務人員為主體的財務團隊，為企業踐行“六個一”精益管理的財務體系運行建立充分的組織保障。同時，需完善財務報表分析管理辦法，建立與新形勢、新任務、新要求相適應的財務報表分析體系，以便財務人員能夠盡快完成職能轉變，加快財務管理轉型升級。最后，企業管理人員應當搭建業務與財務部門有效的溝通橋梁，增強業務部門和財務部門之間的互利互信和相互協作意識。財務人員要盡快轉變傳統思維，充分發揮主觀能動性，要主動接觸業務、學習業務、融入業務，了解企業的生產經營活動以及外部市場變化，提高自身的跨界溝通能力，向綜合性財務管理人員轉型。

（二）優化業財溝通渠道，提升溝通交流能力

財務報表分析只有與企業具體的生產經營業務相結合，才能準確找出數據異常變動背后的業務原因，才能將業務原因說清楚、講明白。然而，報表分析人員要想對業務有比較清楚的認知，就應當打通業財溝通的渠道，就需要有效促進業財融合，將財務與業務的目標相匹配，統一思想、提高認識，加強雙方工作內容、工作流程的了解，從而思考問題能夠站在為企業利益最大化這個統一的出發點。然而，日常工作中，往往是業務人員不懂財務，財務人員不懂業務，使得財務與業務溝通較為困難，不利于業務開展，不利于財務對業務活動的牽引、監督和服務。但讓業務主動與財務溝通，融入財務往往是比較困難的，因此財務報表分析人員一是應當主動參與商務、市場、采辦、庫存、生產等經營環節，了解其工作流程和工作方式，加深對業務工作內容的理解。二是加強對業務人員財務基礎知識的培訓，通過培訓充分理解報表分析的意義與及時傳遞的重要性，理解財務報表分析工作對企業改進生產經營、業務流程優化、成本管控的價值之所在，這樣在日常與業務人員交流時，財務就能夠用業務語言而不是財務術語進行溝通，就能夠了解業務的痛點和難點是什么；業務人員也就更加能夠聽明白財務在說什么，理解財務的需求是什么，業務能夠提供什么，雙方才能夠建立有效的溝通，達到溝通的效果。對于業務人員來說，也應當及時了解財務報表分析工作的特點，理解其工作的難點，每月能夠將業務數據匯總整理歸納，并及時傳送到財務報表分析人員，幫助其豐富報表分析的內容，提高分析的質量。

（三）加強信息系統建設，構建業財一體化平臺

財務報表分析工作的難點之一是財務部門很難拿到及時、準確的業務信息。為了支撐實現財務管理轉型，企業應抓好財務數字化體系建設，提高數字化、智能化應用水平，進一步推動業財融合，因此企業需要在內部建立統一的業財一體化管理平臺，打通業務系統與財務系統之間的信息壁壘，實現各部門數據的相互傳遞，提高業財數據的集成共享性。該一體化平臺應當將財務的預算管理、成本管控、報告分析等工作納入，并與相關業務部門的經營數據相連通，建立橫縱貫通的多維度報表分析體系，從而為企業管理者的經營決策提供全方面的支撐數據。在平臺搭建時，需將各個系統數據由割裂的“分塊”轉向“共享”的一體化應用，需統一財務管理中的關鍵指標模型和數據標準，實現企業財務管理標準上下貫通；需引入生產業務數據，實現財務數據和業務數據的標準對接；需各業務部門協同打通流程和系統、共享數據，推動企業實現精準管控。

結語

業財融合是企業實現財務管理轉型的有效途徑，有價值的財務報表分析數據對企業保持快速、健康和穩定發展至關重要。企業的業務和財務數據蘊含著大量有價值的信息資源，企業應深入挖掘數據價值，打通業財數據的壁壘，構建業財融合一體化的財務報告分析體系。同時，財務報表分析人員要摒棄舊思想，要站在新起點，謀求新發展，實現新突破。要與業務有機融合，不斷拓展新技能，并提高與業務有效的溝通。要結合實際管理需要，向業務前端延伸，加強對業務的學習和了解，利用財務提取和分析數據的優勢，嘗試運用業務語言分析公司經營狀況，深入剖析財務數據背后的業務驅動因素，豐富財務報表分析的內容和展現形式，充分發揮業財融合對財務報表分析工作的價值，進一步提升財務報表分析的水平，真正為企業實現高質量發展貢獻財務智慧。